Normas de Contabilidad para Empresas Comerciales N° 18 - Medición del Impuesto a la Renta

Artículo 17 En la fecha del balance general, los activos por impuesto a la renta diferido y los pasivos por impuesto a la renta diferido se medirán de acuerdo con la legislación tributaria y al tipo impositivo aplicable durante el período en que se espera recuperar los activos. o se liquidan los pasivos.

Si la tasa impositiva aplicable cambia, los activos por impuesto a la renta diferido reconocidos y los pasivos por impuesto a la renta diferido reconocidos deben volver a medirse. Excepto por los activos por impuesto a la renta diferido y los pasivos por impuesto a la renta diferido que surgen de transacciones o eventos que se incluyen directamente en el capital contable, sus efectos se incluyen en los cambios corrientes en los gastos por impuesto a la renta.

Artículo 18 La medición de los activos por impuesto a la renta diferido y los pasivos por impuesto a la renta diferido reflejará el impacto en el impuesto a la renta de la forma en que la empresa espera recuperar activos o liquidar pasivos en la fecha del balance, es decir, al medir los activos por impuesto a la renta diferido y los pasivos por impuesto a la renta diferido. Al aumentar los pasivos por impuesto a la renta, la tasa impositiva y la base impositiva deben ser consistentes con el método esperado de recuperación de activos o liquidación de pasivos.

Artículo 19 Las empresas no descontarán los activos por impuesto a la renta diferido ni los pasivos por impuesto a la renta diferido.

Artículo 20 En la fecha del balance, la empresa deberá revisar el valor en libros de los activos por impuesto a la renta diferido. Si es probable que no haya suficientes ingresos fiscales disponibles en el futuro para compensar los beneficios de los activos por impuestos diferidos, se amortizará el valor en libros de los activos por impuestos diferidos.

El importe de la amortización deberá revertirse cuando sea probable que se obtengan ingresos gravables suficientes.

Artículo 21 El impuesto a la renta corriente y el impuesto a la renta diferido de una empresa se incluirán en las pérdidas y ganancias corrientes como gastos o ingresos por impuesto a la renta, pero no incluirán el impuesto a la renta que surja de las siguientes circunstancias:

(1) Fusiones empresariales.

(2) Transacciones o eventos incluidos directamente en el patrimonio neto.

Artículo 22 Se incluirán en el patrimonio neto el impuesto a la renta corriente y el impuesto a la renta diferido relacionados con transacciones o eventos que se incluyan directamente en el patrimonio contable.