¿Qué son las normas contables?

Las normas contables son las reglas y directrices para que los contadores realicen su trabajo contable. Según la naturaleza comercial de las unidades que las utilizan, las normas contables se pueden dividir en normas contables para organizaciones con fines de lucro y normas contables para organizaciones sin fines de lucro.

Las normas contables se pueden dividir en normas básicas y normas específicas según sus funciones. Las nuevas normas contables para empresas de mi país se han implementado en las empresas que cotizan en bolsa desde el 1 de enero de 2007, y el alcance de su implementación se ha ampliado gradualmente. Gracias a los esfuerzos conjuntos de todas las partes, se ha logrado la conversión de lo antiguo a lo nuevo y su implementación sin contratiempos. Durante la implementación de las directrices, se han planteado algunas cuestiones que requieren mayor explicación y aclaración, y algunos capítulos requieren ejemplos adicionales. Al mismo tiempo, el 6 de diciembre de 2007, China continental y Hong Kong firmaron una declaración conjunta sobre la equivalencia de las normas contables de los dos lugares según los resultados de la consulta y negociación sobre la equivalencia de las normas de los dos lugares. , algunos contenidos deben revisarse mediante la "Explicación". Sobre la base de la situación anterior, basándose en el marco y el contenido originales de la "Explicación de las normas contables para empresas comerciales 2006", se llevó a cabo una revisión, complementación y mejora relativamente completa para formar la "Explicación de las normas contables para empresas comerciales 2008". .

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Descripción general

Divida las normas contables en tres categorías: normas contables básicas, reconocimiento de elementos contables, medición, normas de preparación y normas de negocio específicas. nivel de estándares. Podemos hacer el siguiente análisis sobre los niveles de normas de elementos contables contenidos en las normas contables. (1) Desde la perspectiva del propósito de las normas contables, las normas contables deben reconocer varios elementos de valor. Obviamente, la contabilidad se basa en la determinación clara de los elementos. Pero en lo que respecta al proceso contable real, las normas de contabilidad empresarial específicas son su base básica. Por lo tanto, los elementos contables tienen un significado más teórico y no deben considerarse como un nivel de normas contables. La teoría de los elementos contables debe estudiarse por separado. (2) Debido a la débil investigación sobre normas contables en mi país, es demasiado difícil incorporar elementos contables en las normas contables y formular reglas para la definición y medición de cada elemento. (3) Las disposiciones de las normas de aplicación implicarán el reconocimiento y medición de elementos contables, por lo que no es necesario tratar los elementos contables como un nivel separado. Las normas contables se dividen en tres niveles: normas básicas, normas generales y normas específicas. Las normas básicas incluyen normas de operación independiente, normas de eficiencia económica, normas de planificación, etc.; las normas generales incluyen normas de preparación contable, las normas de entidades contables, etc., incluyen normas de contabilidad, control contable y análisis contable. Generalmente, las normas a las que nos referimos son normas contables, que son normas para el reconocimiento, medición e información del valor. Dado que la contabilidad tiene funciones de distribución e información y es la base de las relaciones entre las diferentes partes interesadas, las normas contables no deben incluir regulaciones sobre gestión financiera y contabilidad de gestión. Por tanto, esta opinión también es indeseable. A través del análisis anterior de varias opiniones, las normas contables de mi país se dividen verticalmente en dos niveles, a saber, normas básicas (normas contables para empresas) y normas contables específicas (normas de aplicación). Las normas contables específicas se dividen a su vez en 1) directrices contables comerciales generales. . Resuelve principalmente el procesamiento de negocios entre pares en diversas industrias, como activos monetarios, cuentas por cobrar y otros negocios. 2) Normas especiales de contabilidad empresarial. Resuelve principalmente el tratamiento contable de negocios especiales como el negocio de divisas y el negocio de leasing. 3) Normas contables para los estados financieros. Estandarizar los métodos de preparación y divulgación de información de los principales estados contables de las empresas. Horizontalmente, cada norma contable específica generalmente incluye una introducción (alcance de la norma), definición (conceptos involucrados en una determinada norma), principios generales de reconocimiento, métodos generales de medición, principios generales de información, recordatorios generales y apéndices (derecho de interpretación y fecha de vigencia) Siete partes.

Criterios Básicos

Los Criterios Básicos resumen la premisa básica y los requisitos básicos para organizar el trabajo contable, y explican la ideología rectora, las bases básicas, las reglas principales y los procedimientos generales para el trabajo contable. Los procedimientos y métodos contables de la contabilidad corporativa deben cumplir con los requisitos de las normas básicas. Las normas contables básicas son también la base principal y los principios rectores para la formulación de normas específicas. Las normas específicas involucran negocios contables específicos y deben reflejar los requisitos de las normas básicas para garantizar la coordinación, el rigor y la cientificidad de cada norma específica. Las Normas de Contabilidad para Empresas Comerciales emitidas por nuestro país en 1992 son las normas básicas para las organizaciones con fines de lucro. Incluye principalmente los siguientes aspectos: (1) Disposiciones generales: Las disposiciones generales describen la naturaleza de las normas contables corporativas, las bases para su formulación, su ámbito de aplicación, los requisitos previos para el trabajo contable y los requisitos para el trabajo contable básico, etc. . Los principios generales estipulan que la premisa básica de la contabilidad es el requisito previo para la existencia del trabajo contable y es una base importante para que las empresas diseñen y seleccionen métodos contables. Estas premisas básicas se detallan en el §1.3 de este libro. (2) Principios generales de contabilidad Las Normas de Contabilidad para Empresas seleccionan 13 requisitos básicos para la contabilidad (cambiados a 11 en 2006) y los denominan "Principios Generales", que requieren que se siga el trabajo contable corporativo. Se enumeran en §1.4 de este libro. Estos principios son los requisitos básicos de la contabilidad y parte importante de la construcción estandarizada de la contabilidad en nuestro país. Los "principios generales" no son sólo los requisitos básicos para medir la calidad de la información contable, sino también un estándar de referencia para la imparcialidad de los informes contables auditados por contadores públicos autorizados.

(1) Autenticidad: El principio de autenticidad significa que la contabilidad debe basarse en negocios económicos reales, reflejar fielmente los negocios económicos, el estado financiero y los resultados operativos, y garantizar que el contenido sea verdadero, las cifras sean precisas y los datos sean confiables. El principio de autenticidad incluye tres aspectos: autenticidad, confiabilidad y verificabilidad, y es el requisito básico de calidad para el trabajo contable y la información contable. La información contable verdadera es de gran importancia para la gestión macroeconómica nacional, la toma de decisiones de los inversores y la gestión interna de las empresas. Este principio debe seguirse en todas las etapas de la contabilidad. (2) El principio de sustancia sobre la forma: las empresas deben llevar la contabilidad basándose en la sustancia económica de las transacciones o eventos, y no deben utilizar únicamente su forma jurídica como base para la contabilidad. (3) Utilidad: El principio de utilidad significa que la información contable debe cumplir con los requisitos de la macrogestión nacional, satisfacer las necesidades de las partes relevantes para comprender el estado financiero y los resultados operativos de la empresa, y satisfacer las necesidades de la empresa para fortalecer la operación y gestión interna. El objetivo principal de la contabilidad es proporcionar a las partes relevantes información útil para la toma de decisiones. Si la información proporcionada es irrelevante para la toma de decisiones, no sólo no tendrá valor para quienes toman las decisiones, sino que a veces les afectará en la toma de decisiones. decisiones correctas. Por tanto, la información proporcionada por la contabilidad debe ser útil para los tomadores de decisiones. (4) Consistencia El principio de consistencia significa que los métodos de tratamiento contable deben ser consistentes en cada período y no deben cambiarse a voluntad. Esto facilita la comparación de la información contable de una misma empresa en diferentes períodos contables, de modo que se tenga una comprensión intuitiva de los resultados operativos y de gestión de la empresa en diferentes períodos. El principio de coherencia no niega que una empresa pueda realizar cambios apropiados en los métodos de tratamiento contable cuando sea necesario. Cuando hay cambios importantes en las actividades comerciales de la empresa o en las políticas y regulaciones nacionales pertinentes, los métodos de tratamiento contable se pueden cambiar de acuerdo. a la situación real, pero las circunstancias del cambio y los cambios deben informarse, las razones y su impacto en el estado financiero y los resultados operativos de la empresa se explicarán en las notas a los estados financieros. (5) Comparabilidad El principio de comparabilidad significa que la contabilidad debe llevarse a cabo de acuerdo con los métodos de tratamiento contable prescritos, y los indicadores contables deben ser consistentes y comparables entre sí. Sólo siguiendo el principio de comparabilidad una empresa puede compararse con diferentes empresas de la industria, comprender su posición en la industria, sus ventajas y desventajas y formular una estrategia de desarrollo correcta. Otro punto a tener en cuenta es que la coherencia y la comparabilidad son en realidad dos aspectos del mismo problema. El principio de coherencia resuelve el problema de la comparabilidad vertical de una misma empresa, mientras que el principio de comparabilidad resuelve el problema de la comparabilidad horizontal entre empresas. En términos generales, ambos pueden considerarse comparables. (6) Puntualidad: El principio de puntualidad significa que la contabilidad debe llevarse a cabo de manera oportuna para garantizar que la información contable sea consistente con los objetos reflejados en el tiempo, a fin de evitar que la información contable quede desactualizada. Todos los eventos económicos que ocurren durante el período contable deben registrarse en las cuentas de manera oportuna durante el período y no deben posponerse para un período posterior. Las cuentas deben cerrarse a tiempo y los estados contables deben prepararse y presentarse de manera programada. para facilitar el uso de los tomadores de decisiones. Especialmente en la sociedad de la información actual, si los datos contables no se registran de manera oportuna y la información contable no se procesa, genera y presenta de manera oportuna, perderá su actualidad y se convertirá en un montón de información inútil, que no será de utilidad. cualquier ayuda para la toma de decisiones. Se puede observar que el requisito de oportunidad de la información contable es un factor limitante en su utilidad. (7) Claridad: El principio de claridad significa que los registros contables y los estados contables deben ser claros, fáciles de entender y utilizar, y pueden reflejar claramente los entresijos de las actividades económicas de una empresa, su situación financiera y sus resultados operativos. De acuerdo con el principio de claridad, los registros contables deben ser precisos y claros, con correspondencia contable clara, resúmenes de texto claro, cantidades numéricas precisas, procedimientos completos y procedimientos razonables, de modo que los usuarios de la información puedan captar de manera precisa y completa el contenido de la información y aprovecharlo mejor. (8) Base de acumulación El principio de base de acumulación significa que la contabilidad debe basarse en la base de acumulación como base de tiempo para el reconocimiento contable, es decir, si los ingresos o gastos se incluyen en un determinado período contable, no en función de si se reciben o se reciben. durante ese período se utiliza como símbolo el pago en efectivo, pero se determina en función de si los ingresos se imputan a los resultados del período y si los gastos son asumidos por el período. Todos los ingresos que se hayan realizado y los gastos que se hayan incurrido o deban soportarse en el período actual, independientemente de que los pagos hayan sido recibidos o pagados, se considerarán ingresos y gastos del período actual; no pertenecen al período actual no se incluirán incluso si los pagos han sido recibidos o pagados en el período actual como ingresos y gastos del período actual. La base de acumulación es una base contable. El modelo contable basado en esta base puede relacionar correctamente los ingresos con los gastos y calcular correctamente las ganancias y pérdidas. (9) Proporcionalidad: El principio de proporcionalidad entre ingresos y gastos significa que los ingresos y los costos y gastos relacionados deben ser proporcionales. Este principio se basa en la periodización contable. Una vez que se determina que los ingresos se han realizado en un determinado período contable, es necesario determinar los gastos en que se ha incurrido en relación con los ingresos. Sólo de esta manera se podrán reflejar plenamente los resultados operativos del período específico. ayudar a evaluar correctamente el desempeño comercial de la empresa. El principio de correspondencia incluye dos niveles de significado. El primero es el emparejamiento causal, que consiste en hacer coincidir los ingresos con los costos correspondientes; el segundo es el emparejamiento temporal, que consiste en hacer coincidir los ingresos en un período determinado con los gastos en el mismo período. (10) Costo real: El principio del costo real, también conocido como principio del costo histórico, significa que todas las propiedades y materiales de una empresa deben valorarse al costo real en el momento de la adquisición. Si el precio cambia, se aplicará el valor en libros. no podrá ajustarse a menos que existan disposiciones especiales. Según este principio, los activos de una empresa deben registrarse y valorarse en función del costo real incurrido al adquirirlos. El costo histórico no es sólo la base sobre la cual se registran todos los activos, sino también la base sobre la cual posteriormente se prorratean y convierten en gastos.

(11) División de ingresos, gastos y gastos de capital El principio de dividir ingresos, gastos y gastos de capital se refiere a la división razonable de ingresos, gastos y gastos de capital en contabilidad. Si los beneficios económicos generados por el gasto están relacionados únicamente con el año fiscal en curso, entonces el gasto es un gasto de ingresos si los beneficios económicos generados por el gasto no solo están relacionados con el año en curso, sino también con varios años fiscales en el mismo; Al mismo tiempo, el gasto es gasto de capital. Distinguir entre gastos de ingresos y gastos de capital ayuda a confirmar correctamente las ganancias y pérdidas del período actual y el valor de los activos, y a mantener la objetividad de la información contable. (12) Prudencia: El principio de prudencia significa mantener la cautela necesaria al emitir juicios cuando existen factores inciertos, y no inflar activos o ingresos, ni deprimir pasivos o gastos. Se deben hacer estimaciones razonables de posibles pérdidas y gastos. La implementación del principio de prudencia puede estimar razonablemente los riesgos existentes en las operaciones comerciales, resolverlos antes de que realmente ocurran y desempeñar un papel de alerta temprana en la prevención de riesgos, lo que favorece que las empresas tomen decisiones comerciales correctas y protejan los intereses de los propietarios y acreedores. . , lo que favorece la mejora de la competitividad de las empresas en el mercado. (13) Materialidad: El principio de materialidad significa que al seleccionar métodos y procedimientos contables, se debe considerar la naturaleza y escala del negocio económico en sí, y se deben seleccionar métodos y procedimientos contables apropiados en función del impacto de un negocio económico específico en la economía. Toma de decisiones. El principio de materialidad está directamente relacionado con la rentabilidad de la información contable. Adherirse al principio de materialidad puede garantizar que los beneficios de la información contable sean mayores que los costos. Por ejemplo, si las partidas sin importancia también están sujetas a procedimientos contables estrictos, contabilidad separada y reflexiones detalladas, puede hacer que el costo de la información contable aumente. ser mayor que los beneficios. A la hora de evaluar la importancia de determinados proyectos, en general, se debe analizar tanto desde el punto de vista cualitativo como cuantitativo. Cualitativamente hablando, cuando es probable que un determinado elemento tenga un cierto impacto en la toma de decisiones, es un proyecto importante; cuantitativamente, cuando el número de un determinado elemento alcanza una determinada escala, es probable que tenga un impacto en la decisión; haciendo. (3) Elementos: Las normas pertinentes sobre elementos contables estipulan los requisitos básicos que las empresas deben seguir al confirmar, medir, registrar e informar diversos elementos contables en la contabilidad. Cabe señalar que las definiciones de los elementos pertinentes de las "Normas de contabilidad para empresas comerciales" publicadas en 1992 se revisaron en el "Reglamento de la Oficina de Contabilidad" de 2000. §1.2 introduce la definición revisada. (4) Sistema de estados contables Las normas de contabilidad empresarial exigen que los estados contables no solo satisfagan las necesidades de las autoridades corporativas y los departamentos gubernamentales nacionales, como las autoridades financieras y fiscales, sino que también satisfagan las necesidades de los inversores, acreedores e inversores de la sociedad en todos los aspectos. de la empresa. Puede proporcionarles diversa información contable que refleje las condiciones de operación, las relaciones de derechos de propiedad, la solvencia y la distribución de intereses. En respuesta a los requisitos anteriores, las normas contables han unificado las regulaciones sobre los estados contables corporativos en todo el país, estipulando que las empresas deben preparar y presentar tres estados contables principales al mundo exterior. Después de la norma de 1998 para sustituir el estado de cambios en la situación financiera por el estado de flujos de efectivo, estos tres estados son el balance, el estado de pérdidas y ganancias y el estado de flujos de efectivo. Este tipo de sistema de estados contables no solo cambia en gran medida las deficiencias del sistema de estados contables tradicional que tiene demasiados tipos y es difícil distinguir entre primario y secundario, resaltando el estado de los estados principales, sino que también es consistente con la contabilidad aceptada internacionalmente. sistema de declaración y es propicio para proporcionar información que cumpla con las prácticas de información contable internacional.

Normas contables específicas

Las normas contables específicas son disposiciones específicas para diversos negocios económicos de acuerdo con los requisitos de contenido de las normas básicas. Se caracteriza por una gran operatividad y la contabilidad del negocio se puede organizar directamente en base a ella. Por ejemplo; contabilidad de activos fijos, contabilidad de inversiones, normas de contabilidad de préstamos, etc. Con base en la experiencia práctica de varios países del mundo y la situación real en China, se puede considerar que las normas específicas de mi país incluyen normas comerciales generales (principalmente la concreción de normas básicas), normas comerciales especiales (como normas contables de cambio de precios y normas contables de liquidación de quiebras), normas especiales de la industria, normas contables y normas contables para métodos operativos especiales. En la actualidad, nuestro país está creando activamente normas de contabilidad específicas de nuestro país con el apoyo del Banco Mundial. A la fecha se han promulgado normas específicas para operaciones con partes relacionadas, eventos post balance, reestructuraciones de deuda, rentas, inversiones, contratos de construcción, cambios contables en políticas contables y corrección de errores contables, operaciones no monetarias, contingencias, etc. El Ministerio de Finanzas tiene previsto formular 30 normas contables específicas. En vista de que las regulaciones contables de nuestro país se encuentran actualmente en un período de cambios importantes, con el fin de implementar el principio de establecer primero y romper después, asegurando el reemplazo ordenado de métodos nuevos y antiguos, de modo que el trabajo práctico siempre pueda tener leyes. Para seguir y evitar la aparición de un "vacío regulatorio", el Ministerio de Finanzas está promulgando Mientras formulaba normas contables básicas y formulaba activamente normas contables específicas, como medida de transición, en 1992 se formularon y anunciaron sistemas contables y sistemas financieros para las principales industrias. . Esta es una medida de transición para que los sistemas contables específicos de la industria se acerquen gradualmente a normas contables específicas. Después de ocho años de práctica y sobre la base de un resumen de la experiencia, el Ministerio de Finanzas fusionó los sistemas contables de diferentes industrias en un "Sistema de Contabilidad Empresarial" unificado el 1 de enero de 2001 (a menos que se especifique lo contrario, este libro se denominará " Sistema de contabilidad corporativa" se refiere al último sistema de contabilidad corporativa, no al sistema de contabilidad corporativa de 1992 de diversas industrias). Sin embargo, este sistema de contabilidad sigue siendo una medida excesiva antes de que se formulen plenamente normas contables específicas. Cuando se mejoren las normas específicas de mi país, este sistema de contabilidad será reemplazado por normas específicas.

Función Editar este párrafo

Las normas contables son esencialmente un "complejo" de "contratos separados" y "contratos privados" por dos razones: Primero, el gobierno (también uno de los usos de información contable) tiene una ventaja relativamente violenta, y "naturalmente" obtiene el estatus de celebrar contratos privados con las autoridades administrativas; y el gobierno es el contrato privado entre pequeños accionistas (acreedores dispersos) y autoridades administrativas. "sustituto" cuando el contrato falla y está ausente. Lo primero que hay que hacer es celebrar un contrato con los actuales accionistas, acreedores y posibles inversores. Las normas contables en cuya formulación el gobierno participa directa o indirectamente son, ante todo, un contrato de "propósito general", que se basa en parte en el principio de "elección justa". Las normas contables presentan características de "contrato justo". Sin embargo, después de todo, la elección pública es "la minoría obedece a la mayoría". Debe haber un "juego de poder". Algunas personas deben estar insatisfechas con los resultados, pero frente a la ventaja comparativa del gobierno en materia de violencia, sólo pueden hacerlo. retirarse y tratar de concluir contratos privados. Esto puede proporcionar evidencia desde un aspecto de que el gobierno tiene derecho a formular normas de contabilidad. Por lo tanto, las normas contables y los contratos privados que restringían a las autoridades de gestión antes de su aparición son complementarios, pero el estatus y la importancia de ambos han cambiado: cuando un determinado tipo de contrato privado queda vacante o decae en el entorno moderno de negociación de acciones, las normas contables ( una combinación de contratos públicos y privados) puede complementarse restringiendo la libertad de la administración para elegir políticas contables para proteger a los accionistas minoritarios y a los inversionistas potenciales. La función de las normas contables no es reemplazar absolutamente los contratos privados, sino sustituirlos en ausencia de contratos privados. Es esencialmente una combinación de contratos privados y contratos públicos. Como contrato, la función de las normas contables es reducir moderadamente el grado de libertad o el rango de opciones de política contable de la administración. En sentido estricto, siempre que existan dos o más políticas contables, las autoridades administrativas elegirán un método para manipular la información contable para satisfacer su propia eficacia. Limitar estrictamente el grado de libertad de las autoridades de gestión para elegir políticas contables es una cuestión relacionada con los límites de las normas contables (la relación entre el grado de libertad de las autoridades de gestión para elegir políticas contables es un aumento y una disminución desde el punto de vista contable). proceso de estandarización en el país y en el extranjero, rígidamente No es difícil encontrar ideas para limitar las opciones de política contable de la administración; el fracaso del sistema de contabilidad unificado de mi país es un ejemplo claro en los primeros días de la formulación de normas contables en los Estados Unidos, alguien una vez; propuso la sugerencia de “establecer un sistema unificado” y fue rechazada por el entonces. Algunos contadores en ejercicio se oponen firmemente, creyendo que "la contabilidad es un arte" y creen que se debe enfatizar la flexibilidad de los métodos contables y que se debe confiar más en la Juicio profesional de los contadores. Sin embargo, los hechos finales son los más convincentes. Las normas contables formuladas por varios países todavía permiten una variedad de políticas contables, y las autoridades administrativas todavía tienen cierto grado de elección en las políticas contables.

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Acompañado de costos de transacción

Ahora lo explicaremos desde la perspectiva del costo del contrato desde múltiples niveles. (1) Los costos de transacción y las normas contables son inevitables debido a que el contrato está incompleto. Los contratos celebrados para eliminar la incertidumbre necesariamente van acompañados de costos de transacción. Costos de transacción = costo de búsqueda de información + costo de negociación (negociación) + costo de monitorear el desempeño del contrato + internalización de los costos de externalidad del contrato. Los primeros tres costos son desde la perspectiva del gobierno, mientras que la externalidad de este artículo se centra principalmente en la autonomía de las autoridades de gestión: los contratos especiales como las normas contables (contratos bilaterales, contratos públicos y contratos privados) inevitablemente requerirán del gobierno). considerar siempre a los usuarios de la información y cumplir con la naturaleza orientada al usuario de la información financiera. Pueden existir las siguientes situaciones: 1. El gobierno (o la agencia emisora ​​de normas) tiene el derecho exclusivo de formular normas contables, estipula varias políticas contables en detalle y busca la unidad absoluta (como el sistema de contabilidad unificado de mi país en el pasado). . En este caso, las ventajas violentas y el poder del gobierno se reflejan claramente. Aunque puede reducir en gran medida los costos de búsqueda de información y los costos de negociación del usuario, el costo y la externalidad de monitorear el cumplimiento del contrato (que se muestra en la falta de políticas contables). por la autoridad de gestión) Autonomía de elección, la contabilidad corporativa carece de flexibilidad) pero es extremadamente alta. 2. El gobierno tiene el poder de formular normas contables generales (lo que requiere que las autoridades administrativas preparen informes financieros en un sentido general para proteger a los inversionistas), mientras que las autoridades administrativas disfrutan del poder restante para formular reglas contables, pero las autoridades de supervisión y administración externas de Los contadores públicos certificados siguen las normas contables generales. En cuanto al estado de las normas contables y si se ejerce adecuadamente el poder restante para formular reglas contables (este es también un patrón generalizado de fijación de normas en algunos países como los Estados Unidos), los costos de supervisión. y las externalidades son altas, mientras que los costos de información y de negociación son correspondientemente bajos. 3. Las autoridades administrativas tienen el derecho exclusivo de establecer normas contables (como en Estados Unidos antes de 1910). Los costos de información, los costos de negociación y los costos de supervisión son altos, pero los costos de externalidades son bajos. La elección de la norma contable depende de la ponderación de los cuatro costos anteriores. Como partes del contrato especial de normas contables, los gobiernos y las autoridades reguladoras (también deben considerar a otros usuarios de la información contable): El gobierno tiene un costo para establecer normas contables, por lo que también se esfuerza por reducir el costo de sus propias operaciones. proceso, que se refleja en la formulación de normas contables. El primero es esforzarse por reducir los costos de transacción, mientras que las autoridades administrativas se esfuerzan por tener la mayor libertad posible en las elecciones de políticas contables.

El resultado es que el gobierno disfruta del poder de formular normas contables generales, mientras que la administración disfruta del poder restante para formular reglas contables, pero corresponde a la CPA supervisar externamente la autoridad administrativa para ejercer adecuadamente el poder restante para formular reglas contables en de acuerdo con los principios de contabilidad generalmente aceptados. De esta manera, las normas contables como contrato serán inevitablemente un contrato incompleto.

Derechos de reclamación residuales y derechos de control residuales

(2) La autoridad de gestión tiene la extensión inevitable de los derechos de reclamación residuales y los derechos de control residuales. En la forma organizativa de las empresas modernas, especialmente en las sociedades anónimas, existe una diferencia de utilidad entre propietarios y agentes (autoridades de gestión). Como personas económicas racionales, tanto los propietarios como los administradores se esfuerzan por maximizar su propia utilidad. Para mantener los objetivos de los propietarios agentes lo más consistentes posible, de modo que los agentes puedan maximizar la riqueza de los accionistas mientras persiguen sus propios intereses, se han elaborado muchos planes de compensación. diseñado para motivar a los agentes, lo mejor de lo cual es convertir a las autoridades de gestión en titulares de intereses mixtos, es decir, tienen parte de los derechos de reclamación residuales además de recibir un salario fijo. La teoría corporativa y la investigación empírica relacionada muestran que simplemente poseer derechos de reclamo residuales sin derechos de control residuales o simplemente poseer derechos de reclamo residuales correspondientes conducirá a derechos de voto baratos; El grado o proporción de los derechos de reclamación residuales que posee la dirección corporativa está "relacionado positivamente" con su nivel de esfuerzo. El primero afecta al segundo de dos maneras: en primer lugar, afecta directamente a la función de beneficios, de modo que la primera derivada de la función de beneficios es. mayor que 0 es Al seleccionar políticas contables que le son favorables, realiza manipulaciones contables para aumentar su participación real en los derechos, al mismo tiempo que, bajo la guía de la "mano invisible", aumenta la riqueza de los accionistas y el valor corporativo; , lo que requiere que la administración tenga la libertad de elegir políticas contables.

Cadena de agencias multicapa

(3) La necesidad de una cadena de agencias multicapa. Dado que una empresa es una red de contratos, debe haber relaciones entre principal y agente complejas y de múltiples niveles dentro de la empresa. En la cadena de agencia simplificada de "junta de accionistas → dirección → gerentes y empleados de nivel inferior", la dirección se encuentra en el eslabón medio. Es un agente en el nivel de "junta de accionistas → dirección" y está a cargo de los accionistas. ' reunión y supervisado externamente ; Al mismo tiempo, es el cliente en el nivel de agencia de "gerencia → gerentes y empleados de nivel inferior". El hecho de que el gobierno tome prestadas normas contables para imponer restricciones a la libertad de elección de políticas contables por parte de la administración sólo puede aliviar hasta cierto punto la "manipulación gerencial de la información contable" que puede ocurrir en la relación principal-agente de primer nivel, protegiendo así a los pequeños accionistas. y potenciales inversores. Sin embargo, si las normas contables restringen completamente las opciones de política contable de la administración, será perjudicial para la coordinación de la relación entre la administración y las diversas partes interesadas dentro de la empresa. Porque según la teoría del contrato, las autoridades gerenciales tienen el poder de supervisar y ordenar a los empleados, y se requiere información para el desempeño. Para motivar y controlar mejor a los empleados, es necesario realizar los ajustes correspondientes en función de las características de la empresa y los cambios. medio ambiente, y diferentes empresas tienen diferentes características, por lo que las normas contables deben dejar cierto margen para que la administración realice ajustes oportunos cuando el entorno cambie.

Edite la naturaleza de este párrafo

Todo el mundo también sabe que cada empresa tiene negocios económicos en constante cambio, y las empresas en diferentes industrias tienen sus propias particularidades y la aparición de normas contables. permite a los contadores tener un estándar uniforme a seguir al realizar cálculos contables, y el trabajo contable en todos los ámbitos de la vida se puede realizar sobre la base del mismo estándar. La función de las normas contables es proporcionar normas básicas para el trabajo contable. Para comprender las normas contables, también se debe prestar atención a las "cuatro características" de las normas contables. (1) Normativa. Cada empresa tiene negocios económicos en constante cambio y las empresas de diferentes industrias tienen sus propias particularidades. Con las normas contables, los contadores tienen un estándar uniforme a seguir al realizar cálculos contables, y el trabajo contable en todos los ámbitos de la vida se puede realizar sobre la base del mismo estándar. Esto estandariza el comportamiento contable, hace que la información contable proporcionada por los contadores sea ampliamente consistente y comparable y mejora en gran medida la calidad de la información contable. (2) Autorizado. La formulación, promulgación e implementación de normas contables debe pasar por ciertas agencias autorizadas. Estas agencias autorizadas pueden ser departamentos legislativos o administrativos nacionales, o grupos de profesionales contables autorizados por ellos. La razón por la cual las normas contables se pueden utilizar como normas que deben seguirse en el trabajo contable y como criterio para el manejo de los negocios contables. Uno de los factores clave es su autoridad. (3) Desarrollo. Las normas contables se forman a partir de la generalización teórica de las prácticas contables por parte de las personas en un determinado entorno social y económico. Las normas contables son relativamente estables, pero con el desarrollo y los cambios del entorno social y económico, las normas contables también deben cambiar y modificarse, enriquecerse y eliminarse en consecuencia. (4) Integración de teoría y práctica. Las normas contables son la base teórica que guía la práctica contable. Al mismo tiempo, las normas contables son producto de la combinación de la teoría y la práctica contable. Parte del contenido de las normas contables proviene de la deducción teórica, parte de la inducción práctica y parte proviene de políticas nacionales sobre el trabajo contable, pero estos deben probarse en la práctica. Sin la guía de la teoría contable, las normas no serán científicas; sin pruebas prácticas, las normas no tendrán pertinencia.