¿Necesita una empresa pagar impuestos comerciales sobre sus ingresos por inversiones provenientes de la negociación de acciones?

¿Qué impuestos deben pagar las empresas al invertir en acciones?

Impuesto empresarial

Base de la política

◆Reglamento provisional sobre el impuesto empresarial y sus normas de implementación

◆El Ministerio de Hacienda y el Estado Aviso de Administración de Impuestos sobre Productos Financieros Personales sobre ciertas políticas de exención de impuestos para el impuesto sobre transacciones comerciales (Finanzas e Impuestos [2009] N° 111).

◆Anuncio de la Administración Estatal de Impuestos sobre el impuesto empresarial a las empresas de transferencia de productos financieros (Anuncio de la Administración Estatal de Impuestos 2013 No. 63)

◆Aviso del Ministerio de Finanzas y el Administración Estatal de Impuestos sobre varias cuestiones de política relativas al impuesto empresarial (Caishui [2003] No. 16)

Consejos operativos

●Contribuyentes

De acuerdo con el artículo 5, El artículo 4 del "Reglamento provisional sobre el impuesto empresarial" y el "Reglamento provisional sobre el impuesto empresarial" El artículo 18 de las Normas de aplicación del Reglamento estipula que cuando un contribuyente se dedica a la negociación de productos financieros como acciones, el saldo después del precio de venta menos el precio de compra será el volumen de negocios. Al mismo tiempo, Caishui [2009] Nº 111 estipula que el impuesto empresarial está exento temporalmente de los ingresos obtenidos por personas (incluidos los hogares industriales y comerciales y otras personas) mediante la negociación de acciones y otros productos financieros.

Según esto, desde el 5438 de junio hasta el 1 de octubre de 2009, todos los contribuyentes unitarios deben pagar el impuesto empresarial cuando obtienen beneficios de la negociación de transferencias de acciones y otros productos financieros. Se ha cancelado el requisito original de que las instituciones no financieras no apliquen impuestos comerciales a la compra y venta de productos financieros.

●Determinación del volumen de negocios

De acuerdo con las políticas fiscales pertinentes, el volumen de negocios del negocio de negociación de acciones es el precio de venta original (excluidos los impuestos) y el precio de compra original (excluido el tipo impositivo A). del 5% se aplica a la diferencia en los ingresos provenientes de diversos impuestos y tasas).

El Anuncio N° 63 (2013) de la Administración Estatal de Impuestos de la República Popular China estipula que los contribuyentes que participan en la transferencia de productos financieros ya no serán clasificados como "productos financieros" por acciones, bonos , divisas y otras cuatro categorías. Las diferencias positivas y negativas en las transacciones de diferentes tipos de productos financieros pueden compensarse entre sí dentro del mismo período impositivo, y el impuesto comercial se calcula y paga sobre la base del saldo después del punto de equilibrio. Si todavía hay un saldo negativo después de la compensación, se puede trasladar al siguiente período impositivo para su compensación. Sin embargo, si todavía hay un saldo negativo al final del año, no se puede trasladar al siguiente año fiscal. Esta norma cambia la norma original de que los productos financieros se dividen en cuatro categorías: acciones, bonos, divisas y otros, dentro de un mismo año fiscal, sólo se pueden compensar las diferencias positivas y negativas en transacciones del mismo tipo de productos financieros.

●Cálculo del volumen de negociación (diferencial de oferta y demanda)

1. Cuando los contribuyentes compran y venden acciones, pueden determinar el precio de compra y venta de las acciones en función de diferentes métodos de adquisición y precios en operaciones reales. Existen principalmente los siguientes métodos de medición:

(1) Compra y venta de acciones en el mercado secundario de valores: el precio se basa en el precio de transacción del contribuyente, es decir, el precio de compra y el precio de venta están determinados por documento de entrega de la transacción del contribuyente Se determina el precio indicado en.

(2) Compra y venta de acciones mediante contrato o convenio: El precio se determina con base en el precio de transacción registrado en el contrato o convenio.

(3) Compra y venta de acciones mediante subasta o método de pago de deuda: el método de subasta utiliza el precio de la transacción de subasta como base para el precio de compra y venta de ambas partes, y el método de pago de deuda utiliza la deuda. Monto del pago para determinar el precio de compra y venta de acciones.

(4) Participar en acciones nuevas, suscribir emisión adicional y suscribir asignación de acciones para obtener acciones: el precio de compra está determinado por los precios de emisión y emisión adicional, mientras que la suscripción por asignación de acciones está Basado principalmente en las acciones en poder de los accionistas de la empresa, con una cierta proporción a un precio de adjudicación más bajo, el precio de compra es el precio de adjudicación.

(5) Acciones (acciones restringidas) formadas por la inversión de capital original de los accionistas originales después de que la empresa cotiza en bolsa: debido al proceso de conversión de capital en acciones, una opinión es que el precio de emisión de la como precio de adquisición debe utilizarse la empresa que cotiza en bolsa. Otra opinión es que el costo real de los insumos debería utilizarse como precio de compra de acciones. En la actualidad, las autoridades fiscales locales de Tianjin, Zhejiang, Xiamen y otras provincias y ciudades han emitido anuncios sucesivamente, estipulando que el precio de compra de este tipo de acciones restringidas es "el precio de emisión de la oferta pública inicial de la empresa después de su aprobación para cotizar en bolsa es el precio de compra el certificado de deducción del precio de compra son las acciones El prospecto de oferta pública inicial de la empresa ”

2 Si las acciones en poder de los contribuyentes son ex derechos o ex dividendos por distribución de dividendos por cotizantes. En las empresas, el número y el precio de las acciones no pueden reducirse directamente restando las acciones poseídas. El cálculo del ingreso diferencial del precio de compra se determinará de conformidad con las disposiciones de Caishui [2003] N° 16 "El precio de compra de las acciones". y bonos menos el saldo de los ingresos por dividendos de acciones y bonos obtenidos durante el período de tenencia para determinar el precio de compra".

Impuesto a la Renta Industrial y Comercial

Bases de Política

◆Ley del Impuesto a la Renta Empresarial y su Reglamento de Implementación

◆Algunas Normativas del Estado Administración de Impuestos sobre la Implementación de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Empresas Aviso sobre Cuestiones Tributarias (Administración Estatal de Impuestos 2010) No. 79

◆Anuncio de la Administración Estatal de Impuestos de la República Popular China sobre varias cuestiones relativo al Impuesto sobre la Renta de las Empresas (Administración Estatal de Impuestos de la República Popular China Anuncio N° 34 de 2011)

◆Aviso del Ministerio de Finanzas y de la Administración Estatal de Impuestos sobre varias cuestiones relativas al tratamiento de las empresas Impuesto sobre la renta en empresas de liquidación de empresas (Finanzas e impuestos [2009] No. 60)

◆Anuncio de la Administración Estatal de Impuestos sobre el Tratamiento del Impuesto sobre la Renta sobre Pérdidas de Inversiones de Capital Empresarial (Administración Estatal de Impuestos) Estado Anuncio de la Administración Tributaria del Estado N° 6, 2010)

◆Medidas administrativas para la deducción antes de impuestos del impuesto sobre la renta sobre pérdidas de activos empresariales (Anuncio de la Administración Tributaria del Estado N° 201125)

Operativo Consejos

●Determinación de los ingresos totales

De acuerdo con lo dispuesto en la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Empresas y su reglamento de aplicación, los ingresos totales de una empresa son los ingresos obtenidos de diversas fuentes en forma monetaria y formas no monetarias, incluida la transferencia de propiedad (patrimonio, deudas, etc.). ), dividendos, dividendos y otros ingresos por inversiones de capital, ingresos por intereses, etc. Durante el período en que una empresa invierta en el extranjero, el costo de los activos de inversión no se deducirá al calcular la renta imponible.

Al mismo tiempo, la ley tributaria estipula que los dividendos, dividendos y otros ingresos por inversiones de capital entre empresas residentes calificadas son ingresos libres de impuestos, pero no incluyen los obtenidos por empresas residentes que han mantenido continuamente títulos públicos emitidos. y acciones negociables por menos de 12 meses.

●Reconocimiento de ingresos por transferencias de capital e ingresos por inversiones de capital

Guo Shui Han [2065 438+00] No. 79 estipula que los ingresos por transferencias de capital son los ingresos por transferencias de capital menos los gastos incurridos en adquisición del capital (Ingresos por transferencia de capital = Ingresos por transferencia de capital - Gastos incurridos en la adquisición de capital). Al calcular los ingresos por transferencias de capital, una empresa no deducirá el monto distribuible según el capital de las ganancias no distribuidas y las ganancias retenidas de otros accionistas de la empresa en la que se invierte.

Cuando una empresa obtenga dividendos, dividendos y otros ingresos provenientes de inversiones de capital, la realización de los ingresos se reconocerá en la fecha en que la junta de accionistas o junta general de la empresa invertida decida sobre la distribución de utilidades. o conversión de acciones. Si la empresa invertida convierte la reserva de capital formada por la prima de capital (boleto) en capital social, no se considerará dividendo o ingreso adicional de la empresa inversionista, y la empresa inversionista no aumentará la base impositiva de la inversión a largo plazo. .

●Tratamiento fiscal a las sociedades de inversión que retiren o reduzcan su inversión.

El Anuncio No. 34 (2011) de la Administración Estatal de Impuestos de la República Popular China estipula que cuando una empresa inversora retire o reduzca su inversión de la empresa invertida, reconocerá la porción equivalente a su la inversión inicial como recuperación de la inversión; la porción de las ganancias acumuladas no distribuidas y las reservas excedentes acumuladas de la empresa invertida que disminuye la proporción del capital pagado se reconoce como ingreso por dividendos; la porción restante se reconoce como ingreso por transferencia de activos de inversión;

Las pérdidas operativas de la empresa invertida se trasladarán para compensar la pérdida; la empresa inversora no ajustará ni reducirá los costos de inversión, ni se reconocerán como pérdidas de inversión.

●Reconocimiento de ganancias y pérdidas por liquidación de empresas

Caishui [2009] No. 60 estipula que los activos restantes distribuidos por los accionistas de una empresa liquidada son equivalentes a las ganancias acumuladas no distribuidas y reservas excedentes acumuladas de la empresa liquidada. El monto se reconocerá como ingreso por dividendos si el saldo de los activos restantes después de deducir los dividendos excede o es menor que el costo de inversión del accionista, se reconocerá como ingreso o pérdida por la transferencia de inversión del accionista. .

La base de cálculo del impuesto para los activos distribuidos por los accionistas de una empresa liquidada de la empresa liquidada se determinará con base en el valor de realización o el precio real de la transacción.

●Tratamiento fiscal de las pérdidas en inversiones de capital corporativo

El Anuncio No. 6 (2010) de la Administración Estatal de Impuestos de la República Popular China estipula que las pérdidas incurridas por las empresas en capital externo Las inversiones se reconocerán antes de que se reconozca la pérdida. Se hará una deducción por única vez al calcular la renta imponible de la empresa en el año en que se produzca.

El Anuncio No. 25 (2011) de la Administración Estatal de Impuestos de la República Popular China estipula que las pérdidas incurridas por las empresas que compran y venden bonos, acciones, futuros, fondos y derivados financieros a través de diversos centros de negociación y los mercados pueden informarse en una lista. Declarar las deducciones a las autoridades fiscales competentes; otras pérdidas de inversión, como capital, deuda, etc., deben declararse para las deducciones antes de impuestos en forma de declaraciones especiales.

Impuesto de Timbre

Base de la Política

◆Aviso de la Administración Estatal de Impuestos sobre las Interpretaciones y Regulaciones sobre Ciertas Cuestiones Específicas del Impuesto de Timbre (Guoshuifa [1991] No. 155)

◆Aviso del Ministerio de Finanzas y la Administración Estatal de Impuestos sobre el cambio del impuesto de timbre sobre transacciones de valores a cobro unilateral (Caishui Mingdian [2008] No. 2)

Consejos de operación

Según Guoshuifa [1991] No. 155 estipula que el alcance de la tributación sobre los documentos de transferencia de "propiedad" es: documentos de transferencia de propiedad de bienes muebles e inmuebles registrados por agencias de gestión gubernamental, y documentos de transferencia de capital empresarial. Según Caishui Mingdian [2008] No. 2, con la aprobación del Consejo de Estado, el Ministerio de Finanzas y la Administración Estatal de Impuestos de la República Popular China decidieron ajustar el método de recaudación del impuesto de timbre para las transacciones de valores (acciones) a partir de desde el 19 de septiembre de 2008. La herencia o donación de certificados de transferencia de acciones de acciones A o B, el impuesto de timbre sobre transacciones de valores (acciones) entre compradores y vendedores se aplica a una tasa de una milésima, que se ajusta a la tributación unilateral.