La importancia práctica del control interno empresarial
Capítulo 10 Control interno y construcción del sistema de información contable
Debido a las funciones imperfectas y la cobertura limitada del software del sistema de información contable, la contabilidad tradicional El sistema ha fallado y no se ha establecido un nuevo sistema, lo que genera lagunas o enlaces rotos en el nuevo sistema, e incluso algunos programas tienen trampas de información. En este punto de inflexión, resulta de gran importancia priorizar la construcción de un sistema de control contable.
Es necesario abordar gradualmente la riqueza funcional, la mejora del rendimiento y la perfección del sistema de software de sistemas de información contable. Sin embargo, existe una necesidad urgente de crear conciencia y resolver los siguientes cuatro problemas: primero, el control contable en el sistema de información contable; segundo, el sistema de gestión de archivos del sistema de trabajo y descanso contable; tercero, el mecanismo de gestión del trabajo contable; incluyendo sistemas de seguridad, gestión de operaciones y mantenimiento de software y hardware. Resolver los tres problemas anteriores es el propósito de la investigación de este capítulo. Estos también son asuntos importantes y urgentes que enfrentan los departamentos de contabilidad gubernamentales, las empresas y los trabajadores contables de la industria.
El control contable es una herramienta de producción y operación derivada de la teoría contable y se desarrolla con el desarrollo de una parte Una historia completa de; El desarrollo contable es también una historia completa del control contable. Con el desarrollo de la producción en masa socializada, las empresas han pasado de ser empresas regionales individuales a ser empresas nacionales y multinacionales, la gestión contable se ha trasladado al extranjero y el control contable ha entrado en el ámbito internacional. Con la internacionalización de la contabilidad, los estándares de control contable se están volviendo cada vez más internacionales, especialmente con el gran desarrollo de la tecnología de redes informáticas y la tecnología de la información en el siglo XX, Internet/Intranet ha conectado todos los sistemas de gestión de información de élite del mundo en uno que puede; Intercambiar información. Internet mundial. Rompe los límites tradicionales de las empresas y los modelos tradicionales de intercambio de datos, cambia los conceptos de tiempo, espacio y distancia en el proceso de transacción, haciendo que el trabajo contable y el control contable tengan que realizarse en un entorno internacional de Internet/Intranet para construir un sistema de control del trabajo contable y implementar controles contables.
1. Descripción general del control interno empresarial
1. Control interno empresarial y sistema de control interno
El sistema de control interno empresarial se desarrolla sobre la base de la teoría del control interno. Hay dos conceptos incisivos. En primer lugar, "el control interno se refiere a la protección de los activos de la empresa, verificando la exactitud y confiabilidad de los datos contables, mejorando la eficiencia económica, promoviendo la implementación de las políticas de gestión establecidas y una serie de interacciones mutuas, como la planificación organizacional interna y los métodos de coordinación". En segundo lugar, el más influyente y autorizado es: el informe "Marco general de control interno" de COSO, que propone creativamente un conjunto de sistemas marco de control interno generales. teorías de control, como control interno, sistema de control interno, estructura de control interno, etc., y casi se han convertido en el marco general de control interno reconocido por varios países. Este es el marco de control interno COSO. definición, objetivos y elementos del control interno.
El concepto de control interno es implementado por los directores, la gerencia y otro personal de la empresa para garantizar la efectividad de las operaciones, brindar seguridad razonable sobre la confiabilidad de los informes financieros y su cumplimiento. con las leyes y regulaciones aplicables Aquí hay tres significados:
Primero, el control interno es garantizar que el nivel más alto de la organización (junta directiva, reunión de gerentes), la gerencia y el resto del personal participen en toda la organización. proceso de acción para lograr los objetivos organizacionales y comerciales de la unidad.
2. El personal mencionado anteriormente garantiza la confiabilidad de los informes financieros. La llamada confiabilidad se refiere a la consistencia y comparabilidad de los informes financieros. y la selección de métodos de tratamiento contable apropiados. Garantizar la confiabilidad de los informes financieros también es lograr los objetivos de la organización.
En tercer lugar, las acciones del personal antes mencionado deben proporcionar una seguridad razonable de que las leyes y regulaciones aplicables pueden ser cumplidas. /p>
Con base en las dos declaraciones anteriores, el concepto de control interno empresarial se puede definir como: El control interno es el propósito de una empresa para lograr los objetivos comerciales, garantizar el funcionamiento eficiente de las actividades de producción y operación, y proteger la seguridad. e integridad de los recursos empresariales, y garantizar la información contable financiera. Término general para la planificación organizacional y una serie de métodos, medidas y procedimientos de coordinación adoptados para garantizar la corrección, confiabilidad y coherencia, mejorar la eficiencia económica y promover la implementación de políticas de gestión establecidas. /p>
2. Elementos del control interno
Para lograr la eficacia del control interno se requieren los siguientes cinco elementos: entorno de control, evaluación de riesgos, actividades de control, información y comunicación (1 información y comunicación) y seguimiento.
Entorno de control, incluyendo la integridad, la ética, las capacidades, la filosofía de gestión, el estilo operativo y la atención y orientación del consejo de administración de la alta dirección. definir claramente los objetivos y políticas de la organización, y luego apoyarla con procesos de planificación estratégica y presupuestación, definir claramente la estructura organizacional que conduzca a la división de responsabilidades y rutas de presentación de informes, y establecer una política de aceptación de riesgos basada en evaluaciones de riesgos anuales razonables; finalmente, aclarar a los empleados la necesidad de sistemas eficaces de control y auditoría y la importancia de implementar requisitos de control y, al mismo tiempo, la alta dirección debe comprometerse con la implementación de normas de control interno.
Evaluación de riesgos. se refiere al análisis y reducción de riesgos dentro de los objetivos de negocio establecidos. Este vínculo es único en el marco general del control interno de COSO, predicción de riesgos, análisis y evaluación de los objetivos de negocio para prevenir riesgos, gastos y peligros que puedan surgir durante la implementación futura. reducir las pérdidas.
Las actividades de control se refieren a las políticas, procedimientos y procesos de implementación que aseguran la ejecución de las directivas de gestión desde la alta dirección hasta el director general. Incluye su aprobación y autorización; asuntos comerciales, confirmación de mediciones, revisión de datos, revisión del flujo de procesos (incluido el desempeño de la inspección de control interno y división de responsabilidades); Los principios para establecer procedimientos de control son los siguientes: Evitar que un grupo formado por "partes relacionadas: fallecidas" controle una operación o transacción de principio a fin. Siga el principio de que una sola persona no puede encargarse de los negocios ni de ningún asunto contable.
La información y la comunicación son un proceso dinámico de dominio, procesamiento, intercambio y retroalimentación constante de información de gestión empresarial. Es el sustento de todo el sistema de control interno, asegurando que la gerencia monitoree las actividades y tome acciones correctivas cuando sea necesario. El control interno es un proceso dinámico basado en el entorno, formulando medidas, retroalimentando información, corrigiendo errores, etc. Es un ciclo interminable de mejora y una espiral ascendente. Al mismo tiempo, los controles internos se rigen por el principio de costo-beneficio.
El monitoreo se refiere a la evaluación de los controles internos, que recorre las actividades del negocio y es independiente. El seguimiento se puede implementar a través de auditorías internas o autoevaluaciones de control interno. El primero lo implementan departamentos funcionales independientes, mientras que el segundo lo completan los departamentos de gestión y los empleados. El propósito de la auditoría interna es proporcionar garantía independiente a la administración con respecto a los riesgos y el funcionamiento de los sistemas de control y ayudar a la administración a evitar sus responsabilidades de manera efectiva. Es el mecanismo de supervisión del sistema de control. Los empleados son los gerentes de producción y operaciones, así como los implementadores y controladores del mecanismo de control interno; implementan y siguen de manera proactiva los requisitos de control, y siempre evalúan sus acciones, limitan y ajustan las situaciones anormales, que es el seguimiento más importante.
Con el fin de adaptarse a las necesidades de la reforma y apertura económica, el desarrollo de la economía de mercado y la prevención de riesgos económicos, nuestro país también ha formulado una serie de documentos legales: "Principios Rectores para el Fortalecimiento Interno Control de Instituciones Financieras”, “Normas Específicas de Auditoría Independiente N° 9” Control Interno y Auditoría de Riesgos”, “Ley de Contabilidad”, “Normas de Control Interno de Contabilidad – Normas Básicas (Ensayo)”, “Normas de Control Interno de Contabilidad – Fondos Monetarios ( Juicio)”, “Control Interno de Sociedades de Valores”. En particular, la nueva "Ley de Contabilidad" establece la base jurídica para el control contable interno de mi país. {El artículo 27 de la Ley de Contabilidad establece: “Cada unidad establecerá y mejorará su propio sistema de supervisión contable interna. La supervisión contable interna de la unidad deberá cumplir con los siguientes requisitos: (1) Contables y personal que apruebe asuntos económicos comerciales y asuntos contables. , administradores Las responsabilidades y autoridades del personal de la oficina y los custodios de la propiedad son claras, separadas y mutuamente restrictivas (2) Los procedimientos para la supervisión mutua y la restricción mutua en la toma de decisiones y ejecución de importantes inversiones extranjeras, enajenaciones de activos y fondos. la asignación, etc. deben ser claros. 3) Aclarar el alcance, la duración y los procedimientos organizativos de las inspecciones de propiedad. (4) Los métodos y procedimientos para la auditoría interna periódica de la información contable deben ser claros. Aunque los cuatro anteriores "deben ser claros". sin mencionar el control interno, la separación de responsabilidades y la aprobación de autorizaciones. El sistema de restricción, supervisión e inspección mutuas encarna el núcleo y la esencia del control interno y refleja el concepto básico de control interno. Estos han sentado las bases teóricas y prácticas para el control interno y el control contable interno de las empresas chinas.
Dos. Descripción general del control contable interno
El control contable interno es el componente principal y más importante del control interno de una empresa y es el núcleo. Al mismo tiempo, el control contable interno es el principal medio para realizar las funciones de gestión contable y también es una palanca importante para que las empresas motiven, movilicen el entusiasmo de varios departamentos, limiten y coordinen los factores negativos.
Cómo lograr el control contable interno, en primer lugar, debemos comprender con precisión el significado del control contable interno; en segundo lugar, debemos aclarar los objetivos y principios del control interno del jugo; en tercer lugar, el contenido de la contabilidad interna; control; en cuarto lugar, de acuerdo con los objetivos de control, el entorno y las características del proceso, y adoptar métodos de control contable interno.
1. El concepto de control contable interno
Las “Normas de Control Contable Interno” establecen que “el control contable interno se refiere a los esfuerzos de la unidad por mejorar la calidad de la información contable, proteger la la seguridad e integridad de los activos, y garantizar una serie de métodos, medidas y procedimientos de control desarrollados e implementados para la implementación de leyes y reglamentos." Aquí, la definición de control contable interno implica un gran objetivo: lograr los objetivos comerciales de una organización implica el sistema organizacional de control contable interno de una empresa, porque el control contable interno es control interno, en parte, que implica el control total de; porciones. Sólo se explican dos niveles. El primer nivel significa objetivos específicos: mejorar la calidad de la información contable, proteger la seguridad e integridad de los activos y garantizar la implementación de las leyes y regulaciones pertinentes. El segundo nivel de significado: una serie de métodos, medidas y procedimientos de control formulados e implementados, indicando las formas y medios para lograr el control contable interno.
Una comprensión profunda de los conceptos de control contable revelados en las especificaciones de control contable interno debe incluir:
(1) El objetivo general del control contable interno es el objetivo comercial de la empresa, y El objetivo específico es que el gran objetivo sean los subobjetivos para este sector específico. Alcanzar los objetivos de control contable interno es una condición importante para asegurar el logro de los objetivos generales.
(2) El control contable interno debe contar con sistemas organizativos y poderes. El control contable interno es la gestión autorizada por la máxima autoridad de la empresa (junta directiva o reunión de gerentes), controlada por la máxima autoridad y actuada de acuerdo con leyes y regulaciones tales como las finanzas corporativas y los impuestos. Es el foco de conflictos directos entre intereses nacionales, intereses de inversores e intereses de empleados corporativos. Si se quiere poder asumir responsabilidades importantes, es necesario contar con regulaciones organizativas e institucionales que lo garanticen, de lo contrario será difícil de implementar. Este espíritu se aplica a los supervisores de todos los niveles que desempeñan funciones de control contable interno.
(3) Clarificar los objetivos de contabilidad y control interno. En el concepto de control contable interno se proponen objetivos de control de “mejorar la calidad de la información contable, proteger la seguridad e integridad de los activos y garantizar la implementación de las leyes y reglamentos pertinentes”. Este objetivo incluye al menos: mejorar la calidad de la información contable; proteger la seguridad y la integridad de los activos; garantizar la implementación de las leyes y regulaciones pertinentes.
(4) Para lograr el control contable interno, es necesario formular algunas reglas y regulaciones, medidas de implementación, procedimientos de implementación, enfoques de implementación y métodos de implementación para lograr los objetivos de control. Estos sistemas, métodos, medidas y procedimientos son medidas específicas para asegurar la implementación de controles contables internos.
(5) La realización del control contable interno es un proceso de mejora repetido y a largo plazo. El control contable interno es un medio para lograr objetivos de control específicos y garantizar los objetivos operativos corporativos. La implementación de especificaciones es un proceso continuo que acompaña la realización de los objetivos operativos al mismo tiempo, porque el entorno de implementación seguirá cambiando, las especificaciones de control específicas; deben modificarse y mejorarse, y los métodos y procedimientos de implementación también deben modificarse y mejorarse. Por lo tanto, la realización del control contable interno es un proceso de mejora repetido a largo plazo y no puede completarse en un día.
Objetivos y principios básicos del control contable interno
(1) Objetivos básicos del control contable interno. Como se menciona en el artículo, los objetivos básicos del control contable interno incluyen tres aspectos:
(1) Garantizar que la información contable sea verdadera y completa, que es el objetivo de calidad del trabajo profesional. En la implementación del comportamiento contable, completar la tarea de extracción de jugo y hacer que el comportamiento contable sea estandarizado, legal y conforme, la información contable proporcionada es verdadera y completa, incluidos los datos proporcionados que pueden medirse y confirmarse verdaderamente, y los registros reflejan el negocio completo; importa; manejarlo adecuadamente y guardar el resultado en un formato estándar (número electrónico/número tangible en papel). También incluye que la información contable proporcionada sea estándar, se entienda consistentemente cuando se utiliza y no tenga significados diferentes; la información contable proporcionada sea oportuna para mantener la oportunidad y utilidad de la información contable;
(2) Tapar lagunas jurídicas, eliminar peligros ocultos y proteger la seguridad e integridad de los activos de la unidad. A través del análisis dinámico de los procesos de trabajo contable, los reflejos de la información y los cambios de recursos, se descubren lagunas y peligros ocultos de manera oportuna, se tapan lagunas y peligros ocultos y se eliminan errores y fraudes de manera oportuna. , y la seguridad e integridad de la propiedad de la unidad están protegidas.
③ Realizar labores contables de acuerdo con las leyes, normas y reglamentos corporativos para asegurar la implementación de la normativa nacional y corporativa. Al mismo tiempo, la mayoría de los asuntos económicos de las unidades y empresas se reflejarán y registrarán en el departamento de contabilidad; aunque el personal de contabilidad no puede controlar mucho, tiene una gran capacidad para reflexionar, inspeccionar y supervisar, y tiene muchas oportunidades para implementar las leyes nacionales pertinentes. la normativa y reglamentos internos de la unidad. Tener un fuerte papel supervisor.
(2) Principios básicos del control contable interno. Hay cinco principios básicos:
(1) Principio de supervisión. El control contable interno debe cumplir con las leyes y reglamentos nacionales pertinentes y con las normas básicas para el control contable interno, así como con la situación real de la unidad.
②Principio de eficacia. Los sistemas, métodos, medidas y procedimientos de control contable interno deben formularse con base en las condiciones reales del entorno de control, y deben revisarse y mejorarse continuamente con cambios en el entorno externo, ajustes a las funciones comerciales y mejoras en los requisitos de gestión para hacer hacerlos económicos y eficaces.
③Principio de control general. El control contable interno debe cubrir todos los negocios económicos y puestos relacionados dentro de la unidad que involucran trabajo contable, y debe implementarse en la toma de decisiones, ejecución, supervisión, retroalimentación y otros vínculos basados en puntos de control clave en el procesamiento comercial. Al mismo tiempo, a todo el personal e individuos involucrados en el trabajo contable dentro de la unidad no se les permite tener poderes más allá del control contable interno y deben aceptar el control y supervisión de otros u organizaciones.
④El principio de moderación mutua. El control contable interno debe garantizar el establecimiento razonable de instituciones y puestos involucrados en el trabajo contable dentro de la unidad y la división razonable de poderes y responsabilidades, respetar la separación de puestos incompatibles y garantizar que las diferentes instituciones y puestos tengan responsabilidades claras, limitaciones mutuas, y supervisión mutua.
⑤ El control contable interno debe seguir el principio de costo-beneficio y lograr el mejor efecto de control mediante un control razonable de los costos.
3. Contenidos del control contable interno
De acuerdo con las condiciones nacionales de mi país y el principio de beneficios económicos, los principales contenidos actuales del control contable interno son los fondos monetarios, los activos físicos y los externos. inversiones, proyectos de ingeniería y adquisiciones. Control contable de nueve aspectos del negocio económico, incluyendo pagos, financiación, ventas y cobros, costos y gastos, y garantías. Se debe dar prioridad a las soluciones en software de sistemas de información contable empresarial.
(1) Establecer un estricto sistema de autorización y aprobación para el cobro, pago y custodia de fondos monetarios. Manejar estrictamente el negocio de recaudación y custodia de fondos monetarios de la unidad de acuerdo con la autorización y aprobación de la autoridad. La fijación de puestos y la división de funciones del personal insisten en la separación de puestos incompatibles, y las instituciones y el personal pertinentes se restringen entre sí para garantizar la seguridad de los fondos monetarios.
(2) Establecer y mejorar el sistema de responsabilidad de puestos para la gestión de activos físicos. Se deben controlar vínculos clave como la aceptación, el almacenamiento, la selección, la emisión, el inventario, la custodia y la disposición de activos físicos, y se debe establecer un sistema de presentación, registro y firma para la recepción, el pago, la custodia y el movimiento de activos para evitar el robo de diversos bienes físicos. bienes, daños y pérdidas.
(3) Establecer mecanismos y procedimientos estandarizados de toma de decisiones para la inversión extranjera. Las empresas deben implementar el sistema de revisión colectiva y firma conjunta para las decisiones de inversión importantes y el sistema de responsabilidad general para las decisiones de inversión, ajustar el sistema de responsabilidad de la toma de decisiones de inversión del tomador de decisiones original, fortalecer el control contable sobre el establecimiento, evaluación, toma de decisiones e implementación. y disposición de inversiones de proyectos de inversión, y controlar estrictamente los riesgos de inversión.
(4) Establecer un mecanismo estandarizado de toma de decisiones, supervisión y autorización de proyectos de ingeniería. Seguir estrictamente los procedimientos de toma de decisiones del proyecto, aclarar las responsabilidades y autoridades de las instituciones y el personal relevantes, establecer un sistema de responsabilidad en la toma de decisiones de inversión del proyecto, fortalecer el control contable del presupuesto del proyecto, las licitaciones y la gestión de calidad, y prevenir errores y equivocaciones en la toma de decisiones. en el proceso de subcontratación, contratación, construcción y aceptación de proyectos.
(5) Establecer y mejorar el sistema de responsabilidad laboral y los procedimientos de control contable para las operaciones de adquisiciones y pagos. Las empresas deben establecer razonablemente instituciones y puestos para las adquisiciones y los pagos, implementar concienzudamente procedimientos de control contable para las adquisiciones y los pagos, fortalecer el control contable en la solicitud, aprobación, celebración de contratos, adquisiciones, aceptación y pagos de las adquisiciones, colmar las lagunas jurídicas en las adquisiciones y reducir los riesgos de las adquisiciones. .
(6) Establecer un mecanismo de control contable de las actividades de financiación. Las empresas deben fortalecer los controles contables sobre las actividades de financiación, determinar razonablemente la escala y la estructura de la financiación, seleccionar métodos de financiación, reducir los costos de capital, prevenir y controlar los riesgos financieros y garantizar el uso razonable y eficaz de los fondos recaudados.
(7) Establecer un mecanismo de control contable de las ventas y liquidaciones de productos. Las empresas deben aprovechar plenamente el papel de las instituciones y el personal contables, fortalecer el control contable sobre la celebración de contratos de venta, la emisión de productos y el cobro de cuentas, para evitar o reducir las pérdidas por deudas incobrables.
(8) Establecer un sistema de control de costos, realizar el trabajo básico de gestión de costos, formular estándares de costos, desglosar indicadores de costos, controlar las diferencias de costos, evaluar la finalización de los indicadores de costos, implementar medidas de recompensa y castigo. reducir costos y mejorar beneficios económicos.
(9) Establecer y fortalecer procedimientos de control contable para los negocios de garantía. Las empresas deben implementar estrictamente procedimientos de control del negocio de garantía, controlar las actividades de garantía, fortalecer la gestión de la celebración de contratos de garantía, comprender y comprender rápidamente la operación y el estado financiero de la parte garantizada, protegerse contra riesgos potenciales y evitar o reducir posibles pérdidas.
Los objetivos, principios y contenidos de los controles contables internos anteriores se aplican tanto a los sistemas contables manuales como a los sistemas computarizados de información contable. Sin embargo, existe un considerable desacuerdo sobre cómo implementar controles contables internos.
3. Métodos de control contable interno
Existen muchos métodos de control contable interno. Ahora presentaremos brevemente los siguientes:
1. control. Las funciones incompatibles incluyen principalmente la aprobación de autorizaciones, la tramitación comercial, los registros contables, la custodia de bienes, la auditoría e inspección, etc. De acuerdo con el principio de separación de puestos incompatibles, estos puestos y personal deben establecerse razonablemente, deben aclararse las responsabilidades y autoridades y debe formarse un mecanismo de restricción mutua.
2. Control de aprobación de autorizaciones. Se requiere que la unidad defina claramente el alcance, la autoridad, los procedimientos, las responsabilidades, etc. de la autorización y aprobación relacionadas con el jugo de la conferencia y el trabajo relacionado. La gerencia en todos los niveles dentro de la unidad debe ejercer sus poderes y asumir responsabilidades dentro del alcance de la autorización. El personal de manipulación también debe realizar operaciones dentro del ámbito de la autorización.
3. Control del sistema contable. Las unidades deben formular un sistema de contabilidad adecuado para la unidad de conformidad con la "Ley de Contabilidad" y el sistema de contabilidad nacional unificado, aclarar los procedimientos de procesamiento de comprobantes contables, libros contables e informes de contabilidad financiera, establecer y mejorar el almacenamiento de archivos contables y la contabilidad. métodos de traspaso de trabajo e implementación del sistema de responsabilidad de puestos del personal de contabilidad, dando pleno juego a la función de supervisión de la contabilidad.
4. Control presupuestario. Se requiere que todas las unidades fortalezcan la preparación, ejecución, análisis y gestión de evaluación del presupuesto, aclaren las partidas presupuestarias, establezcan estándares presupuestarios, estandaricen los procedimientos de preparación, aprobación, publicación y ejecución del presupuesto, analicen y controlen oportunamente las diferencias presupuestarias y tomen medidas de mejora para garantizar la ejecución del presupuesto. .
Los negocios de fondos extrapresupuestarios están sujetos a la aprobación de la cuota por parte del responsable, la aprobación colectiva se implementa por encima de la cuota y los gastos de los fondos no presupuestarios están estrictamente controlados.
5. Control de conservación de la propiedad. La unidad debe restringir el acceso directo a la propiedad por parte de personal no autorizado y tomar medidas tales como inventario regular, registros de propiedad, verificación de cuentas y seguro de propiedad para garantizar la seguridad e integridad de todo tipo de propiedad.
6.Control de riesgos. Se requiere que todas las unidades establezcan conciencia de riesgos, establezcan un sistema eficaz de gestión de riesgos para cada punto de control de riesgos y prevengan y controlen integralmente los riesgos financieros y operativos mediante la identificación de riesgos, advertencias de riesgos, evaluación de riesgos, análisis de riesgos, informes de riesgos y otras medidas.
7. Controles de informes internos. Se requiere que las unidades establezcan y mejoren un sistema de informes internos para reflejar de manera integral las actividades económicas, proporcionar información importante sobre las actividades comerciales de manera oportuna y mejorar la puntualidad y pertinencia de la gestión interna.
8. Control de tecnologías de la información electrónica. Se requiere establecer un sistema de control contable interno con la ayuda de la tecnología de la información electrónica para reducir y eliminar los factores de manipulación humana y asegurar la implementación efectiva del control contable interno, al mismo tiempo, es necesario fortalecer el desarrollo y mantenimiento de los sistemas financieros; sistemas de información electrónicos contables, entrada y salida de datos, almacenamiento y custodia de archivos, seguridad de redes, etc. aspectos de control.
Los métodos generales de control contable interno anteriores son aplicables a los sistemas de información contable, pero las técnicas y métodos de implementación específicos son bastante diferentes.
IV. Estado actual de los sistemas de información contable y controles contables internos
En la actualidad, el estado actual de los sistemas de información contable y los controles contables internos de mi país se puede dividir en cuatro situaciones.
1. En la etapa de procesamiento de datos independiente, solo puede completar la recopilación de datos de comprobantes contables, el procesamiento de cuentas, la preparación de informes financieros periódicos, la impresión de datos de cuentas, la salida de consultas, etc. Varios sistemas comerciales no están en línea. Actualmente, estas unidades representan la mayoría de las unidades informatizadas.
El sistema actual, en términos de control contable interno, sólo simula el simple control de preparación documental mediante la auditoría contable tradicional.
Como todo el mundo sabe, este sistema de información contable de un solo hilo y entrada única ha perdido las funciones de control y supervisión de la contabilidad manual por partida doble. Las infracciones que puedan ocurrir durante el proceso de tratamiento aún se encuentran en la etapa de superstición ciega y no son un problema, sin prevención. Aunque existen controles a nivel de contraseña en el flujo de trabajo del sistema de contabilidad, la configuración del trabajo, la división de funciones del personal y la restricción y el control mutuos, el sistema en sí no tiene mejores medidas debido a la comprensión insuficiente de los demás y las llamadas mutuas. Por lo tanto, el control del nivel de contraseña es ineficaz y tiene poco efecto de control. En particular, el alcance del negocio contable se ha trasladado a la producción y registro de comprobantes contables como punto de partida, y se han abandonado los comprobantes originales como base para la contabilidad detallada. Esto ha provocado que el trabajo contable pierda la oportunidad de controlar el negocio. asuntos de manera oportuna, lo que hace que el proceso de negocio esté fuera de control. Había muchas lagunas en los controles contables internos.
2. Como etapa inicial del sistema de información contable financiera de la red, sus funciones no solo incluyen la recopilación de datos de comprobantes contables, el procesamiento de cuentas, la preparación de estados financieros diarios, la impresión y la consulta de datos de estados de cuenta. , pero también Incluye análisis estadístico simple, predicción auxiliar y toma de decisiones, investigación conjunta, etc., con formularios de visualización de resultados enriquecidos. Existe contacto en línea con varios sistemas comerciales, pero es un estado de contacto unidireccional con poco o ningún * * * disfrute de los datos de la red. Actualmente, estas unidades representan la mayoría de las unidades informatizadas en red.
En esta etapa, el control contable interno del sistema solo está técnicamente conectado en red y no ha habido avances importantes en el control contable interno. Sin embargo, los resultados del trabajo de cada puesto contable pueden estar bajo la supervisión de. Se han fortalecido los controles contables internos del supervisor financiero, el jefe de contabilidad y el director financiero. Aún no se ha puesto en marcha el sistema de control interno del sistema de información contable.
3. El sistema de información de contabilidad financiera empresarial a nivel de red empresarial es un subsistema del sistema de información de gestión empresarial. Funcionalmente, no solo completa la recopilación de datos de comprobantes contables, el procesamiento contable, la preparación de estados financieros diarios y la impresión y consulta de datos contables.
Además de los resultados de la consulta, también se extiende al análisis estadístico, la toma de decisiones de predicción auxiliar, las consultas conjuntas y tiene formularios de visualización de resultados enriquecidos, etc. El intercambio controlado de datos de red se logra mediante la asociación de datos intrínsecos con varios sistemas comerciales.
En esta etapa, el sistema de información contable tiene las condiciones para establecer un sistema de control contable interno a nivel empresarial en la construcción del control contable interno. Sin embargo, debido a la falta de comprensión, orientación teórica y apoyo legislativo. y referencia práctica, todavía se encuentra en la etapa exploratoria.
Unidades como esta deberían explorar activamente el establecimiento de un sistema de control contable interno que cubra todo el proceso contable corporativo y se adapte a los sistemas de información contable en red, asuma la tarea de control contable interno y alcance los objetivos del control interno. control contable. Al mismo tiempo, también crea experiencia de referencia para las empresas nacionales.
4. Implementé un sistema de información de contabilidad financiera a nivel de Internet/Intranet, implementé un sistema de información de contabilidad financiera centralizado a nivel nacional y mundial, admití sistemas de comercio electrónico y ERP empresariales y logré la integración del sistema de información de gestión empresarial sin papel. . Esta forma avanzada es sólo un experimento individual y hay muchos problemas que deben resolverse. Sólo se puede decir que es un bebé en desarrollo y un grupo de usuarios futuros en rápido crecimiento.
En esta etapa, el sistema de información contable se enfrenta a una apertura global, una competencia feroz y riesgos contables cada vez más complejos, lo que requiere un sistema de control contable interno más potente. Pero es un estado de "falta de teoría, falta de legislación y falta de referencia".
En resumen, algunas funciones de control contable en el sistema de información contable se basan básicamente en los objetivos y principios del control contable interno, utilizando tecnología electrónica y tecnología de cifrado, combinadas con el entorno real de informatización empresarial, Implementación simple funciones para los controles contables internos. Por ejemplo, en los sistemas de información contable, para la preparación y revisión de los comprobantes sólo se utilizan sistemas de contabilidad manual por partida doble, y éstos muchas veces se limitan a la etapa de recopilación de datos, sin medidas preventivas para posibles modificaciones futuras. Básicamente, no existe una consideración sistemática de la coherencia de los datos dentro y fuera del sistema, la correlación y verificación de los datos del sistema de información contable y los datos comerciales, la coherencia de la información del archivo electrónico, * * * cuestiones de intercambio, gestión de seguridad del sistema, prevención de riesgos contables. , etc., y básicamente no existe una consideración sistemática. No existe una solución sistemática. La situación anterior básicamente no cumple con los requisitos del actual sistema de información contable.
Ante la situación actual de los sistemas de información contable financiera, aunque se han formulado algunas leyes y regulaciones, también se están probando y explorando controles contables internos. Sin embargo, cómo probarlo en un sistema de información contable computarizado y cómo integrar el software que implementa funciones de control contable interno con el software del sistema de información contable existente en todos los niveles es un tema amplio, que puede ser más difícil que lograr la informatización de la contabilidad. .