¿Dónde hablan los conceptos básicos de contabilidad sobre la inversión a corto plazo?
Descripción general de la inversión a corto plazo. Conceptos básicos de la Red Contable
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La inversión a corto plazo se refiere a la compra de valores que pueden convertirse en efectivo en cualquier momento y mantenerse por no más de un año (incluido un año) y valores por no más de un año (incluido un año) otras inversiones, incluidas diversas acciones, bonos, fondos, etc.
Las inversiones a corto plazo son activos circulantes y deben cumplir dos condiciones:
1. La inversión debe estar disponible para su circulación en cualquier momento.
Inversión temporal
2. La dirección de la empresa pretende convertirla en efectivo dentro de un ejercicio fiscal.
En particular, las inversiones de deuda a largo plazo con una fecha de vencimiento clara no deben convertirse en inversiones a corto plazo, incluso si el plazo restante es inferior a un año, porque el propósito de inversión de la empresa no cambia hasta que fecha de vencimiento. Sin embargo, dado que estos activos se han convertido esencialmente en activos corrientes, al preparar el balance deben incluirse por separado en la partida "inversiones de deuda a largo plazo con vencimiento en un año".
Nota: Esta cuenta es una cuenta bajo las antiguas normas contables, y las nuevas normas contables la incluyen en la contabilidad de activos financieros comerciales.
2. Características principales
Inversión temporal
1.
2. El tiempo de tenencia es corto. Las inversiones a corto plazo generalmente no están destinadas a tenencias a largo plazo, por lo que el tiempo de tenencia no debe exceder un año. Sin embargo, eso no significa que tengas que vender dentro de un año. Si el período de tenencia real excede un año, aún se contabilizará como inversión a corto plazo, a menos que la dirección corporativa cambie el propósito de la inversión, es decir, cambie la tenencia a corto plazo por tenencia a largo plazo.
3. Inversión con el fin de no controlar,* *controlar la unidad invertida o ejercer influencia significativa sobre la unidad invertida.
3 Información contable
Contabilidad de inversiones a corto plazo:
(1) Al adquirir una inversión a corto plazo, con base en su costo real (incluido el precio de compra y impuestos y tasas relacionados), se debita la cuenta de "inversión a corto plazo" y se acredita la cuenta de "depósito bancario".
(2) Cuando se reciben intereses durante el período de tenencia de una inversión a corto plazo, la cuenta de "depósito bancario" debe debitarse y la cuenta de "otros ingresos" debe acreditarse de acuerdo con el monto real recibido .
(3) Al vender inversiones a corto plazo o recuperar el principal e intereses de los bonos del tesoro a corto plazo vencidos, la cuenta de "depósito bancario" se debitará de acuerdo con el monto real recibido, y el "corto plazo" "La cuenta de "bonos del tesoro a plazo" se acreditará de acuerdo con el costo de vender o recuperar los bonos del tesoro a corto plazo. La cuenta "Inversión" y la cuenta "Otros ingresos" se acreditarán o debitarán de acuerdo con la diferencia. [1]
4 Otra información
4.1 Precios
Las inversiones a corto plazo se valoran al costo en el momento de su adquisición, incluyendo el precio de compra del título, las comisiones y impuestos. Si el precio pagado por una inversión a corto plazo incluye intereses o dividendos, debe deducirse y no considerarse como el costo de la inversión a corto plazo. La parte deducida se puede debitar de la cuenta de ingresos o de la cuenta de activo (otras cuentas por cobrar o intereses por cobrar y dividendos por cobrar). Debido a que debitar la cuenta de ingresos ajusta automáticamente las ganancias futuras, la mayoría de las empresas estadounidenses debitan los intereses y dividendos incluidos en inversiones a corto plazo en la cuenta de ingresos. Según las normas contables chinas, los intereses o dividendos incluidos en el precio de pago se registran como cuentas de activos.
A la fecha de preparación de los estados contables, existen tres métodos de valoración para las inversiones a corto plazo: método del costo, método del precio de mercado y el método que sea menor.
Método del costo
Independientemente de los cambios en los precios de mercado, las inversiones a corto plazo se valoran a su costo desde que se adquieren hasta que se venden. Las ventajas son: (1) la fijación de precios de costos puede proporcionar a los tomadores de decisiones información más confiable; (2) solo las ganancias y pérdidas realizadas deben incluirse en el estado de resultados; (3) los precios actuales no necesariamente reflejan mejor el efectivo que la información sobre los costos del tráfico; Una encuesta estadounidense de 1981 mostró que la mayoría de las empresas utilizan el método de costos para contabilizar las inversiones en bonos a corto plazo.
Método del precio de mercado
A la fecha de elaboración de los estados contables, las inversiones a corto plazo se ajustan al mercado actual, y la diferencia entre el precio de mercado y el costo se incluye en el actual. ganancias y pérdidas. Este método se limita a valores de renta variable, como acciones ordinarias y acciones preferentes, y no se aplica a títulos de deuda. Este enfoque proporciona información más oportuna sobre el desempeño de las inversiones a corto plazo y al mismo tiempo refleja la liquidez y la resiliencia financiera. Además, se puede verificar el precio de mercado y su fiabilidad no es peor que el coste. En la actualidad, el método del precio de mercado es generalmente reconocido por las empresas Huibing y ampliamente utilizado por fondos mutuos, compañías de seguros y compañías de valores.
Método inferior
En la fecha de elaboración de los estados contables, se compara el precio de mercado y el coste contable de la inversión a corto plazo, y se toma como valor el menor de los dos. de la inversión a corto plazo. La diferencia se incluye en el resultado del periodo. La base de comparación puede ser una comparación sectorial o una comparación de valores individuales. Las normas de contabilidad generalmente aceptadas de Estados Unidos fomentan el uso del método de comparación total, y las normas de contabilidad de mi país también establecen lo mismo. Este enfoque proporciona un balance y una cuenta de resultados prudentes. Una fijación de precios prudente es razonable, pero no puede engañar a los inversores. Cuando se utiliza el método de menor costo/mercado, se puede configurar una cuenta de provisión para reflejar el menor costo. Cuando el precio de mercado suba en el futuro, la diferencia entre el precio de mercado creciente y el precio de mercado original se compensará con la cuenta de compensación. No debe haber ningún saldo deudor en la cuenta de compensación, es decir, el valor en libros del corto. La inversión a plazo no debe ser superior al monto obtenido. El costo original de una inversión a corto plazo.
La reclasificación de inversiones a corto plazo se refiere a la conversión de algunos o todos los valores de renta variable de inversiones a corto plazo en inversiones a largo plazo.
De acuerdo con los principios de contabilidad generalmente aceptados en los EE. UU., ya sea que una inversión a corto plazo se convierta en una inversión a largo plazo o una inversión a largo plazo se convierta en una inversión a corto plazo, la conversión se basa en el costo más bajo del fecha de conversión y el precio de mercado, y la diferencia resultante se incluye en el período actual como ganancias y pérdidas realizadas, evitando así que las empresas manipulen las ganancias utilizando diferentes métodos de fijación de precios al cambiar de inversión.
Una caída permanente de los precios de mercado significa que las empresas en las que se invierte pueden quebrar debido a las malas perspectivas, lo que provoca que los precios de mercado sigan cayendo y dificultando su subida. Es normal que el precio de mercado de las inversiones a corto plazo fluctúe temporalmente, pero si hay una disminución permanente, la cuenta de inversión a corto plazo debe ajustarse y la caída del precio se incluirá en el estado de resultados actual como una pérdida realizada. Estos ajustes son poco comunes porque no es fácil determinar si una caída de los precios de mercado es permanente.
4.2 Fiscalidad
Cuestiones fiscales
Salvo circunstancias especiales, en términos contables, los dividendos en efectivo o los intereses obtenidos durante el periodo de tenencia de inversiones a corto plazo deben pagarse cuando efectivamente se reciben cuando el costo de la inversión a corto plazo se recupera como la inversión inicial, se compensa el valor en libros de la inversión a corto plazo y la ley fiscal no exige que se reconozcan los ingresos por inversiones; circunstancias, deben reconocerse como ingresos por inversiones e incorporarse a los ingresos imponibles (las circunstancias especiales se refieren a inversiones a corto plazo. Los pagos reales incluyen dividendos en efectivo que han sido declarados pero aún no recibidos, o intereses de bonos que han vencido pero no han sido recibidos) .
Para las inversiones en acciones a corto plazo, los ingresos por tenencia y los ingresos por enajenación deben distinguirse estrictamente en términos de impuestos, porque son completamente diferentes en términos de tratamiento del impuesto sobre la renta. Los ingresos por enajenación son ingresos antes del impuesto sobre la renta. No es necesario reducirlos ni compararlos con las tasas impositivas aplicables de la empresa inversora y la empresa invertida. Se incorporan directamente a la renta imponible de la empresa inversora para calcular y pagar el impuesto sobre la renta. La ganancia por tenencia es la ganancia después de impuestos sobre la renta. Al incorporar la renta imponible de la empresa, se debe restaurar de acuerdo con la tasa impositiva aplicable de la empresa invertida, y se deben comparar las tasas impositivas aplicables de la empresa invertida y la empresa invertida. Si la tasa impositiva aplicable de la empresa inversora es inferior a la tasa impositiva aplicable de la empresa invertida, también debe tratarse como renta de inversiones libre de impuestos si la tasa impositiva aplicable de la empresa inversora es superior a la tasa impositiva aplicable de; la empresa invertida, el impuesto sobre la renta pagado por la empresa inversora también debe tratarse como ingreso de inversión nacional sujeto a impuestos de créditos fiscales.
4.3 Contabilidad de Inversiones
1) Convertir activos fijos en acciones, bonos, fondos, etc. Como inversión a corto plazo, esto no implica una prima;
Débito: liquidación de activos fijos (basada en el valor neto contable de los activos fijos intercambiados más los impuestos a pagar correspondientes)
Depreciación acumulada (basada en la Depreciación de los activos fijos intercambiados)
Préstamo: activos fijos (basada en el precio contable original de los activos fijos intercambiados)
Provisión por deterioro de activos fijos (provisión por deterioro de activos fijos intercambiados)
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Depósitos bancarios (comisiones correspondientes a pagar)
Impuestos a pagar (según los impuestos pertinentes a pagar)
Débito : inversión a corto plazo - ×× acciones, bonos, Fondo (completado según el saldo de la cuenta "Liquidación de activos fijos")
Préstamo: Liquidación de activos fijos
2) Empresas involucradas en primas y cobro de primas:
Débito: Liquidación de activos fijos (basado en el valor neto contable de los activos fijos intercambiados más los impuestos a pagar correspondientes)
Depreciación acumulada (basada en sobre la depreciación de los activos fijos intercambiados)
Préstamos: Activos fijos (Basado en el precio contable original de los activos fijos intercambiados)
Provisión por deterioro de activos fijos (basado en la provisión por deterioro de activos fijos intercambiados)
Depósitos bancarios (gastos relevantes a pagar)
Impuestos a pagar (basados en los impuestos relevantes a pagar)
Débito: depósito bancario ( basado en la prima recibida)
Préstamo: liquidación de activos fijos
Préstamo: activos fijos
Préstamo: ingresos no operativos - ingresos por transacciones no monetarias (ingresos para ser reconocido)
Préstamo: inversión a corto plazo - ×× acciones, bonos, fondos (según Complete el saldo de la cuenta "Liquidación de activos fijos")
Préstamo: Fijo Liquidación de Activos
3) Empresas que participan en el pago:
Débito: Liquidación de Activos Fijos (según el valor neto en libros de los activos fijos intercambiados más los impuestos a pagar correspondientes)
Depreciación acumulada (basada en la depreciación de los activos fijos intercambiados)
Préstamo: activos fijos (según el valor contable original de los activos fijos intercambiados)
Provisión por deterioro de activos fijos activos (provisión por deterioro de activos fijos basada en el tipo de cambio)
Depósitos bancarios (gastos relevantes a pagar)
Impuestos a pagar (Basados en impuestos relevantes a pagar)
Débito : liquidación de activos fijos
Préstamo: depósito bancario (prima de pago)
Débito: inversión a corto plazo——×× Acciones, bonos, fondos (completados según el saldo del Cuenta "Liquidación de Activo Fijo")
Préstamo: Liquidación de Activo Fijo
4.4 Cambio a corto plazo
1) Los Activos Intangibles se canjean por acciones, bonos, fondos, etc Como inversión a corto plazo, no implica ninguna prima;
Débito: inversión a corto plazo - ×× acciones, bonos, fondos (basado en el valor contable de los activos de intercambio más los impuestos pagaderos correspondientes).
Provisión por deterioro de activos intangibles (en base a la provisión por deterioro de activos intangibles intercambiados)
Préstamos: Activos intangibles (en base al saldo contable de los activos intangibles intercambiados)
Depósitos bancarios (comisiones correspondientes a pagar)
Impuestos a pagar (según los impuestos pertinentes a pagar)
2) Empresas involucradas en las primas y el cobro de primas:
Préstamo: inversión a corto plazo - ×× acciones, bonos, fondos (basado en el valor en libros de los activos intercambiados menos la prima más los ingresos que deben reconocerse y los impuestos relevantes que deben pagarse).
Provisión por deterioro de activos intangibles (en base a la provisión por deterioro de activos intangibles intercambiados)
Depósitos bancarios (en base a primas recibidas)
Préstamos: intangibles activos (Según el saldo contable de los activos intangibles intercambiados)
Depósitos bancarios (gastos relevantes a pagar)
Impuestos a pagar (según los impuestos relevantes a pagar)
Negocios Ingresos externos - ingresos de transacciones no monetarias (a reconocer)
3) Empresas que participan en el pago:
Préstamo: inversión a corto plazo - ×× acciones, bonos, fondos ( según el valor en libros de los activos de intercambio más primas e impuestos relacionados).
Provisión por deterioro de activos intangibles (en base a la provisión por deterioro de activos intangibles intercambiados)
Préstamos: Activos intangibles (en base al saldo contable de los activos intangibles intercambiados)
Depósitos bancarios (basados en las primas pagadas y las tarifas relacionadas a pagar)
Impuestos a pagar (basados en los impuestos a pagar relevantes)
4.5 Inversión a largo plazo
1) La inversión a largo plazo se intercambia por acciones, bonos, fondos, etc. Como inversión a corto plazo, no implica ninguna prima;
Débito: inversión a corto plazo - ×× acciones, bonos, fondos (basado en el valor contable de los activos de intercambio más los impuestos pagaderos correspondientes).
Provisiones por deterioro de inversiones a largo plazo (provisiones por deterioro devengadas con base en los activos cambiarios)
Préstamos: inversiones de capital a largo plazo e inversiones de deuda a largo plazo (basadas en el saldo contable de divisas). activos)
Depósitos bancarios (tasas relevantes a pagar)
Impuestos a pagar (según los impuestos relevantes a pagar)
2) Empresas involucradas en primas y recaudación de primas:< /p >
Débito: inversión a corto plazo - ×× acciones, bonos, fondos (basado en el valor en libros de los activos intercambiados menos la prima más los ingresos que deben reconocerse y los impuestos relevantes que deben pagarse).
Provisiones por deterioro de inversiones a largo plazo (provisiones por deterioro devengadas con base en los activos de intercambio)
Depósitos bancarios (con base en las primas recibidas)
Préstamos: patrimonio a largo plazo Inversiones e inversiones en deuda a largo plazo (basadas en el saldo contable de los activos cambiarios)
Depósitos bancarios (comisiones correspondientes a pagar)
Impuestos a pagar (basados en los impuestos pertinentes a pagar)
Ingresos no operativos - ingresos por transacciones no monetarias (a reconocer)
3) Empresas que participan en el pago:
Préstamo: inversión a corto plazo - ×× acciones , bonos, fondos (Basado en el valor en libros de los activos de intercambio más primas e impuestos relacionados).
Provisiones por deterioro de inversiones a largo plazo (provisiones por deterioro devengadas con base en los activos cambiarios)
Préstamos: inversiones de capital a largo plazo e inversiones de deuda a largo plazo (basadas en el saldo contable de divisas). activos)
Depósitos bancarios (basados en las primas pagadas y las tarifas relacionadas por pagar)
Impuestos por pagar (basados en los impuestos relevantes por pagar)
4.6 Ventas a corto plazo
p>Cuando una empresa vende acciones, bonos, fondos o cobra el principal y los intereses de los bonos al vencimiento, los manejará de la siguiente manera:
Débito: depósito bancario (monto real recibido )
Asignación por depreciación de inversiones a corto plazo
Ingresos por inversiones (el monto real recibido es menor que la diferencia entre el costo y los dividendos en efectivo e intereses no pagados)
Préstamos: inversiones a corto plazo (sujetas a venta o recuperación Costo de la inversión a corto plazo)
Dividendos por cobrar e intereses por cobrar (basados en dividendos en efectivo e intereses no pagados)
Ingresos por inversiones (la cantidad realmente recibido es mayor que el costo y no pagado La diferencia entre dividendos en efectivo e intereses)
Cuando una empresa vende inversiones a corto plazo, como acciones y bonos, se puede calcular el costo de las inversiones a corto plazo arrastradas utilizando el método del promedio ponderado, el método del primero en entrar, el primero en salir, el método del último en entrar, primero en salir o la valoración individual Calculada y determinada por otros métodos. Cuando se vende una parte de una inversión a corto plazo, el costo de la parte de venta debe determinarse con base en el costo promedio total de la inversión. Una vez determinado el método para calcular el costo de venta de las inversiones a corto plazo, no se puede cambiar a voluntad. Si se requiere algún cambio, deberá indicarse en las notas a los estados contables.