Un caso de doble contabilización en la recaudación de impuestos empresariales en la industria del transporte
[Caso 1] Una empresa de transporte de automóviles obtuvo ingresos por transporte nacional de 150.000 yuanes y unos ingresos por transporte nacional de pasajeros de 60.000 yuanes ese mes; contrató un negocio de transporte internacional ese mes, con un cargo total de 27.000 yuanes; y transfirió el negocio a la empresa extranjera a mitad de camino. La empresa de automóviles del país B pagó a la empresa B una tarifa de flete de 17.000 yuanes. La tasa impositiva aplicable para la industria del transporte es del 3% Calcule el impuesto comercial pagadero por la Compañía A para ese mes.
Respuesta: En primer lugar, el volumen de negocios imponible debe determinarse en función de los diferentes negocios de transporte. Los ingresos por transporte interno del mes fueron de 150.000 yuanes, que deberían estar sujetos a impuestos en su totalidad. Los ingresos por transporte nacional de pasajeros de 60.000 yuanes ese mes deberían estar totalmente gravados. Si el negocio de transporte saliente se contrata ese mes, el impuesto se calculará sobre el saldo del volumen de negocios de 10.000 yuanes después de deducir los 17.000 yuanes de flete pagados a la empresa extranjera B del cargo total de 27.000 yuanes. Por tanto, el volumen de negocios imponible se calcula de la siguiente manera:
Monto imponible=[150006000(27000-17000)]×3%=6600 (yuanes)
Se puede observar de esto, la Empresa A El impuesto comercial a pagar este mes es de 6.600 yuanes.
Al mismo tiempo, el tratamiento contable de la Empresa A es el siguiente:
① Cuando la Empresa A calcula el impuesto empresarial a pagar, realiza los siguientes asientos contables:
Débito: impuesto de operación y 6600 adicional
Débito: impuesto por pagar - impuesto comercial por pagar 6600
②Al pagar el impuesto comercial, realice los siguientes asientos contables:
Débito : Impuestos a pagar - impuesto comercial a pagar 6.600
Préstamo: depósito bancario 6.600
[Caso 2] Una empresa de transporte obtuvo ingresos por transporte de 3 millones de yuanes en agosto y los pagó a otras empresas de transporte El gasto en transporte intermodal es de 1 millón de yuanes y se calcula el impuesto comercial a pagar por la empresa en agosto.
Explicación: El impuesto comercial a pagar por la empresa de transporte en agosto se calcula de la siguiente manera:
Impuesto a pagar = (facturación - gastos comerciales del transporte intermodal) × tasa impositiva aplicable
＝ (300-100)×3%
=6 (diez mil yuanes)
Por lo tanto, el impuesto comercial a pagar por la empresa en agosto es de 60.000 yuanes.
Al mismo tiempo, el tratamiento contable de esta empresa es el siguiente:
①Al calcular el impuesto comercial a pagar, la empresa de transporte realiza los siguientes asientos contables:
Débito: Operación Impuestos y recargos 60.000
Crédito: Impuestos por pagar - impuesto comercial por pagar 60.000
② Cuando la empresa paga el impuesto comercial, realiza los siguientes asientos contables:
Débito: Impuesto a pagar - impuesto comercial a pagar 60.000
Préstamo: Depósito bancario 60.000