Cuando una empresa tiene negocios de préstamos en moneda extranjera a largo plazo,
Para los préstamos a largo plazo tomados en préstamo por empresas, estas no solo deben seguir los procedimientos de préstamo de acuerdo con las regulaciones, sino también pagar intereses a tiempo y devolver el préstamo dentro de el período especificado. Por lo tanto, el tratamiento contable de los préstamos a largo plazo debe reflejar la toma de préstamos a largo plazo, la liquidación de intereses y la devolución del principal y los intereses de los préstamos.
1. Tratamiento de los intereses de los préstamos a largo plazo
El método de tratamiento de los intereses de los préstamos a largo plazo es reconocerlos directamente como un gasto del período actual (es decir, un gasto). cuando ocurre. Otra regla es reconocerlo directamente como un gasto cuando ocurre. Incluido en el activo (es decir, capitalizado). El enfoque específico es:
(1) El interés de préstamo a largo plazo incurrido para la compra y construcción de activos fijos antes de que los activos fijos alcancen su condición de uso prevista se incluirá en el valor de los activos fijos construidos. y estar en mayúscula.
(2) Los intereses de préstamos a largo plazo incurridos para la compra y construcción de activos fijos se producen después de que los activos fijos alcanzan el estado utilizable previsto y se incluyen directamente en las pérdidas y ganancias corrientes y se incluyen en los gastos.
(3) Los intereses sobre préstamos que son pasivos corrientes, o los intereses sobre préstamos que son pasivos a largo plazo pero que no se utilizan para la compra y construcción de activos fijos, se incluyen directamente en las ganancias y pérdidas corrientes. .
(4) Los intereses de los préstamos incurridos en la inversión se incluyen directamente en las pérdidas y ganancias corrientes.
(5) Los intereses de préstamos a largo plazo incurridos durante el período de preparación (excluidos los intereses de préstamos a largo plazo incurridos para la compra y construcción de activos fijos) se incluirán en los gastos diferidos a largo plazo en función del monto incurridos, y se incluirán en la suma global en el mes en que comience la producción y operación.
2. Cálculo del interés de un préstamo a largo plazo
Actualmente existen dos métodos para calcular el interés de un préstamo a largo plazo: el interés simple y el interés compuesto.
Interés simple significa que el interés se calcula solo en función del principal, y el interés generado ya no se suma al principal para calcular el interés nuevamente. La fórmula de cálculo es:
La suma del principal y el interés del préstamo = principal × tasa de interés × número de períodos
El interés compuesto significa no solo calcular el interés sobre el principal, sino también calcular el Intereses impagos por pagar Intereses, comúnmente conocidos como "intereses de renovación". En los países occidentales, el interés de los préstamos a largo plazo generalmente se calcula como interés compuesto. En China, los intereses de los préstamos a largo plazo para las empresas nacionales siempre han sido intereses simples; los intereses de los préstamos a largo plazo para las empresas con inversión extranjera y las empresas conjuntas chino-extranjeras generalmente se calculan sobre la base del interés compuesto.
Ejemplo 1: cierta empresa pidió prestado 500.000 yuanes al banco a principios de 2019. El contrato de préstamo estipulaba que la tasa de interés anual era 10, que el préstamo se pagaba una vez al año y que el principal y los intereses se reembolsaron en una sola suma.
Calculado en base al interés simple, la suma del principal más los intereses durante cinco años es:
500.000 500.000 × 10 × 5 = 750.000 (yuanes)
Calculado basado en el interés compuesto, la suma del capital y los intereses durante cinco años es:
500000×(1 10)5 = 805255 (yuanes)
En el trabajo real, el interés de la empresa en al final de cada año se calcula de la siguiente manera:
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Intereses pagaderos en el primer año: 500.000 × 10 = 50.000 yuanes.
Intereses a pagar en el segundo año: 550.000 × 10 = 55.000 yuanes.
Intereses a pagar en el tercer año: 605.000 × 10 = 60.500 yuanes.
Intereses a pagar en el cuarto año: 665500×10 = 66550 yuanes.
Interés a pagar en el quinto año: 732050×10=73205 (yuanes)
La suma de los intereses de los cinco años es 305.255 yuanes.
Al final del quinto año, el capital total y los intereses son 500.000 305255 = 805255 (RMB).
Al final del quinto año, consulte la tabla de valor futuro de la anualidad para calcular el reembolso total del principal y los intereses, y el resultado es el mismo, es decir, 500000 × 1,61051 = 805255 yuanes.
3. Momento para registrar los intereses del préstamo a largo plazo
Los intereses del préstamo se pueden pagar en cuotas o en conjunto cuando se reembolsa el préstamo, según las disposiciones del contrato de préstamo. En términos contables, los intereses del préstamo correspondientes al costo de compra y construcción de activos fijos generalmente se devengan y registran al final del año, cuando los activos se entregan para su uso y se completan las cuentas finales si los intereses se pagan en cuotas; durante el año, también se puede calcular según el período de pago de intereses. Otros intereses de préstamos se devengan mensualmente y se incluyen en las pérdidas y ganancias corrientes.
4. Contabilidad de préstamos a largo plazo
Los préstamos a largo plazo se valoran en función de la suma de los fondos monetarios reales obtenidos y los intereses generados durante su uso.
En consecuencia, el principal y los intereses de los préstamos a largo plazo se contabilizan juntos en la cuenta "préstamos a largo plazo", que es diferente de los préstamos a corto plazo.
El "préstamo a largo plazo" es una cuenta de pasivo. El crédito de esta cuenta refleja el principal prestado y los intereses acumulados; refleja el pago del principal y los intereses del préstamo por parte del prestatario; crédito, que representa el capital pendiente y los intereses devengados del préstamo a largo plazo. Esta cuenta debe configurarse según la unidad de préstamo y el tipo de préstamo, y debe llevarse a cabo una contabilidad detallada.
Cuando una empresa toma prestados préstamos a largo plazo, carga las cuentas "depósitos bancarios", "proyectos en curso", "activos fijos" y otras cuentas, y acredita la cuenta "préstamos a largo plazo". Los costos de endeudamiento (incluidos los intereses y las pérdidas cambiarias) incurridos deben manejarse por separado de la siguiente manera:
(1) Si pertenece al período de preparación, se debitará como gastos diferidos a largo plazo y se acreditará a " cuenta de gastos diferidos a largo plazo". La cuenta de "préstamo a largo plazo" se transfiere a pérdidas y ganancias de una sola vez en el mes en que comienzan la producción y las operaciones. (2) Si pertenece al período de producción y operación, se incluirá en los gastos financieros, se debitará de la cuenta de "gastos financieros" y se acreditará en la cuenta de "préstamos a largo plazo". (3) Los costos especiales de endeudamiento relacionados con la compra y construcción de activos fijos deben capitalizarse de acuerdo con las regulaciones antes de que los activos fijos comprados alcancen su condición de uso prevista, incluirse en los costos de compra y construcción de los activos fijos relevantes y cargarse a " Cuenta "Construcción en Curso", acreditar la cuenta "endeudamiento a largo plazo". Los costos de endeudamiento incurridos después de que los activos fijos alcancen el estado utilizable previsto y los costos de endeudamiento que no puedan capitalizarse de acuerdo con las regulaciones se cargarán a la cuenta de "gastos financieros" y se acreditarán a la cuenta de "préstamos a largo plazo". Cuando se reembolsa un préstamo a largo plazo, se carga en la cuenta de "préstamo a largo plazo" y se acredita en la cuenta de "depósito bancario".
Ejemplo 2: Para construir una fábrica, una empresa pidió prestado un préstamo a largo plazo de 0.000.000 de yuanes con un plazo de dos años desde el 65438 de junio al 65438 de octubre, y el monto se depositó Ingrese al banco . La tasa de interés del préstamo es 9, el interés se paga una vez al año y el principal se reembolsa una vez al vencimiento. A principios de 2000, el pago del depósito bancario era de 600.000 yuanes y, a principios de 2001, el pago del depósito bancario era de 400.000 yuanes. La fábrica fue terminada y puesta en funcionamiento a finales de agosto de 2001, y se completaron los procedimientos de liquidación de terminación. Con base en el negocio anterior, los asientos contables relevantes son los siguientes:
① Junio 2000 65438 Octubre 65438 Cuando se obtuvo el préstamo en octubre:
Débito: depósito bancario 1.000.000.
Préstamo: Préstamo a largo plazo 1.000.000.
(2) A principios de 2000, al pagar el proyecto:
Préstamo: 600.000 para la construcción en curso
Préstamo: 600.000 depósito bancario.
③ 30 de febrero de 2000 65438, al calcular los intereses acumulados en 2000:
Intereses del préstamo = 1000000 × 9 = 90000 yuanes.
Interés capitalizado = 600.000 × 9 = 54.000 yuanes.
Préstamo: 54.000 yuanes para la construcción en curso
Gastos financieros 36.000 yuanes
Préstamo: 90.000 yuanes de intereses a pagar.
④ 5438 de junio, 365438 de febrero de 0, 2000 Al pagar los intereses del préstamo:
Préstamo: el interés a pagar es de 90.000 yuanes.
Préstamo: depósito bancario de 90.000 yuanes.
⑤Al realizar el pago del proyecto a principios de 2006 54 38 0:
Préstamo: 400.000 para proyectos en construcción
Préstamo: 400.000 depósitos bancarios.
6. El interés a pagar antes de la finalización en 2001 es:
(1000000×9÷12)×8 = 60000 (yuanes)
Préstamo: 60000 por construcción en curso
Préstamo: El interés a pagar es de 60.000 yuanes.
⑦Cuando los bienes estén terminados y entregados para su uso:
Débito: activos fijos 1.114.000.
Préstamo: 1.114.000 para construcción en curso.
⑧2006 54 38 de septiembre de 2006, una vez completada la liquidación de activos, el interés mensual acumulado del préstamo es:
(1000000×9÷12)= 7500 (yuanes)
Débito: Gastos financieros 7.500.
Préstamo: El interés a pagar es de 7.500.
Los asientos contables de retención mensual de intereses de préstamos en 2001, noviembre y diciembre son los mismos que 8.
⑨2006 54 38 0 65438 Los asientos contables para el pago de intereses del préstamo el 31 de febrero son los mismos que ④.
65438 de junio, 65438 de octubre de 2002 Asistencia cuando el principal vence en octubre:
Préstamo: préstamo a largo plazo 1.000.000.
Préstamo: depósito bancario 1.000.000.
Los préstamos anteriores son todos préstamos en RMB. Cuando una empresa obtiene un préstamo en divisas de un banco u otra institución financiera, deberá convertirlo a RMB a efectos contables de acuerdo con el tipo de cambio prescrito. Los pagos excesivos o insuficientes de RMB debido a cambios en el tipo de cambio durante el pago se incluyen en los gastos financieros.
Respondido el 12-05-2016