¿El recuento de cálculo computarizado cuenta como tesis contable?
Palabras clave: contabilidad computarizada; auditoría
Número de clasificación de la Biblioteca de China: F22 Código de identificación del documento: A Número de documento: 1002-6809 (2007) 0710061-02.
1. El impacto de la informatización contable en el trabajo de auditoría
Con el rápido desarrollo de la economía mundial y la aplicación generalizada de la tecnología informática, la informatización contable se ha convertido en una realidad y se ha extendido ampliamente. usado. . En nuestro país, aunque la popularización de la informatización contable aún no se ha completado, debido a que las computadoras pueden almacenar una gran cantidad de información y son fáciles de llamar, no solo pueden mejorar la puntualidad y precisión del procesamiento de la información contable, sino también ampliar en gran medida la amplitud del campo de los datos contables. Por tanto, la informatización de la contabilidad en sustitución de la contabilidad manual es una tendencia histórica irreversible. Las auditorías contables básicas inevitablemente sufrirán los cambios correspondientes, y la informatización de la contabilidad inevitablemente tendrá un gran impacto en la adquisición de pistas de auditoría, el contenido de la auditoría, los procedimientos y métodos de auditoría y los riesgos de auditoría.
2. La necesidad de desarrollar tecnología de auditoría informática
Debido a la implementación de la informatización de la contabilidad, los riesgos de auditoría de los auditores están aumentando. Por lo tanto, ya sea que se esté auditando un sistema manual o computarizado, se deben reevaluar los riesgos. Al mismo tiempo, debido a la aplicación de las computadoras, las trampas informáticas no dejan rastro y están más ocultas. Como resultado, el 58% de los departamentos de auditoría interna de Estados Unidos participan en revisiones de sistemas, mientras que el 35% exige la aprobación antes de que se puedan poner en funcionamiento nuevos sistemas. El 19% tiene derecho a participar en la aprobación de programas modificados, el 64% verifica los códigos de los programas y el 73% participa en auditorías durante la etapa de desarrollo del sistema. A pesar de diversas medidas para prevenir las trampas informáticas, cada año se siguen robando decenas de miles de millones de dinero en todo el mundo. Sin duda, esto aumenta la dificultad y el riesgo de la auditoría, como señaló una vez el presidente de la Federación Internacional de Contabilidad: "Los contadores tendrán que ser responsables de la información financiera realmente reportada a través de las computadoras".
Bajo un sistema computarizado Los datos se procesan centralmente mediante computadoras, por lo que la posibilidad de errores es relativamente pequeña. Hoy en día, muchos programas tienen la función de cancelar auditoría, contabilidad inversa y auditoría inversa, lo que puede modificar los registros contables sin dejar ningún rastro, especialmente cuando el personal relevante manipula deliberadamente el programa, lo que es aún más difícil de detectar en un sistema computarizado. Una vez que se manipula el programa, se producirán errores en cadena y repetitivos. Los datos de la memoria se pueden borrar y alterar sin dejar rastros. Sin sistemas de control interno pertinentes, su impacto en los estados contables es inconmensurable. En términos generales, los riesgos inherentes son mayores en los sistemas informatizados. En la mayoría de los casos, los auditores pueden establecerlo en 100%.
Bajo el sistema computarizado, el número de enlaces de procesamiento de datos se reduce y el proceso de procesamiento de datos es invisible, por lo que algunos de los controles originales bajo el sistema manual ya no existen. En términos generales, el riesgo de control en los sistemas computarizados es mayor que en los sistemas manuales. Por lo tanto, los sistemas computarizados deberían estar sujetos a pruebas de cumplimiento más exhaustivas. Debido a que tanto el riesgo inherente como el riesgo de control están aumentando, para mantener el riesgo de auditoría en un nivel aceptable, el riesgo de inspección debe reducirse a un nivel más bajo. Esto requiere que los auditores amplíen en consecuencia el contenido y el alcance de las pruebas sustantivas.
En tercer lugar, la transformación de la informatización de la contabilidad
El desarrollo de software computarizado debe pasar de normas y sistemas contables a una combinación de normas contables, sistemas contables y características de contabilidad informática.
1. Cambios en la verificación del saldo contable. Según la contabilidad manual, las normas y sistemas contables estipulan que cuando dos o más contadores llevan cuentas, deben equilibrar el registro del libro mayor general y el libro mayor detallado con base en los comprobantes originales o en los comprobantes contables y hojas de resumen de cuentas auditados y correctos, de modo que que los errores se pueden verificar a través de este método de registro equilibrado. Sin embargo, después de computarizar la contabilidad, dado que los datos del libro mayor general y de los libros auxiliares provienen de comprobantes originales o comprobantes contables, la computadora transferirá los datos de la base de datos de comprobantes a la base de datos del libro mayor general y a la base de datos del libro auxiliar de acuerdo con los comandos del programa para iniciar sesión en el libro mayor general y en los libros auxiliares. Siempre que los documentos contables estén verificados correctamente, no habrá errores de manipulación de datos en las operaciones internas de la computadora. Por lo tanto, el importe del libro mayor general debe ser igual a la suma de los importes del libro mayor auxiliar.
La "verificación de saldo" más básica, que ocupa una posición importante en el examen práctico de contabilidad y se utiliza para comprobar si el trabajo real es correcto, todavía aparece en el software computarizado de contabilidad y se vuelve redundante.
2. Cambios en las funciones de los diarios y libros de detalle. Al establecer diarios para efectivo y depósitos bancarios, las principales características de la contabilidad manual son alta liquidez, negocios frecuentes y propensión a errores y fraude. Las liquidaciones diarias y mensuales se realizan a través de diarios, lo que fortalece la gestión de los fondos monetarios. El objetivo principal de establecer cuentas detalladas es clasificar la información y facilitar la consulta. Al implementar la informatización de la contabilidad, la potente velocidad informática y la potencia informática confiable de las computadoras se utilizan para contar y resumir varios comprobantes contables y proporcionar una variedad de métodos de consulta para los comprobantes contables. Como fecha, número de comprobante, resumen, código de cuenta, nombre de la empresa, monto, tipo de comprobante, etc. Si desea conocer los ingresos y gastos de fondos monetarios y el estado de cada cuenta detallada, simplemente ingrese algunas instrucciones y los resultados aparecerán en la pantalla. En vista de la singularidad de la gestión de fondos monetarios, creo que es necesario cambiar el registro diario a una vez cada cinco días (o cada 10 días). Además de la presentación de fin de año, no es necesario configurar un módulo mensual. diarios de registro para cuentas detalladas.
3. Cambios en la forma de transmisión de la información contable. En condiciones manuales, el soporte de información es el papel, lo que no sólo es costoso, sino que también limita el procesamiento de información de gran capacidad y el intercambio de información a gran escala. Al mismo tiempo, la velocidad de operación es lenta. Por lo tanto, al proporcionar información al mundo exterior, debemos sintetizarla, principalmente generar información contable mediante la publicación de informes financieros generales de forma regular (mensual o anual) y luego ingresarla a los usuarios, quienes luego la descomponen.
Para mantenerse al día con el eje de las normas y sistemas de contabilidad, muchos programas de contabilidad computarizados existentes reproducen la contabilidad manual en las computadoras, lo que hace que el pensamiento de desarrollo de software permanezca en el modo de transmisión actual. La principal limitación de este modelo es la fijación, el formateo y la alta concentración de la transferencia actual. En una era en la que el contenido económico es complejo y los negocios y los mercados económicos cambian rápidamente, ya no puede satisfacer las necesidades de los administradores. Por lo tanto, el desarrollo de software de contabilidad computarizado debe aprovechar al máximo los recursos informáticos. Además de proporcionar información periódicamente y en formatos prescritos, se debe dedicar más energía a diseñar y proporcionar oportunamente la información diversa que necesitan los usuarios actuales. A través del sistema de red, todos los usuarios de la información pueden seleccionar y analizar la información que necesitan de manera oportuna y efectiva, y tomar diversas decisiones, en lugar de esperar informes periódicos para obtener información histórica completa. Este método de transmisión de información contable es el siguiente:
Cuarto, el impacto de la informatización contable en los métodos contables
Verbo (abreviatura de verbo) para reformar los métodos contables
En el pasado proceso de desarrollo de la informatización de la contabilidad, los asuntos contables se manejaban básicamente utilizando métodos contables tradicionales, excepto por algunos cambios menores, el software de contabilidad no podía lograr avances. Por ejemplo:
(1) Nombre el nivel de cuentas contables.
Los libros de texto de contabilidad tradicionales llaman cuentas de control cuentas del libro mayor, las cuentas de nivel inferior de las cuentas del libro mayor se denominan cuentas secundarias o subtítulos, y las cuentas de nivel inferior de los subtítulos se denominan cuentas detalladas. Si hay sujetos en la cuenta detallada, ¿cómo nombrarlos? Según la convención de la contabilidad computarizada, la cuenta del libro mayor se llama cuenta primaria, la cuenta subordinada de la cuenta primaria se llama cuenta secundaria, y así sucesivamente. De esta manera, la afiliación del sujeto es clara, fácil de expresar y flexible de usar.
(2) Unificación de la codificación de cuentas contables.
1. Unificar la longitud de los códigos de cuentas de primer nivel. Según el análisis publicado actualmente de 16 sistemas de contabilidad industriales, sólo los sujetos de primer nivel del sistema de contabilidad de las empresas con inversión extranjera utilizan números de 4 dígitos. Pero siempre que les demos el primer lugar y ajustemos ligeramente la codificación de algunas materias, las materias contables de 16 industrias se pueden unificar a tres dígitos.
2. Unificación de nombres de cuentas correspondientes a códigos de cuentas de primer nivel. Por ejemplo, el nombre de asunto del 511 para empresas constructoras es "otros gastos comerciales", mientras que el nombre de asunto del 511 para empresas de turismo es gastos de gestión, que aún no está unificado y debe mejorarse.
La unificación de la longitud del código de cuenta y el nombre de cuenta correspondiente brindará una gran comodidad a la recopilación y el intercambio de datos por parte de empresas de nivel superior y departamentos gubernamentales.
(3) Unificación de tipos de comprobantes contables. Según el sistema contable actual, existen tres categorías principales y nueve tipos de comprobantes contables. Hay razones para la clasificación tradicional de los documentos contables. Una es facilitar la búsqueda y la otra son los hábitos de trabajo. Luego de la implementación de la informatización contable, existen muchas formas de buscar comprobantes, como por número de comprobante, por asunto, por texto en el resumen, por monto, etc. Por tanto, no es necesario clasificar los documentos contables tradicionales.
Sólo mediante el uso de comprobantes contables unificados (independientemente del tipo de negocio) no sólo se puede hacer que la búsqueda sea cómoda y rápida, sino que también se evitan problemas de funcionamiento y se mejora la velocidad de procesamiento de la computadora. (4) Unificación de los tres grandes estados contables. Los tres estados contables principales son el balance, el estado de resultados y el estado de flujo de efectivo. Al analizar los tres principales estados contables en 16 industrias, encontramos que existen fenómenos similares en contenido y formato. Si estas "diferencias" se transforman, será más fácil para las empresas superiores y los departamentos gubernamentales resumir o comparar los datos de las empresas de base, y también será más fácil para el procesamiento informático. De acuerdo con la situación actual de cada vez más empresas del grupo y las tendencias de desarrollo intersectoriales y regionales de las empresas del grupo, la demanda de unificación de los tres informes principales será más fuerte.
(5) Cambios en la forma de los libros contables.
1.Reforma de los portadores del libro de cuentas. El soporte de los libros de contabilidad tradicionales es el papel. Tras la informatización de la contabilidad, además de los tradicionales libros de contabilidad que deben imprimirse, también existen soportes magnéticos (discos duros, disquetes, discos ópticos) para los libros de contabilidad, pero sólo en una posición subordinada. En aquel momento, el departamento de finanzas tuvo en cuenta que un número considerable de personas no estaban acostumbradas a utilizar libros de contabilidad electrónicos, por lo que tomaron una medida costosa: imprimir todos los libros de contabilidad. Ahora que han pasado 20 años, el autor cree que se pueden tomar las medidas necesarias para obligar a algunas personas a abandonar sus viejos hábitos y establecer la posición dominante de los libros de contabilidad electrónicos en la informatización de la contabilidad.
2. Reforma del formato del libro de cuentas. Los formatos tradicionales de libros de cuentas incluyen formato de tres columnas, formato de varias columnas, formato de cantidad y formato de moneda extranjera. En la actualidad, bastantes contadores sólo están acostumbrados a utilizar el formato tradicional de libro de cuentas para auditar cuentas. De hecho, las computadoras pueden clasificar y combinar cualquier dato, mucho más allá del formato de libro mayor actual. Por ejemplo, la transacción de un cliente involucra cuatro cuentas: cuentas por cobrar, cuentas por pagar, cuentas recibidas por adelantado y cuentas pagadas por adelantado. Con el formato de libro de cuenta corriente, estas cuatro cuentas sólo se pueden abrir una por una. Con el libro de cuentas de la computadora, siempre que encuentre el nombre del cliente y luego lo combine con las cuentas relevantes del nombre del cliente, puede analizar si le debo a otros o si otros me deben a mí.
Por lo tanto, siempre que los contadores se liberen del concepto tradicional de formato de libro de cuentas, utilicen el software de contabilidad de manera flexible e integren el software de contabilidad en la idea de "reorganización empresarial contable", el formato de libro de cuenta tradicional. Se eliminará el formato pero se sustituirá por cualquier forma de clasificación, combinación y resumen.
(6) Cancelar la salida de la tabla de procesos intermedios. Los denominados procesos intermedios se refieren a algunos métodos y formatos en las operaciones manuales, como cuadros resumen de cuentas, comprobantes contables resumidos, balances de comprobación de cuentas del libro mayor, etc.
De hecho, la preparación de estas tablas de proceso intermedio no es más que facilitar el ingreso del libro mayor y la preparación de informes mediante el análisis de las ideas de contabilización computarizada y preparación de informes, el libro mayor; Se puede registrar completamente de acuerdo con la clasificación de los comprobantes, y luego se pueden formar los informes sin considerar si hay saldo, porque al ingresar el comprobante, los comprobantes con préstamos desiguales no se pueden guardar. Eliminar el resultado del proceso intermedio no sólo puede reducir la carga de los operadores, sino también hacer que el software de contabilidad sea más conciso y claro.
(7) Fortalecer el sistema de control interno. El sistema de control interno tradicional enfatiza la coherencia de las cuentas, los estados y los hechos, es decir, las cuatro coherencias. Una vez informatizada la contabilidad, no hay necesidad de preocuparse por la coherencia de los tres primeros. Sin embargo, dado que los datos contenidos en las computadoras pueden modificarse, robarse y no dejar rastro fácilmente, la prevención de los delitos informáticos es un aspecto importante de la informatización de la contabilidad. Fortalecer el sistema de control interno no es sólo una medida importante para prevenir los delitos informáticos, sino también una poderosa garantía para reducir los errores. Deberíamos establecer nuevos sistemas de control interno, como control de autoridad, control de operaciones, control de modificaciones, control de seguridad y control de hardware. Al mismo tiempo, también debería adaptarse en consecuencia el sistema tradicional de organización del trabajo contable.
Referencia:
Deng Na. Análisis y prevención de la distorsión de la información contable en los bancos comerciales [J] Revista de la Universidad Normal de Anyang, 2004, (05).
[2]Zhang Wenxiang. Investigación sobre las características y estrategias de control de los riesgos de auditoría en el entorno de los sistemas de información [J] Accounting Communications (Edición Académica), 2005, (11).
[3] Chen·. El impacto de la informatización contable en el trabajo contable [J] Contemporary Managers (Midterm Journal), 2006, (21).
[4]Han Guangqiang, Zhang Yong. Una nueva etapa en el desarrollo de la auditoría moderna: auditoría de redes [J] Enterprise Economics, 2004, (11).
[5]Zheng Juan. El impacto de la informatización contable en el trabajo contable [J] Información científica y tecnológica, 2005, (27). Este es un artículo escrito por mi compañero de clase de la universidad. Por favor echa un vistazo. ¡Le deseo éxito al escribir este artículo!