¿Cuáles son las similitudes y diferencias entre fraude contable y fraude contable?

Tipos de fraude contable

Desde la perspectiva de la información contable, el fraude contable se puede dividir en dos tipos: fraude contable y fraude en los estados contables.

Los estados contables falsos son declaraciones erróneas intencionadas de ciertos valores financieros, que crean la ilusión de una mayor rentabilidad y engañan así a las partes interesadas, como accionistas y acreedores.

El fraude contable suele estar diseñado para facilitar el robo o la conversión de activos de la empresa en propiedad o uso personal.

El daño del fraude contable

El daño del fraude contable es muy grande, lo que se refleja en:

La información falsa creada por el fraude contable puede inducir a error grave varios tomadores de decisiones, lo que lleva a engañar a las entidades del mercado e incluso a las agencias nacionales de toma de decisiones relevantes para que tomen decisiones equivocadas, socavando el mecanismo operativo del mercado;

Socavando la seriedad de las regulaciones financieras y los sistemas contables nacionales, y alterar el orden social y económico;

Vulneración de los derechos e intereses legítimos de los accionistas, acreedores, clientes y empleados de la empresa, causándoles enormes pérdidas económicas;

Ocultar ingresos, enumerar gastos falsamente, evadir impuestos nacionales, lo que resulta en la pérdida de ingresos tributarios nacionales;

Fomentar el crecimiento de la corrupción personal;

Hacer que el mercado de valores inmaduro sufra el impacto de información falsa y información errónea, engañar gravemente a los inversores en valores, socavar las reglas del juego del mercado, intensificar la especulación y la volatilidad del mercado y afectar a la sociedad Estabilizar.

El resultado final del fraude contable es que el país sufre pérdidas y unas pocas personas se enriquecen.

Formas de fraude contable

En la actualidad, existen dos tipos principales de fraude en los estados contables corporativos: uno es inflar activos y ganancias; el otro es inflar pasivos y ocultar ganancias. Las primeras son principalmente empresas de propiedad estatal y empresas que cotizan en bolsa, porque el desempeño de las empresas de propiedad estatal afecta directamente la promoción de los líderes corporativos; el desempeño operativo de las empresas que cotizan en bolsa afecta directamente el precio de las acciones de la empresa. Estas últimas son principalmente empresas privadas y compañías de responsabilidad limitada financiadas por individuos, porque dichas empresas no prestan atención al desempeño y están más preocupadas por cómo evadir impuestos nacionales y recaudar menos contribuciones de los departamentos gubernamentales pertinentes.

1. Activos inflados

(1) Capitalización de gastos

Los gastos incurridos por la empresa en el período actual deben incluirse en el costo de producción del producto. (u operación de productos básicos) o costos del período. Sin embargo, algunas empresas incluyen algunos gastos que deberían incluirse en el período actual en gastos diferidos, activos diferidos, activos intangibles y otras partidas contables de activos, lo que hace que las ganancias y pérdidas actuales de la empresa sean irreales; algunas empresas no amortizan los gastos diferidos en su totalidad y en su totalidad; de manera oportuna, y Es una cuenta a largo plazo, y los gastos que son gastos del período se enumeran como activos. Al capitalizar gastos, las empresas inflan sus activos y el capital de sus propietarios.

(2) Inventario falso

Algunas empresas tienen un atraso de mercancías desde hace muchos años, o materiales viejos que deberían ser desechados no están registrados en las cuentas, o el precio real (o precio de realización) del inventario es significativamente menor que el precio en libros. El valor de costo histórico todavía figura en la cuenta de inventario al costo histórico. El valor de inventario es falso, viola el principio de prudencia reconocido en las normas contables para empresas e infla el valor. del inventario de la empresa.

(3) Valor falsamente alto de los activos fijos

El valor falsamente alto de los activos fijos empresariales se manifiesta principalmente en una depreciación insuficiente, pérdidas intangibles causadas por el progreso tecnológico, activos fijos dañados que no pueden ser utilizados o son innecesarios No desecharlos, etc. , aumentar (disminuir) falsamente los activos corporativos.

(4) Amortización insuficiente de activos diferidos y activos intangibles.

Los activos diferidos y los activos intangibles deben amortizarse en su totalidad y en tiempo. Los activos intangibles obsoletos y obsoletos no deben incluirse en la cuenta de activos intangibles, y su valor amortizado debe incluirse en pérdidas y ganancias como gastos del período. Sin embargo, muchas empresas no aplican el tratamiento financiero correspondiente a los activos intangibles que no tienen valor o ya no pueden aportar los beneficios económicos esperados a la empresa y aún así los registran como activos, inflando así los activos corporativos.

2. Pasivos falsos

(1) Sobreestimación de las cuentas por pagar

Las cuentas por pagar de muchas empresas no se verifican ni liquidan con sus contrapartes de manera oportuna o anual. manera . Es común que las cuentas por pagar impagas se reembolsen durante un ciclo comercial de un año o más.

Tampoco es raro que las cuentas por pagar que tienen más de tres años (excluidas las cuentas por pagar a largo plazo) y los acreedores que ya no existen permanezcan en suspenso. La deuda por pagar real de la empresa es menor que su deuda contable financiera y las cuentas por pagar de la empresa están sobreestimadas.

(2) Los gastos acumulados son falsos.

Para ajustar las ganancias y pérdidas del período actual, muchas empresas no acumulan gastos de acuerdo con los requisitos de las normas y sistemas contables corporativos, sino que ajustan las ganancias y pérdidas de acuerdo con las necesidades de la empresa. . Algunas empresas tienen una gran cantidad de gastos acumulados que deberían o no acumularse y cancelarlos de manera oportuna, lo que resulta en cuentas contables falsas de los gastos acumulados.

3. Pérdidas y ganancias falsas

(1) Contabilizar en exceso los ingresos y subestimar los gastos

Para lograr un objetivo determinado, algunas empresas tratan los ingresos no realizados como ingresos. Contabilidad, como confirmar la realización de ingresos antes de la finalización de servicios o proyectos; algunas empresas crean facturas de ventas falsas con clientes ficticios y enumeran falsamente los ingresos por ventas y las cuentas por cobrar; algunas empresas no incluyen los gastos en los que se ha incurrido, o cuando; Al trasladar los costos, subestiman deliberadamente los costos de transferencia de acuerdo con el principio de correspondencia, lo que hace que los costos de producción de la empresa y el monto contable de los bienes del inventario sean mucho mayores que el monto real del inventario. Algunas empresas colocan los documentos de gastos relevantes en la cuenta abierta del banco; y utilizar "cuentas abiertas" para falsificar y ajustar las ganancias.

(2) Bajos ingresos y altos gastos.

Para lograr el propósito de pagar menos o ningún impuesto sobre la renta, las empresas no reconocen las ventas normales de acuerdo con las condiciones de reconocimiento de ingresos, especialmente las ventas que no requieren facturas del impuesto al valor agregado, entre otras cuentas por pagar. algunas empresas recurren a métodos de enumerar gastos falsamente, proponer gastos en exceso y compartir gastos en exceso para lograr el propósito de reducir falsamente las ganancias.

(3) Las pérdidas a largo plazo en proyectos en construcción se capitalizarán como costos de endeudamiento que deberán incluirse en ganancias y pérdidas.

Cuando una empresa construye sus propios activos fijos, necesita acumular intereses deudores de forma regular. Esta parte de los intereses deudores debe capitalizarse antes de que el proyecto en construcción alcance el estado utilizable previsto. Algunos proyectos corporativos se completaron hace mucho tiempo y los pasivos a largo plazo y los intereses de los préstamos todavía se incluyen en el costo de los proyectos en construcción, lo que reduce los gastos financieros corrientes y la depreciación, inflando así las ganancias en dos aspectos.

(4) Ajustar los informes a voluntad

Para lograr algunos propósitos ilegales, algunas unidades ajustan los montos de los informes a voluntad, aumentan artificialmente los activos y ajustan las ganancias o aumentan los costos y reducen las ganancias; para evitar la evasión fiscal y controlar. Por ejemplo, para aumentar los gastos administrativos, calcule los gastos administrativos directamente en pérdidas y ganancias y, al mismo tiempo, aumente el monto de las cuentas por cobrar y las provisiones por deudas incobrables en el balance, lo que resultará en inconsistencias entre los estados financieros y las cuentas.

2. El fraude contable significa que, para obtener beneficios indebidos, el perpetrador viola deliberadamente el principio de autenticidad de manera planificada, específica y decidida, y viola las leyes, reglamentos, políticas, sistemas y reglas nacionales. resultando en distorsión de la información contable.

El concepto de fraude contable

El fraude se refiere al comportamiento de personas dentro y fuera de la organización que utilizan engaños y otros medios ilegales para dañar o buscar los intereses económicos de la organización, y puede traer beneficios injustos a las personas. El fraude es un engaño intencional llevado a cabo por medios ilegales después de una planificación previa, una planificación cuidadosa y la consecución artificial de fines indeseables. El fraude se puede dividir en fraude organizacional y fraude individual según el sujeto del fraude. El fraude organizacional se refiere al comportamiento intencional en el que los líderes de la organización autorizan al personal relevante a dañar los intereses del país y otras unidades por medios inadecuados e ilegales en beneficio de la unidad y sus miembros. El fraude personal se refiere al comportamiento intencional de los empleados que utilizan medios injustos e ilegales para dañar los intereses del país, la organización u otros con el fin de buscar un beneficio personal.

Métodos de fraude contable

Métodos de fraude de ingresos

(1) Ampliar el alcance de la contabilidad de ventas e inflar los ingresos. Los principales medios incluyen: las ventas, recompra, arrendamiento posterior y otros negocios se reconocen como ingresos; los negocios de procesamiento encomendados de emisión y recuperación se reconocen como negocios de ventas y compras, respectivamente, mediante la facturación de ingresos no operativos como ingresos operativos;

(2) Reconocer anticipadamente los ingresos o registrar los ingresos en cuestión. Incluye principalmente: reconocer los ingresos antes de vender bienes o prestar servicios; confirmar los ingresos por ventas de bienes por adelantado al enviar bienes y confiar los servicios de venta a las subsidiarias como ingresos y reconocer por adelantado cuando los clientes tienen el derecho de rescindir, cancelar o posponer; ventas.

(3) Utilice técnicas de consolidación de estados financieros para inflar los ingresos.

Tanto las normas contables internacionales como las normas contables chinas utilizan el control sustancial como estándar para el alcance de consolidación de una empresa. De esta manera, por un lado, si las empresas relevantes tienen "control sustancial" debe depender del juicio profesional de los contadores; por otro lado, las autoridades administrativas pueden "ampliar" aún más el alcance de la consolidación de los estados financieros ampliando la cadena de control; y establecer sistemas corporativos complejos. Estas áreas grises de las opciones contables sin duda crean las condiciones para que la dirección corporativa cometa fraude financiero.

Fraude de costes significa

(1) Capitalización de ingresos y gastos. La capitalización de gastos de ingresos es la lista deliberada de gastos del período y costos operativos que deben coincidir con los ingresos actuales como activos a largo plazo para inflar las ganancias.

(2) Asignación objetiva de costes. Para fines de financiación, como adjudicaciones y emisiones adicionales, o para cumplir con las expectativas de ganancias del mercado, las empresas a menudo ajustan artificialmente el índice básico de provisión o promoción de gastos de publicidad, gastos de depreciación, gastos de investigación y desarrollo, pérdidas estimadas, amortización de activos intangibles y otros gastos. , activos fijos La depreciación de los activos intangibles y la extensión o acortamiento del período de promoción pueden reducir o aumentar los gastos corrientes.

Manipulación de pérdidas y ganancias no operativas

Las empresas a menudo manipulan las ganancias mediante la enajenación y transferencia de filiales, transacciones no monetarias, reestructuración de deuda y otros medios. Los principales medios por los cuales las empresas utilizan pérdidas y ganancias no operativas para cometer fraude de ganancias incluyen los siguientes.

(1) Reestructuración de la deuda. Según las nuevas normas, las deudas condonadas o pagadas insuficientemente por el deudor debido a concesiones de los acreedores se incluyen en las reservas de capital, y las ganancias por reestructuración de la deuda se incluyen en los ingresos no operativos. Por lo tanto, es probable que algunos accionistas mayoritarios de empresas que cotizan en bolsa manipulen las ganancias mediante la reestructuración de la deuda para reconocer las ganancias de la reestructuración cuando la empresa está perdiendo dinero o necesita mantener el desempeño de la empresa y la asignación de acciones.

(2) Intercambio de activos no monetarios. Según las nuevas normas, si las dos partes están relacionadas, el posible intercambio de activos no monetarios no tiene sustancia comercial, es decir, la diferencia no se incluirá en ganancias y pérdidas. Por lo tanto, si algunas empresas que cotizan en bolsa quieren manipular sus beneficios, harán todo lo posible para evitarlo y desvincularse de las transacciones relacionadas. En el intercambio de activos no monetarios, también existe un cierto grado de flexibilidad contable en el juicio de la empresa sobre el fondo del negocio, lo que deja cierto margen para la manipulación de beneficios por parte de las empresas que cotizan en bolsa.

(3) Costes de endeudamiento. La nueva norma amplía el alcance de los activos cuyos costos de endeudamiento se capitalizan para incluir inventarios y propiedades de inversión que tardan mucho en alcanzar una condición vendible. Los préstamos de capitalización se extienden a préstamos especializados y préstamos generales. De esta manera, algunas empresas pueden planificar pagos de intereses sobre préstamos generales y activos que califican para capitalización, logrando así el propósito de manipular las ganancias corporativas.

(4) Activos intangibles. Aunque la nueva norma distingue las definiciones de fase de investigación y fase de desarrollo, en la práctica es difícil distinguir claramente entre las dos fases. Por lo tanto, algunas empresas pueden utilizar divisiones subjetivas para determinar los puntos límite para los gastos y la capitalización en I+D, logrando así el propósito de manipular las ganancias. Además, la vida de amortización de los activos intangibles en las nuevas normas ya no se limita al método lineal y la vida de amortización ya no es fija. Esto también proporciona a algunas empresas una forma de manipular las ganancias ajustando el método de amortización o. vida de amortización de los activos intangibles.

(5) Subvenciones gubernamentales. Las nuevas normas estipulan que "todo lo que se utilice para compensar gastos o pérdidas relacionados de la empresa en el futuro se reconocerá como ingreso diferido; los utilizados para compensar gastos o pérdidas relacionados que ya hayan ocurrido se incluirán en las ganancias y pérdidas actuales". ." Aquí "ha ocurrido" y "ocurrirá" Son dos tiempos diferentes, pero están relacionados con el monto del subsidio y el grado de realización de ganancias en el período actual. En el entorno actual, confirmar o no la verdad depende enteramente de la integridad de la empresa. Por lo tanto, algunas empresas pueden ajustar artificialmente los subsidios y manipular las ganancias actuales.

(6) Activos fijos. Las nuevas normas exigen que las empresas revisen la vida de depreciación, el método y el valor residual neto estimado de los activos fijos al menos una vez al año. Siempre que sea diferente de la estimación original, la vida de depreciación y el valor residual neto de los activos fijos deben ajustarse. El método de ajuste adopta el método de aplicación futura y no realiza ajustes retrospectivos. Por lo tanto, siempre que la empresa encuentre evidencia de que la vida útil de sus activos fijos es diferente de la estimación original, puede cambiar la estimación contable y ajustar el desempeño para lograr el propósito de manipular las ganancias.

(7) Deterioro del activo.

Los activos que no pueden revertirse según las nuevas normas son principalmente activos fijos, activos intangibles, proyectos en construcción e inventarios. Otros activos como cuentas por cobrar, inversiones a corto plazo, inversiones a largo plazo, préstamos encomendados, etc. todavía se puede revertir. Por lo tanto, aunque las nuevas normas tienen un cierto efecto inhibidor sobre la manipulación de beneficios de las empresas que cotizan en bolsa, todavía dejan cierto margen para que las empresas que cotizan en bolsa manipulen los beneficios. Además, las empresas que cotizan en bolsa todavía pueden elegir el método y la proporción de la provisión por deterioro. Para evitar pérdidas en el año en curso, la empresa puede no hacer una provisión completa para el deterioro y dejarlo para el "ajuste de pérdidas y ganancias del año anterior" en los años siguientes para lograr el propósito de blanquear los estados contables.

(8) Valor razonable. Las nuevas normas introducen el “valor razonable” en el sistema contable chino de acuerdo con la práctica internacional actual. Sin embargo, debido a la economía de mercado subdesarrollada en mi país, la aplicación del valor razonable requiere juicio humano en muchos procesos. La calidad de los profesionales contables en mi país es desigual, lo que dificulta lograr una verdadera equidad. Quizás algunas empresas utilicen el "valor razonable" para ajustar y manipular las ganancias.