¿Qué son los gastos diferidos?

La característica de los gastos diferidos es que se pagan primero, se benefician después y se amortizan al final.

En la clasificación de las cuentas por contenido económico, los “gastos pagados anticipadamente” pertenecen a cuentas de tipo activo. Debido a que primero se paga y luego se amortiza, consume fondos de la empresa. El lado del débito de esta cuenta registra el aumento de diversos activos de la empresa y el lado del crédito registra la disminución. El saldo generalmente aparece en el lado del débito, lo que indica la cantidad de activos que realmente posee la empresa en un momento determinado al final. de época.

De acuerdo con las disposiciones de las "Reglas de Implementación de las Regulaciones Provisionales de la República Popular China sobre el Impuesto sobre la Renta de las Empresas", los gastos de puesta en marcha incurridos por una empresa durante el período de preparación se pagarán por un período no menor de cinco años a partir del mes siguiente a aquel en que se inicie la producción y operaciones. Deducido en cuotas. El período de preparación se refiere al período desde la fecha en que se aprueba que la empresa se prepare para su establecimiento hasta la fecha de inicio de la producción y operación (incluida la producción de prueba y la operación de prueba). Los gastos iniciales se refieren a diversos gastos incurridos por la empresa durante el período de preparación, incluidos salarios del personal, gastos de oficina, gastos de capacitación, gastos de viaje, gastos de impresión, tarifas de registro, ganancias y pérdidas cambiarias e intereses no incluidos en el costo de los gastos fijos. activos y activos intangibles.

Además de la compra y construcción de activos fijos, una empresa de nueva creación definitivamente implicará muchos gastos iniciales durante el período de preparación, que incluyen principalmente:

Parte de ella. Son gastos de decoración y mantenimiento, materias primas y otros costes importantes. Si el saldo se transfiere directamente a la cuenta de pérdidas y ganancias actual, lo que tiene un impacto significativo en las ganancias corporativas y puede beneficiar períodos contables futuros, podemos transferir este gasto a la cuenta de "gastos diferidos a largo plazo" y amortizarlo uniformemente dentro de un período. de no más de 5 años. El tratamiento contable específico es el siguiente:

1) Cuando se paga la cuota de apertura, se registra como pago real:

Débito: gastos diferidos a largo plazo, inicio Comisión de entrada

Préstamos: materias primas

Efectivo

Depósitos bancarios, etc.

2) Gastos de amortización mensual

Préstamo: gastos de gestión

Préstamo: gastos diferidos a largo plazo, gastos iniciales.

Parte de ella es una pequeña cantidad de gastos como facturas de teléfono, gastos de transporte y gastos de oficina durante el período de preparación. Si el saldo se transfiere directamente a las pérdidas y ganancias actuales y no tiene un impacto significativo en las ganancias de la empresa, el saldo se puede transferir directamente a las pérdidas y ganancias actuales de una sola vez a partir del mes en que la empresa inicia la producción y las operaciones. El tratamiento contable específico es el siguiente:

1) Cuando se paga la cuota de apertura, se registra como pago real:

Débito: gastos diferidos a largo plazo, inicio comisión de preparación

Préstamos: depósitos bancarios

2) Junio ​​de 2002 5438 + octubre, una transferencia única a las pérdidas y ganancias actuales.

Débito: gastos de gestión y gastos de puesta en marcha

Préstamo: gastos diferidos a largo plazo, gastos de puesta en marcha.

Sin embargo, cabe señalar que

1. Los gastos de puesta en marcha no incluyen: ① gastos que deben ser asumidos por los inversores ② gastos que no pertenecen a la compra y construcción de diversos activos fijos y activos intangibles; ③ Las pérdidas acumuladas y los gastos por intereses del valor del activo deben incluirse en el período de preparación.

2. Los gastos diferidos a largo plazo se refieren a gastos en los que ha incurrido la empresa, pero el período de amortización supera 1 año (excluyendo 1 año).

O simplemente:

El artículo 34 de las "Reglas de Implementación de las Regulaciones Provisionales de la República Popular China sobre el Impuesto sobre la Renta de las Empresas" estipula que los gastos iniciales incurridos por una empresa durante el período de preparación se efectuará desde el inicio de la producción. A partir del mes siguiente al mes hábil, la deducción se efectuará en fracciones en un período no inferior a cinco años. El período preparatorio mencionado en el párrafo anterior se refiere al período desde la fecha en que se aprueba el establecimiento de la empresa hasta la fecha de inicio de la producción y operación (incluidos los gastos de producción de prueba y operación de prueba se refieren a diversos gastos incurridos por la empresa); empresa durante el período preparatorio, incluidos salarios del personal, gastos de oficina, gastos de capacitación, gastos de viaje, honorarios de impresión, honorarios de registro, ganancias y pérdidas cambiarias e intereses no incluidos en el costo de los activos fijos y activos intangibles, etc.

El artículo 50 del "Sistema de Contabilidad Empresarial" (Caishui [2000] No. 25) estipula que, excepto para la compra y construcción de activos fijos, todos los gastos incurridos durante el período de preparación deben incluirse primero en los gastos diferidos a largo plazo se recaudan e incluyen en las pérdidas y ganancias del mes en que la empresa comienza a producir y operar.

El artículo 9 del "Reglamento Provisional de la República Popular China sobre el Impuesto sobre la Renta de las Empresas" estipula que al calcular la renta imponible, si los métodos de tratamiento financiero y contable del contribuyente son incompatibles con las normas fiscales nacionales pertinentes, el El contribuyente deberá ajustarse a las normas tributarias nacionales pertinentes. Prevé el cálculo de los impuestos.

En resumen, el contribuyente puede amortizar los gastos iniciales en una sola suma en el mes en que comienza la producción y operación, pero al declarar el impuesto sobre la renta de ese año, la base imponible debe aumentarse sobre la base de las ganancias contables, y el monto correspondiente debe agregarse al informar en los años siguientes reducir.