¿Cuáles son los contenidos específicos de la etapa de implementación de la auditoría en los contenidos y procedimientos de trabajo de la firma contable?

La etapa de implementación de la auditoría es la etapa más importante entre las tres etapas del trabajo de auditoría (etapa de preparación, etapa de implementación y etapa de terminación). En esta etapa, el sistema de control general del proyecto de auditoría debe evaluarse mediante la realización de una revisión sustancial del proyecto de auditoría, la obtención de evidencia de auditoría, la preparación de documentos de trabajo de auditoría y la realización de una evaluación de auditoría. Esta etapa es un vínculo entre el pasado y el futuro, y es la implementación total del plan desarrollado durante la etapa de preparación de la auditoría. Esta implementación se lleva a cabo mediante la revisión de comprobantes contables, libros contables y estados contables, revisión de documentos e información relacionados con asuntos de auditoría, verificación de activos y pasivos, etc., y obtención de materiales de certificación fácticos relevantes. Para la etapa final, la responsabilidad de esta etapa es proporcionar el "producto" de auditoría. La calidad de este "producto" no depende del "envase" en la etapa final, sino de la calidad del "procesamiento" en la etapa de implementación de la auditoría. Por lo tanto, cualquier negligencia por parte de los auditores durante la etapa de implementación de la auditoría puede aumentar los riesgos de la auditoría, aumentar los costos de la auditoría e incluso causar el fracaso de todo el proyecto de auditoría. Se puede observar que en la etapa de implementación de la auditoría, es particularmente importante dominar los métodos y técnicas de auditoría. El autor habló de sus propios puntos de vista basados en muchos años de experiencia práctica en el trabajo de auditoría, con la esperanza de proporcionar alguna referencia a sus colegas auditores. Ésta es la intención original del autor.

1. Comprender el espíritu de la etapa de preparación. Como se mencionó anteriormente, la fase de implementación es la implementación integral del plan de auditoría determinado en la fase de preparación, por lo que todos los participantes deben comprender a fondo el espíritu de la fase de preparación, especialmente el líder o moderador del equipo de auditoría del proyecto (en adelante, el organizador del proyecto). ) debe estudiar cuidadosamente los diversos documentos durante la fase de preparación. No es suficiente tener una comprensión clara de los objetivos de la auditoría. También existe la responsabilidad de comunicar estos requisitos a todos los miembros del equipo de auditoría. Esto se debe a que el organizador del proyecto no sólo debe participar en la auditoría, sino más importante aún, organizar la implementación específica y asumir la responsabilidad de movilizar a todo el equipo de auditoría.

En segundo lugar, prestar atención a la celebración de reuniones. En términos generales, en la etapa de preparación de la auditoría, se realizó la investigación previa al juicio, se envió la notificación de auditoría y la información de auditoría relacionada con el proyecto de auditoría se informó más o menos al personal relevante de la unidad auditada. Sin embargo, cómo implementar la auditoría, los métodos de auditoría, los puntos clave de la auditoría, la información que la unidad auditada debe proporcionar y los compromisos escritos asumidos en el lugar, la cooperación de las unidades y el personal relevantes en el trabajo del equipo de auditoría. , etc. se determinarán en la reunión de inducción. Por tanto, es muy necesario e importante realizar una buena reunión introductoria de auditoría. Se puede decir que el éxito de la reunión de inducción afecta directamente el buen progreso de toda la fase de implementación. Como organizador de proyectos, llamó bastante la atención.

En tercer lugar, haga todo lo posible para mantener la información confidencial. Ya sea una auditoría in situ o una auditoría de entrega, después de la reunión in situ, es necesario obtener los materiales de auditoría requeridos por la unidad auditada. Según la experiencia pasada, es necesario obtener tres tipos de datos: en primer lugar, ahora se pueden recopilar datos electrónicos a través del sistema OA; en segundo lugar, datos contables en papel para el año de auditoría correspondiente; en tercer lugar, otros materiales relacionados con el proyecto de auditoría; actas de reuniones, contratos de proyectos, documentos superiores y sus sistemas de gestión, etc. Los dos últimos tipos de materiales los proporciona la unidad auditada de acuerdo con los requisitos del equipo auditor. Luego de obtener la información anterior y completar los procedimientos de entrega necesarios, como equipo auditor, debemos cumplir dos responsabilidades: conservar bien la información, evitar la pérdida y confidencialidad de la información y evitar fugas. Dado que la información contable de la unidad auditada ha sido transferida al equipo de auditoría, la pérdida y filtración de la información traerá pérdidas para ambas partes y afectará negativamente el trabajo. Para garantizar que los datos no se pierdan ni se filtren durante el proceso de auditoría, el equipo de auditoría debe hacer cumplir estrictamente la disciplina, identificar personal dedicado a conservar los datos y asignar responsabilidades a todos.

4. Prestar atención a la preparación de pruebas de auditoría y papeles de trabajo. La esencia de la fase de implementación de la auditoría es el proceso de evaluar los controles internos, realizar pruebas sustantivas y de cumplimiento y realizar una evaluación general. En este proceso, se debe prestar especial atención a dos vínculos: la recopilación de evidencia de auditoría y la preparación de documentos de trabajo. Porque ya sea evaluación, prueba o evaluación general, todos se basan en la preparación de evidencia de auditoría y documentos de trabajo. entonces estos se explican a continuación. Hay dos aspectos a los que prestar atención. Precauciones para obtener evidencia de auditoría: Primero, comprender los requisitos de que la evidencia de auditoría debe ser apropiada y suficiente, y obtener una cierta cantidad y calidad de evidencia de auditoría en torno a los requisitos de evidencia en el trabajo real para garantizar la relevancia y confiabilidad de la evidencia de auditoría en el respaldo de la auditoría. conclusiones; en segundo lugar, la evidencia de auditoría debe describir clara y completamente los hechos. A través del interrogatorio, los auditores requieren que la persona investigada explique en detalle el momento, lugar, circunstancias, razones y consecuencias subjetivas y objetivas del delito cometido por la persona relevante, para luego realizar una mayor investigación y verificación con base en los vínculos que deben ser prestado atención en los elementos fácticos y las condiciones de respaldo en otras pruebas para garantizar que la evidencia sea verdadera, precisa y completa. En tercer lugar, los aspectos clave de la evidencia de auditoría deben registrarse en detalle. Si la naturaleza del asunto es diferente, los aspectos clave de la evidencia no serán los mismos. Debido a que el eslabón clave de la evidencia juega un papel decisivo en los asuntos a probar, evite subestimar y pasar por alto. Cuarto, el contenido y las fuentes de la evidencia de auditoría deben ser específicos y detallados. El contenido del registro debe ser verificable, reflejar la situación financiera básica de manera resumida y detallada, y los errores y fraudes encontrados en el problema deben registrarse en detalle. Pruebas escritas, como registros contables, actas de reuniones, diarios que llevan los gerentes, etc. , se debe indicar la fuente, testigo, hora de recolección de pruebas, etc. En quinto lugar, toda la evidencia de auditoría debe ser explicada y explicada completamente por el personal relevante de la unidad auditada, y firmada por el personal relevante dentro del tiempo especificado y sellada con el sello oficial de la unidad auditada (la evidencia que la unidad auditada se niega a firmar debe ser todavía se mantendrá intacto como evidencia) ).

La preparación de papeles de trabajo tiene como objetivo registrar las actividades de los auditores en la implementación de medidas de auditoría de acuerdo con el plan de implementación de auditoría. Las normas de auditoría tienen regulaciones claras sobre la preparación de papeles de trabajo de auditoría. Entonces, ¿a qué debería prestar atención al redactar documentos de trabajo? El primero es crear conciencia sobre la importancia de redactar documentos de trabajo de auditoría y utilizarlos como base para formar conclusiones de auditoría y emitir opiniones de auditoría. El segundo es garantizar la base de los papeles de trabajo de auditoría. Asegúrese de que el contenido de los papeles de trabajo de auditoría esté completo, los registros sean auténticos, las leyes, regulaciones y reglas cualitativas citadas sean claras, el formato esté estandarizado, los procedimientos estén completos y los papeles de trabajo de auditoría se revisen de acuerdo con las normas prescritas. procedimientos y requisitos. El tercero es fortalecer el control de calidad de los papeles de trabajo de auditoría. Durante el proceso de implementación de la auditoría, la unidad auditada deberá, de acuerdo con los requisitos de las normas de auditoría, preparar documentos de trabajo de auditoría completos para el comportamiento de ingresos y gastos financieros de la unidad auditada que viole las regulaciones estatales y los asuntos de auditoría que tengan un impacto importante en la auditoría. conclusión. Cuarto, los organizadores de proyectos deberían fortalecer su revisión de los papeles de trabajo de auditoría. Durante la revisión, se debe prestar atención a si se han logrado los objetivos específicos de la auditoría; si las medidas de auditoría se han implementado de manera efectiva; si los hechos son claros; si la evidencia de auditoría es suficiente y apropiada; si las conclusiones de la auditoría y las normas relevantes son; Se deben proporcionar opiniones de auditoría apropiadas y claras.

En quinto lugar, realizar investigaciones ampliadas sobre asuntos relevantes de manera oportuna. Durante el proceso de implementación de la auditoría, es necesario confirmar algunos asuntos mediante una investigación de auditoría. En la práctica, debemos prestar atención a tres puntos: primero, determinar qué asuntos están relacionados con asuntos más importantes o aspectos importantes del proyecto de auditoría para realizar investigaciones ampliadas; segundo, una vez determinados los elementos de la investigación ampliada, deben llevarse a cabo en; de manera oportuna y esforzarse por completar la investigación en el menor tiempo posible. Si las condiciones lo permiten, se deben investigar varias unidades relevantes al mismo tiempo. Esto no sólo puede ahorrar tiempo de auditoría, sino también evitar la colusión y la falsificación de evidencia entre unidades y mejorar la eficiencia y eficacia de la auditoría. El tercero es esperar que el empresario del proyecto informe la situación a los líderes de la oficina antes de extender la investigación de actos ilegales importantes, obtenga la atención, el apoyo y la orientación de los líderes y garantice que la investigación se lleve a cabo de manera efectiva, ordenada y sin problemas. .

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