Utilice la ganancia neta del año en curso para compensar las pérdidas de años anteriores.
Para transferir las ganancias del año en curso a la distribución de ganancias al final del año, es necesario realizar los siguientes asientos contables:
Débito: ganancias del año en curso
Préstamo: distribución de utilidades-Utilidad no distribuida
Anteriormente, las pérdidas de la empresa se reflejaban en el débito de la cuenta "Distribución de utilidades - Ganancia no distribuida". Luego de realizar esta entrada, el monto del crédito de "Distribución de utilidades - Utilidad no distribuida" compensará naturalmente su monto del débito.
Por lo tanto, cuando el beneficio neto obtenido en el año en curso compensa las pérdidas no recuperadas arrastradas de años anteriores, no se requiere ningún tratamiento contable especial.
Tratamiento contable del Impuesto sobre Sociedades sobre pérdidas corrientes
No se requieren asientos contables para la liquidación definitiva del Impuesto sobre la Renta. Si es necesario pagar el impuesto sobre la renta después del ajuste, el impuesto sobre la renta debe pagarse de acuerdo con:
Débito: gasto por impuesto sobre la renta
Préstamo: impuesto por pagar - impuesto sobre la renta por pagar
Si se trata de un ajuste No hay necesidad de pagar impuesto sobre la renta por las pérdidas posteriores, por lo que no hay necesidad de lidiar con el impuesto sobre la renta a pagar. Sin embargo, si realmente existe una diferencia temporaria deducible en el monto de la pérdida, Los activos por impuesto a la renta diferido deben calcularse y reconocerse con base en el monto de la pérdida multiplicado por la tasa del impuesto a la renta:
Débito: Activos por impuesto a la renta diferido
Crédito: Gasto por impuesto a la renta
El gasto por impuesto a la renta para el período actual es el impuesto a la renta pagadero para el período actual = ingreso imponible * tasa de impuesto a la renta (25%), del cual Ingreso imponible = beneficio contable antes de impuestos (es decir, beneficio total) + impuesto aumento del ajuste - disminución del ajuste fiscal.
Aumento del ajuste tributario: Es el monto que la empresa ha incluido en los gastos corrientes pero excede el estándar de deducción estipulado en la ley tributaria.
Por ejemplo: honorarios de bienestar de los empleados (65.438 + 04 % de los sueldos y salarios de los empleados), fondos sindicales (2 %), fondos de educación de los empleados (8 %), gastos de entretenimiento empresarial, donaciones de caridad, gastos de publicidad. , gastos de promoción empresarial y la cantidad de elementos que la empresa ha incluido en las pérdidas del período actual pero que no pueden deducirse de acuerdo con las leyes fiscales, como impuestos por pagos atrasados, multas, multas, etc.
Deducciones y exenciones fiscales de ajuste: pérdidas que la ley fiscal permite compensar y partidas exentas de impuestos, como pérdidas que no se han compensado en los cinco años anteriores, ingresos por intereses de deuda , etc.
Débito: Gasto por impuesto a la renta
(Activos por impuesto a la renta diferido)-(Nota: Cuando los activos por impuesto a la renta diferido aumentan, se producen diferencias temporarias deducibles)
( pasivo por impuesto a la renta) - (Nota: El pasivo por impuesto a la renta diferido disminuye, es decir, se revierte la diferencia temporaria imponible)
Préstamo: Impuesto a pagar - Impuesto a la renta a pagar
( Impuesto a la renta diferido pasivos)-(Nota: Cuando aumentan los pasivos por impuesto a la renta diferido, se producen diferencias temporarias imponibles)
(Activos por impuesto a la renta diferido)-(Nota: Los activos por impuesto a la renta diferido disminuyen, los cuales pueden ser deducidos (deduciendo la reversión de diferencias temporarias)
Arrastre:
Débito: Utilidad del año
Crédito: Gasto por impuesto a la renta
Tú también puedes probar Utilice este método para calcular o probar la exactitud de los resultados del cálculo del método anterior: si no hay cambios en la tasa impositiva en el período actual, es extremadamente simple. Solo necesita considerar el impacto de las diferencias permanentes (es decir, el monto del impuesto que la ley tributaria no permite deducir en absoluto es la diferencia).
¿Cómo utilizar el beneficio neto del año en curso para compensar las pérdidas de años anteriores? Si una empresa obtiene ingresos operativos en el año en curso, pero incurrió en pérdidas operativas en años anteriores, puede recuperarlos en un plazo de cinco años. Con respecto a los detalles del tratamiento contable del uso de la ganancia neta de este año para compensar las pérdidas de años anteriores, comprenda cuidadosamente nuestra introducción anterior.