Cosas a las que debes prestar atención al final del año contable
Notas sobre el cierre de ejercicio:
El cierre de ejercicio contable es la llamada liquidación de fin de año financiero. Como contable, también es el período de mayor actividad del año. . Cuentas finales financieras, presupuestos financieros, informes de cierre de ejercicio, declaraciones del impuesto sobre la renta, liquidación y liquidación del impuesto sobre la renta, dividendos a accionistas, etc. Se han ordenado algunas notas para que todos las compartan y mejoren.
1. Se deben verificar claramente todas las cuentas corrientes.
Antes de cerrar las cuentas, se debe verificar claramente el saldo de las cuentas por cobrar y por pagar corrientes del año con los proveedores o clientes, especialmente aquellos. que han estado en el negocio durante mucho tiempo Para cuentas con montos de transacciones relativamente grandes, se debe centrarse en el monto y el saldo de la cuenta antes del cierre al final del año. Al mismo tiempo, también debemos prestar atención a las transacciones con partes relacionadas. Por lo general, la mayoría del personal financiero presta atención a las transacciones comerciales con partes no relacionadas, pero no presta mucha atención a las transacciones comerciales con partes relacionadas. En esta situación, existen ciertos riesgos tanto en la contabilidad como en la declaración de impuestos, por lo que la cuenta corriente debe verificarse cuidadosamente antes de la liquidación, y la liquidación solo se puede realizar después de que ambas partes sean consistentes.
2. Preste atención a los préstamos corporativos de partes relacionadas y preste atención a los ajustes del impuesto sobre la renta si el saldo es demasiado grande.
1 La llamada inversión en deuda: se refiere a la deuda. que la empresa obtiene directa o indirectamente de partes relacionadas, y requiere Financiamiento que requiere el reembolso del principal y los intereses u otras formas de compensación en forma de pagos de intereses.
2 Cuando el acreedor declara y paga el impuesto sobre la renta, las autoridades fiscales tienen derecho a realizar los ajustes fiscales correspondientes sobre los ingresos por intereses.
3. Preste atención al manejo de fondos de préstamos personales antes de fin de año.
1. Preste atención a los préstamos personales y los saldos actuales de los accionistas de la empresa. , se les debe pedir que realicen el procesamiento de compensación correspondiente de manera oportuna para evitar riesgos fiscales innecesarios.
2 Si hay otros débitos personales en las cuentas de la empresa, se debe exigir al personal pertinente que realice las compensaciones adecuadas antes de fin de año para evitar riesgos fiscales innecesarios para la empresa.
IV. Preste atención a los comprobantes de grandes cantidades y a las cuentas anormales antes de liquidar las cuentas.
Los viejos contables me recuerdan a menudo: las autoridades fiscales no prestan atención a los comprobantes de grandes cantidades y a las cuentas anormales. Las cuentas obtenidas por las empresas en el proceso de producción y operación no pueden utilizarse como base para las deducciones antes de impuestos al calcular la base imponible del impuesto sobre la renta de las sociedades. procesamiento contable anormal de las empresas.
Por lo tanto, antes de cerrar las cuentas al final del año, debemos realizar la correspondiente revisión e inspección de los grandes gastos y cuentas anormales que se han procesado en el período anterior, y verificar si hay omisiones o manejo inadecuado de las transacciones contables anteriores Al mismo tiempo, también debemos prestar atención a si el número resumido de comprobantes de pequeña cantidad manejados incorrectamente tiene un impacto significativo en el cálculo de la renta imponible, etc. Las cuentas que se pueden ajustar y ahorrar deben eliminarse de manera oportuna para reducir los riesgos de la empresa en las declaraciones de impuestos sobre la renta.
5. Cuidado con el tratamiento contable de los devengos y pagos anticipados
Los devengos y pagos anticipados de las empresas generalmente se deducen según el criterio de devengo. Los gastos diferidos se amortizan directamente en gastos de costo según normatividad y pueden ser deducidos del impuesto a la renta. Sin embargo, al calcular los gastos se debe prestar atención al principio de certeza. Los gastos devengados confirmados sobre la base del devengo pueden deducirse. Sin embargo, debe prestar atención a las siguientes normas al realizar la contabilidad:
1 Para gastos que no pueden obtenerse facturas a tiempo:
Es mejor seguir la liquidación y liquidación anual. reunión de las autoridades fiscales locales en marzo.
2 Tratamiento de los gastos pagados por adelantado
Los siguientes gastos incurridos por la empresa se consideran gastos pagados por adelantado a largo plazo y se pueden deducir si se amortizan de acuerdo con la normativa:
Uno ha sido Gastos de renovación de activos fijos con depreciación total
Gastos de renovación de activos fijos arrendados
Gastos de reparación importante de activos fijos
;Cuatro. Otros deben tratarse como gastos diferidos a largo plazo.
Salvo esto, las leyes fiscales no permitirán amortizar otros gastos en ejercicios posteriores.
3 Evite que los costos y gastos incurridos de la empresa se contabilicen como gastos a lo largo de los años
Antes de finalizar el año, los ingresos acumulados y los gastos diferidos deben liquidarse para evitar que los costos incurridos por la empresa y gastos se omitan En el caso de que los gastos se registren a lo largo de los años, en términos generales, se debe tratar de evitar registrar grandes cantidades de costos y gastos a lo largo de los años. Este punto merece una atención especial.
VI. Se debe prestar atención a los elementos de deducción del impuesto sobre la renta antes del cierre
1. La cuestión de la deducción antes de impuestos de los gastos de bienestar de los empleados
Bienestar de los empleados. los gastos incurridos en el año en curso deben compensarse primero. El saldo de las cuotas sociales de los empleados acumulado en el año pero no utilizado realmente se deducirá de acuerdo con las disposiciones de la nueva Ley del Impuesto sobre la Renta de Empresas. El saldo de las cuotas de bienestar de los empleados acumuladas por la empresa en años anteriores pero que no se utilizaron realmente se dedujo antes de impuestos y pertenece a los derechos e intereses de los empleados. Si se cambia el uso, la renta imponible debe ajustarse para aumentar.
2 Preste atención a los cambios en los salarios, los fondos de educación de los empleados, los gastos sindicales y las disposiciones de la antigua ley;
(7) Manejo de pérdidas de inventario
# T6 v5 a1 s. {7 N* S( E* W
1. Tratamiento de las pérdidas por depreciación de inventarios
La empresa debe determinar el valor neto realizable del inventario. Si el han desaparecido los factores que anteriormente afectaban el valor de los inventarios, el monto de la amortización se restituirá y revertirá dentro del monto de la provisión para depreciación de inventarios que se haya acumulado, y el monto revertido se incluirá en las pérdidas y ganancias corrientes. /p>
La disminución del valor en libros de las existencias por pérdida de depreciación de existencias se incluirá en el ejercicio corriente. La utilidad disminuye, pero la ley tributaria no la reconoce en el cálculo del impuesto sobre la renta.
2. Manejo de inventarios excedentes (pérdidos)
Inventarios con pérdidas, materiales dañados, productos terminados, bienes en stock, etc., activos fijos con pérdidas, libro de débito. Se acreditan cuentas. a "materias primas", "bienes de inventario", "activos fijos" y otras cuentas. Si los materiales, productos terminados y mercancías se calculan utilizando costos planificados (o precios de venta), las diferencias de costos también deben trasladarse al mismo tiempo. Si se trata del impuesto sobre el valor añadido, también debería tratarse en consecuencia.
(8) Varios gastos específicos
1 Fondos de educación de los empleados: la base de devengo es el total de sueldos y salarios, se aumenta la tasa de deducción al 2,5% y se estipula que el exceso se puede utilizar. Se permite trasladar en años fiscales posteriores;
2 Gastos de entretenimiento comercial: los gastos de entretenimiento comercial se deducen con base en el 60 % del monto real, pero el máximo no excederá el 5 ‰ de los ingresos por ventas (comerciales) del año;
3 Gastos de publicidad y gastos de promoción empresarial: Se combinan los gastos de publicidad y gastos de promoción empresarial, y se unifica el estándar de deducción al 15% de los ingresos por ventas (operativos) del año, pudiendo ser arrastrable indefinidamente para su deducción a años posteriores;
4 Donaciones de bien público: Unificar la base de deducción estándar al total del beneficio contable anual y el ratio de deducción al 12%.
Si una empresa vende sus propios productos en una combinación de compre uno y obtenga otro gratis, etc., no se considera una donación. El monto total de las ventas debe prorratearse y reconocerse como ingresos por ventas para cada artículo. en proporción al valor razonable del artículo.
Sin embargo, preste atención a los siguientes tipos de donaciones:
① Para que las unidades y los trabajadores autónomos donen bienes de producción propia, de procesamiento confiado o comprados a través de grupos sociales de bienestar público. y las personas a nivel de condado o superior las donaciones gratuitas del gobierno y sus departamentos a áreas afectadas por desastres están exentas del impuesto al valor agregado, el impuesto de mantenimiento y construcción urbano y los recargos por educación.
② Las donaciones realizadas por empresas e individuos a áreas afectadas por desastres a través de grupos sociales de bienestar público, gobiernos populares a nivel de condado o superior y sus departamentos pueden deducirse en su totalidad antes del impuesto sobre la renta corporativo del año en curso. y el IRPF del año en curso.
③ El documento de transferencia de propiedad escrito por el propietario que dona la propiedad (artículos) al área afectada por el desastre está exento del impuesto de timbre pagadero.
④ Los vehículos especiales recién adquiridos que se utilizan especialmente para el alivio de terremotos y la recuperación y reconstrucción posteriores a desastres y que pueden proporcionar certificados de alivio de terremotos están exentos del impuesto sobre la compra de vehículos.
5 Cuando los gastos de investigación y desarrollo no formen activos intangibles, se incluirán en el resultado del ejercicio corriente, sobre la base de las deducciones efectivas que reglamentariamente se aplicarán, una deducción adicional del 50% de la investigación. y se efectuarán gastos de desarrollo; si se forman activos intangibles, se deducirán como activos intangibles el 150% de amortización.
Nota: Este artículo debe declararse al departamento de ciencia y tecnología competente y presentarse a la autoridad fiscal local competente para solicitar la política preferencial de deducir las tarifas de desarrollo tecnológico.