Revisión de la literatura sobre atributos de medición contable

La Junta de Principios de Contabilidad (APB) propuso en el Informe No. 4 de 1970 que la función de la contabilidad es proporcionar información cuantitativa sobre las entidades económicas (principalmente de naturaleza financiera) para la toma de decisiones económicas, porque las cuantitativas La información es la base de la información necesaria para las decisiones comerciales.

En 1976, el Consejo de Normas de Contabilidad Financiera hizo una observación similar. Escribió en el memorando de discusión "Estructura conceptual de la contabilidad y los informes financieros: elementos de los estados financieros y su medición" que los elementos de los estados financieros (activos, pasivos, derechos de propiedad, ingresos, gastos, ganancias y pérdidas) se refieren a los recursos económicos de la empresa, sus obligaciones de transferencia de recursos y una representación cuantitativa de los insumos, productos o cambios en esos recursos.

El profesor Yuri Irich, contable japonés, realizó un estudio sistemático sobre la medición contable en su monografía "Teoría de la medición contable" publicada en 1979. Él cree que "la medición contable es la función central del sistema contable".

Desde mediados de la década de 1980, los investigadores occidentales de contabilidad empírica y normativa han comenzado a estudiar seriamente cuestiones de contabilidad del valor presente y han logrado importantes avances. En la investigación sobre contabilidad empírica, la visión de medición que surgió en la década de 1990 bajo la premisa de que el mercado de capitales no era muy eficiente encontró que la medición contable juega un papel claro e importante en la fijación de precios de acciones y de empresas. El profesor Ge Jiashu, un contador chino, cree: "La medición se refiere a la medición, cálculo y confirmación de las relaciones cuantitativas internas de los objetos contables en la contabilidad financiera, para convertirlos en información que pueda expresarse en moneda".

Muchas personas perspicaces de la comunidad contable china han estado defendiendo que deberían ajustarse a la tendencia general de la contabilidad internacional y el desarrollo económico y adoptar activa y constantemente el valor presente y el valor razonable en la contabilidad china.

En 1997-2000, el Ministerio de Hacienda estableció claramente el concepto de valor razonable, pero también estipuló que el valor actual no debía utilizarse temporalmente.

A principios de 2001, debido a Algunos fenómenos de manipulación de ganancias en el mercado de capitales, se propuso evitar el valor razonable cuando sea posible, pero la aplicación del valor presente ha aumentado. A pesar de esto, más del 90% de las normas específicas actuales de mi país todavía involucran el valor razonable o valor presente, pero no existen normas específicas para su medición y auditoría;

A principios de 2006, el Ministerio de Finanzas emitió nuevas normas contables corporativas ——Principios básicos. Las nuevas normas revisadas han sufrido muchos cambios, especialmente el contenido de los atributos de medición contable. Los artículos 41 y 42 del Capítulo 9 de las Nuevas Normas estipulan que cuando una empresa registre elementos contables que cumplan con las condiciones de reconocimiento y los presente en estados y notas contables, los medirá de acuerdo con los atributos de medición contable prescritos y determinará su monto. La adición de este nuevo contenido ha cambiado la situación en la que los elementos contables siempre se han fijado en función de un único costo histórico. Los elementos contables pasarán de un modelo de atributo de medición contable único a modelos de atributos de medición contable múltiples. Este artículo utiliza principalmente métodos deductivos e inductivos para la investigación. Basado en la teoría de los atributos de medición contable y combinando perspectivas teóricas chinas y extranjeras, este artículo estudia cinco atributos de medición contable comúnmente utilizados, a saber, costo histórico, costo de reposición, precio de mercado actual, valor neto realizable y valor razonable. En primer lugar se analiza su significado y en segundo lugar se comentan las ventajas y desventajas de cada atributo. Al estudiar el valor razonable, este artículo combina la promulgación de nuevas normas contables y se centra en la aplicación y las perspectivas de desarrollo de los atributos de medición del valor razonable en mi país.

Finalmente, combinado con las características respectivas de los cinco atributos de medición, se analizó y estudió la selección realista de atributos de medición y se propusieron los principios que deben seguirse en la selección de atributos de medición.