Opiniones sobre la implementación de directrices de auditoría de control interno empresarial sobre el trabajo de auditoría planificado
Los contadores certificados deben implementar la idea de una auditoría orientada al riesgo, planificar adecuadamente el trabajo de auditoría de control interno y formular estrategias generales de auditoría y planes de auditoría específicos. Los contadores públicos autorizados deben reflejar los siguientes contenidos en la estrategia general de auditoría:
(1) Determinar las características del negocio de auditoría de control interno para definir el alcance de la auditoría. Por ejemplo, las normas de control interno adoptadas por la unidad auditada, el alcance del trabajo de auditoría de control interno esperado del CPA, el grado de participación en el trabajo del CPA componente, la comprensión del CPA del trabajo de evaluación del control interno de la unidad auditada, y el uso previsto de la unidad auditada. El alcance del trabajo del personal interno relevante, etc.
Para inversiones contabilizadas según el método de participación, el alcance de la auditoría de control interno debe incluir los controles internos implementados para los tratamientos contables relevantes según el método de participación, pero generalmente no incluye los controles internos sobre la participada según el método de participación. el método de la participación.
El alcance de la auditoría de control interno incluirá las entidades adquiridas por la unidad auditada en o antes de la fecha base para la evaluación del control interno (el final del período contable más reciente, en adelante denominada la fecha base) , así como las entidades que se encontraban discontinuadas en sus operaciones en la fecha base El negocio de realizar procesamiento contable. El auditor debe determinar si es necesario probar los controles relevantes para estas entidades o encargos.
Si las disposiciones de exención pertinentes de las leyes y reglamentos permiten que la unidad auditada no incluya ciertas entidades en el alcance de la evaluación del control interno, la CPA puede no incluir estas entidades en el alcance de la auditoría de control interno.
(2) Aclarar los objetivos de presentación de informes del encargo de auditoría de control interno para planificar el momento de la auditoría y la naturaleza de la comunicación requerida. Por ejemplo, en el momento en que la unidad auditada publica o presenta el informe de auditoría de control interno, el CPA discute la naturaleza, el cronograma y el alcance del trabajo de auditoría de control interno con la gerencia y los encargados del gobierno corporativo, y el CPA discute el plan para emitir un informe de control interno con la dirección y los responsables del gobierno corporativo. Controlar el tipo y oportunidad de los informes de auditoría y otros asuntos comunicados.
(3) Con base en el criterio profesional, considere factores importantes para guiar la dirección de trabajo del equipo del proyecto. Por ejemplo, la importancia general de los estados financieros y la importancia de la implementación real, las áreas de riesgo identificadas inicialmente que pueden contener errores materiales, el alcance de los cambios recientes en el control interno, las deficiencias de control interno comunicadas a la unidad auditada, la efectividad de juicio preliminar de control interno, cambios en la tecnología de la información y procesos de negocio, etc.
(4) Considerar los resultados de las actividades comerciales preliminares y considerar si la experiencia adquirida al realizar otros negocios en la entidad auditada es relevante para el negocio de auditoría de control interno (si corresponde).
(5) Determinar la naturaleza, oportunidad y alcance de los recursos necesarios para realizar las auditorías de control interno. Por ejemplo, la selección de los miembros del equipo del proyecto y la asignación del trabajo de auditoría a los miembros del equipo del proyecto, el presupuesto de tiempo del proyecto, etc. La CPA debe reflejar los siguientes contenidos en el plan de auditoría específico:
(1) Comprender e identificar la naturaleza, oportunidad y alcance de los procedimientos de control interno;
(2) Probar el control diseño La naturaleza, oportunidad y alcance de los procedimientos para probar la efectividad;
(3) La naturaleza, oportunidad y alcance de los procedimientos para probar la efectividad de las operaciones de control. Al planificar y realizar una auditoría de controles internos, el CPA debe considerar los resultados de la evaluación del riesgo de fraude en la auditoría de los estados financieros. Al identificar y probar controles a nivel empresarial y seleccionar otros controles para probar, el CPA debe evaluar si los controles internos de la entidad auditada son adecuados para abordar los riesgos identificados de incorrección material debida a fraude, y evaluar si los controles internos de la entidad auditada entidad son adecuados para responder a los riesgos identificados de incorrección material debida a fraude, y para evaluar si los controles internos de la entidad auditada son adecuados para abordar los riesgos identificados de incorrección material debida a fraude, y para evaluar la eficacia de la gestión y de aquellos encargado de la gobernanza. Controles diseñados para anular el riesgo.
Los controles que la entidad auditada puede diseñar para hacer frente a estos riesgos incluyen:
(1) Controles para transacciones significativas no rutinarias, especialmente aquellas que causan retrasos o anomalías en el procesamiento contable. Control;
(2) Control sobre las entradas y ajustes realizados en el proceso de información financiera de fin de período;
(3) Control sobre transacciones con partes relacionadas;
(4) Controles relacionados con las estimaciones significativas de la administración;
(5) Controles que reducen los incentivos y presiones de la administración y de los encargados del gobierno corporativo para falsificar o manipular inapropiadamente los resultados financieros.
Si durante la auditoría de control interno se identifican deficiencias en los controles diseñados para prevenir o detectar y corregir el fraude, el CPA deberá seguir las "Normas de Auditoría para Contadores Públicos Certificados Chinos No. 1141 - Relacionados con el Fraude en la Auditoría de Estados Financieros" "Responsabilidades", estas deficiencias deben ser consideradas al momento de formular planes de respuesta ante riesgos de incorrección material en la auditoría de estados financieros