Métodos y procesos de cierre de ejercicio contable y procesamiento contable

El cierre de ejercicio contable es la llamada liquidación de fin de año financiero. El final y el comienzo del año son los momentos más ocupados del año para el personal financiero corporativo. Tienen mucho trabajo que hacer: no sólo inventariar activos y verificar deudas, sino también conciliar y liquidar cuentas, hasta; la preparación final de los informes contables financieros. En esta serie de trabajos hay algunas cuestiones a las que se debe prestar atención, especialmente los ajustes en cuestiones tributarias que merecen nuestra atención. El siguiente es el método y proceso de cierre de año contable y procesamiento contable que les traigo. Bienvenido a leer.

1. Métodos y procedimientos para la contabilidad de fin de año y el procesamiento contable

Antes de preparar los informes contables financieros anuales, las empresas deben realizar un inventario completo de los activos y verificar las deudas de acuerdo con lo siguiente. disposiciones:

(1) Si se liquidarán fondos, incluidas cuentas por cobrar, cuentas por pagar, impuestos por pagar, etc. existencia, y si es consistente con los reclamos y deudas correspondientes de la unidad acreedora y deudora;

(2) Si el inventario de materias primas, trabajos en progreso, productos semiacabados de fabricación propia, inventario bienes, etc. es consistente con la cantidad contable, y si hay pérdidas por desguace y exceso de existencias de materiales;

(3) Si la inversión existe y si los ingresos de la inversión se reconocen y miden de acuerdo con las disposiciones del sistema de contabilidad nacional unificado;

(4) Edificios, maquinaria y equipo, medios de transporte, etc. Si la cantidad real de activos fijos es consistente con la cantidad contable;

(5) Si la cantidad real de construcción en progreso es consistente con el registro contable;

(6) Otros contenidos que deben verificarse y verificarse.

A través de la verificación de inventario especificada en el párrafo anterior, la empresa puede comprender si la cantidad real de bienes y materiales es consistente con la cantidad contable, los atrasos de varios fondos de liquidación y sus motivos, las reservas reales de materiales y materiales, y si la inversión ha alcanzado el propósito previsto, el uso de los activos fijos y su integridad. Una vez realizado el inventario y la verificación, la empresa informará los resultados del inventario y la verificación y sus métodos de tratamiento a la junta directiva de la empresa o al organismo correspondiente, y realizará los tratamientos contables correspondientes de acuerdo con las disposiciones del sistema de contabilidad nacional unificado.

Las empresas deben realizar controles puntuales específicos, inspecciones rotativas o inspecciones periódicas de todas las propiedades, materiales y fondos de liquidación a mediados de año en función de circunstancias específicas. Antes de preparar informes de contabilidad financiera, además de inventariar exhaustivamente los activos y verificar las deudas, una empresa también debe completar el siguiente trabajo:

(1) Verificar si los registros del libro contable son consistentes con el contenido y el monto del comprobantes contables y si la dirección contable es consistente;

(2) De acuerdo con las disposiciones de este reglamento, infórmese sobre la fecha de cierre, el saldo y el monto de los libros contables correspondientes, y verifique la información. saldos entre los libros contables;

(3) Verificar si la contabilidad se lleva a cabo de acuerdo con las disposiciones del sistema contable nacional unificado;

(4) Para transacciones y eventos que no están estipulados en el sistema contable unificado nacional, verificar si se reconocen y miden de acuerdo con los principios contables generales y los tratamientos contables relevantes. ¿Es razonable?

(5) Verificar si existen partidas relevantes que deben ajustarse en el período anterior o en este período debido a errores contables, cambios en las políticas contables, etc.

Los problemas descubiertos durante los trabajos especificados en el párrafo anterior se tratarán de acuerdo con lo establecido en el sistema de contabilidad nacional unificado. Cuando una empresa prepare informes contables financieros anuales y semestrales, deberá confirmar y medir los activos y pasivos verificados de acuerdo con las "Normas para el Reconocimiento y Medición de Activos y Pasivos" y realizar los tratamientos contables correspondientes de acuerdo con las disposiciones de el sistema de contabilidad nacional unificado.

En segundo lugar, comprender el impuesto a pagar desde diferentes perspectivas

1. La fórmula de cálculo del impuesto a pagar desde la perspectiva financiera corporativa: ¿beneficio total después de las cuentas financieras finales? Tasa de impuesto sobre la renta especificada = gasto actual del impuesto sobre la renta

2. La fórmula de cálculo del impuesto a pagar desde la perspectiva de auditoría del organismo de certificación: ¿Beneficio total después de la aprobación (después del ajuste de auditoría)? La tasa del impuesto sobre la renta prescrita = el gasto por impuesto sobre la renta aprobado para el período actual.

3. La fórmula de cálculo de la base imponible desde la perspectiva de la ley tributaria:

¿Cuál es la renta imponible después del ajuste por la liquidación del impuesto sobre la renta? La tasa del impuesto sobre la renta prescrita = el monto del impuesto a pagar según la ley tributaria. De las tres fórmulas de cálculo anteriores, podemos ver claramente que existen grandes diferencias en los calibres de cálculo de las tres, y los montos de impuestos calculados también son significativamente diferentes. La razón de la diferencia son los diferentes ajustes entre los dos. Los organismos de auditoría realizan determinados ajustes de auditoría basándose en los beneficios contables, mientras que los organismos de liquidación y los organismos de inspección fiscal realizan los ajustes fiscales correspondientes basándose en los beneficios contables, obteniendo así diferentes ingresos imponibles y calculando diferentes importes de impuestos. A continuación se muestran ejemplos de estos tres principios de ajuste relacionados con los impuestos.

3. Principios y ejemplos de autoexamen de fin de año financiero corporativo y ajuste fiscal:

En los últimos años, con el "Sistema de Contabilidad Empresarial" y las normas contables relacionadas (en adelante, (denominado "Sistema de Contabilidad y Normas Relacionadas") ?), los principios de reconocimiento y medición de los elementos contables han sufrido algunos cambios, al mismo tiempo, en el proceso de reforma de la política fiscal nacional, se han realizado algunos ajustes a las leyes del impuesto sobre la renta de las empresas; y regulaciones basadas en el desarrollo de la economía de mercado y la situación real de la empresa. Esto conduce a algunas diferencias entre los sistemas contables y las normas relacionadas en las normas de reconocimiento y medición de ingresos, gastos y pérdidas, así como las disposiciones de las leyes y reglamentos del impuesto sobre la renta corporativo.

Para las diferencias entre las normas de reconocimiento y medición de ingresos, gastos o pérdidas relacionadas con el sistema contable y las normas pertinentes y las disposiciones de la ley tributaria, el principio de tratamiento es: al llevar la contabilidad, una empresa deberá realizar todos los procedimientos contables de acuerdo con las disposiciones del sistema contable y las normas pertinentes. Los elementos se reconocen, miden, registran y reportan si las normas de reconocimiento y medición estipuladas en el sistema contable y las normas pertinentes son incompatibles con la ley tributaria, los montos de las partidas relevantes en la contabilidad. Los libros y estados de cuenta no serán ajustados. Al calcular el impuesto sobre la renta a pagar para el período actual, la empresa debe calcular la ganancia total (es decir, estado de pérdidas y ganancias, ganancia total, lo mismo a continuación) de acuerdo con el sistema contable y las normas pertinentes, más (o restando) la contabilidad. sistema y normas pertinentes y la ley tributaria, luego de la diferencia entre el reconocimiento y la medición de un determinado ingreso, gasto o pérdida, se ajusta a la base imponible y el impuesto a la renta a pagar para el período actual se calcula en consecuencia.

Debido a los diferentes propósitos de la contabilidad y la tributación, las normas de reconocimiento y medición de un determinado ingreso, gasto y pérdida serán diferentes de las disposiciones de la ley tributaria. Sin embargo, si la diferencia es demasiado grande, aumentará la responsabilidad del contribuyente. Por lo tanto, después de la coordinación, la Administración Estatal de Impuestos emitió recientemente el "Aviso sobre cuestiones del impuesto sobre la renta que deben aclararse en la implementación de sistemas de contabilidad empresarial" (Guoshuifa [2003] No. 45), que aclara aún más algunas políticas de impuesto sobre la renta que deben ajustarse en la implementación de sistemas de contabilidad empresarial. Respuestas a preguntas sobre la implementación del "Sistema de Contabilidad Empresarial" y normas contables relacionadas (3) Basado en la implementación del "Sistema de Contabilidad Empresarial" y normas relacionadas, combinado con las cuestiones relevantes involucradas en el Documento de la Administración Estatal de Impuestos No. 45, instrucciones detalladas para la aceptación de donaciones, contabilidad externa de donaciones, devoluciones de ventas, provisión y reversión de reservas, transacciones o eventos que causen daños permanentes y sustanciales, y otras diferencias relacionadas con los ajustes del impuesto sobre la renta de las empresas.

Para las empresas que implementen el “Sistema de Contabilidad Empresarial” y normas afines, estas normas se aplicarán al tratamiento contable y ajustes tributarios relacionados de las transacciones o eventos antes mencionados para las empresas que no hayan implementado el “Sistema de Contabilidad Empresarial”; "Sistema de Contabilidad Empresarial" y normas relacionadas, se aplicará esta disposición. El tratamiento contable y los ajustes tributarios para asuntos relevantes en la pregunta deberán manejarse de acuerdo con las disposiciones de esta pregunta.

Las empresas deben confirmar los gastos del impuesto sobre la renta y el monto del impuesto sobre la renta a pagar de acuerdo con el "Sistema de Contabilidad Empresarial", las normas pertinentes y los principios estipulados en este número. Si la liquidación final del impuesto sobre la renta para el año sobre el que se informa se produce antes de la fecha de aprobación del informe financiero para el año sobre el que se informa, los gastos anuales del impuesto sobre la renta involucrados en la liquidación final del impuesto sobre la renta deben ajustarse. ¿Ajustes a las ganancias y pérdidas de años anteriores? Contabilidad de cuentas y ajustes de partidas relacionadas en los estados contables anuales, si la liquidación del impuesto sobre la renta para el año sobre el que se informa se produce después de la fecha de aprobación del informe financiero para el año sobre el que se informa, la "necesidad de ajustar el gasto por impuesto sobre la renta para el año sobre el que se informa" involucrada en Se aprobará la liquidación y liquidación del impuesto sobre la renta. ¿Ajustes a las ganancias y pérdidas de años anteriores? Contabilizar las cuentas y ajustar en consecuencia las cifras iniciales de las partidas pertinentes.

Respuesta relacionada: Es fin de año y el trabajo del contador es ajustar cuentas. ¿A qué asuntos se debe prestar atención antes y después de cancelar una cuenta y el proceso específico de cancelación de una cuenta?

La contabilidad consiste en calcular y registrar el monto del período actual y el saldo final sobre la base del registro de todas las transacciones económicas que ocurrieron dentro de un período determinado. Los procedimientos y métodos contables estipulados en las “Normas Básicas de Trabajo Contable” son los siguientes:

(1) Antes del cierre de cuentas se deben registrar todas las transacciones económicas ocurridas durante el período actual.

(2) Al cerrar cuentas, se debe preparar el saldo final de cada cuenta. Si es necesario calcular el saldo mensual, ¿se debe anotar en la columna de resumen? ¿El total de este mes? palabra y dibuje una línea roja en la columna de abajo. Si necesita calcular el monto acumulado de este año, ¿debería indicarlo en la columna de resumen? ¿Acumulado este año? palabras y dibuje una línea roja en la columna siguiente; 65438+finales de febrero? ¿Acumulado este año? Es el monto acumulativo anual. Se deben trazar líneas rojas dobles para el monto acumulativo anual. Todas las cuentas del libro mayor deben incluir el monto anual y el saldo de fin de año.

(3) Al final del año, ¿el saldo de cada cuenta debe trasladarse al siguiente año fiscal y anotarse en la columna de resumen? ¿Pasar al año que viene? Word; completar el saldo arrastrado del año anterior en la primera columna de saldo del nuevo libro contable en el próximo año fiscal e indicarlo en la columna de resumen. ¿Continuando desde el año pasado? Palabra.

¿Cómo utilizar diferentes métodos basados ​​en diferentes registros de cuenta al momento de pagar?

(1) Para las cuentas que no necesitan calcular el saldo del período actual mensualmente, como varias cuentas detalladas de cuentas por cobrar, varias cuentas detalladas de propiedades y materiales, etc., el saldo debe liquidarse en cualquier momento después de cada contabilidad, el último saldo de cada mes es el saldo de fin de mes. Es decir, el saldo de fin de mes es el saldo entre pares de la última transacción económica registrada durante el mes. Al cerrar las cuentas a final de mes, sólo es necesario trazar una línea roja debajo del último registro de transacción económica, y no es necesario volver a liquidar el saldo.

(2) El efectivo, los diarios de depósitos bancarios y las cuentas detalladas, como ingresos y gastos, que deben liquidarse mensualmente, deben trazar una línea roja debajo del último registro económico del negocio e indicar en la columna de resumen lo que ocurrió. monto y saldo del mes? ¿El total de este mes? Si es así, dibuja una línea roja debajo.

(3) Algunas cuentas detalladas, como los ingresos por ventas de productos, las cuentas detalladas de costos, etc., deben liquidarse este año. ¿Qué se debe hacer? ¿El total de este mes? El monto acumulado desde el comienzo del mes hasta el final del mes debe registrarse bajo el monto mensual y anotarse en la columna de resumen. ¿Acumulado este año? palabra y dibuja una línea roja debajo de ella. 65438+finales de febrero? ¿Acumulado este año? Es el monto acumulado para todo el año, y debajo del monto acumulado para todo el año se traza una doble línea roja.

(4) La cuenta del libro mayor generalmente solo necesita liquidar el saldo al final del mes.

Al final del año, para reflejar el panorama completo de los cambios en los activos, pasivos y el capital de los propietarios a lo largo del año y facilitar la auditoría, todas las cuentas del libro mayor deben calcular el monto anual y el saldo de fin de año, e indicarlo. en la columna de resumen? ¿Total para este año? palabras y dibuja un par de líneas rojas debajo del total. Las unidades que utilizan libros mayores generales y tablas de resumen de cuentas en forma de tablero de ajedrez en lugar de libros mayores deben preparar una tabla de resumen de cuentas generales para todo el año y libros mayores generales en forma de tablero de ajedrez para el cierre de fin de año.

(5) Para algunas cuentas que necesitan liquidar el saldo de este mes, si solo ocurre un negocio económico este mes, dado que el monto registrado en esta cuenta es el saldo de este mes, solo necesita realizar la liquidación en nuestro banco en el momento de la liquidación. Traza una línea roja debajo del registro para indicar que está separado del saldo del mes siguiente y no es necesario liquidarlo por separado. ¿El total de este mes? Contar.

¿Cómo trazar límites a la hora de pagar?

El propósito de la línea de cierre es resaltar el total del mes actual y el saldo de fin de mes, indicar que los registros contables para este período contable se han cerrado o finalizado y separar claramente los registros del período actual de los los registros del próximo período. De acuerdo con las "Normas Básicas de Trabajo Contable", los estados mensuales deben marcarse con una sola línea y los anuales deben marcarse con líneas dobles. Al dibujar una línea, debe dibujar una línea roja; las líneas cruzadas deben cruzarse, no solo en la parte del monto de esta página de cuenta.

¿Cómo completar el saldo de la cuenta al momento de pagar?

Por lo general, al cerrar las cuentas mensuales, se debe escribir el saldo de fin de mes de la cuenta en la misma línea que el último registro de transacción económica del mes. Sin embargo, en los diarios de caja, diarios de depósitos bancarios y otras cuentas que deben liquidarse mensualmente, como cuentas detalladas de diversos costos, gastos e ingresos, el saldo de fin de mes también debe escribirse en la misma línea que el cantidad incurrida este mes y anotada en la columna de resumen? ¿El total de este mes? Palabra. De esta manera, el saldo al inicio del registro de cuenta más o menos el monto incurrido durante el período actual es igual al saldo al final del mes, lo que facilita la revisión del registro de cuenta. Para algunas cuentas detalladas que necesitan liquidar el monto acumulado de este año, al cerrar las cuentas mensuales, ¿cuál es el total de este mes? ¿Qué pasa si la línea tiene saldo? ¿Acumulado este año? Bien, ya no es necesario anotar el saldo.

¿Puedo pagar con letras rojas?

Las letras rojas utilizadas en los registros contables tienen un significado específico, indicando una disminución en la cantidad de letras azules o un saldo negativo. Por lo tanto, al pagar, si hay un saldo negativo, puede usar el rojo para registrarlo en la columna de saldo, pero si la dirección del saldo (como endeudamiento o préstamo) está impresa delante de la columna de saldo, debería escribirse con tinta azul y negra en lugar de tinta roja.

¿Cómo transfiero el saldo de una cuenta de saldo al año siguiente?

Existen dos métodos no estándar sobre cómo transferir el saldo de una cuenta con saldo al año siguiente:

(1) Registre el saldo de fin de año de este cuenta en sentido inverso al del año anterior. Por ejemplo, cuando se debita una cuenta al final del año, ingrese el saldo en la columna de saldo acreedor (de lo contrario, ingréselo en la columna de resumen). ¿Pasar al año que viene? ¿Dónde están estas palabras? ¿Pedir prestado o pedir prestado? ¿Completar la columna? ¿departamento? ¿La palabra suma en la columna del saldo? ¿Yuan? Complete los bits con símbolos para indicar que la cuenta ha sido liquidada.

②¿Dónde? ¿Acumulado este año? Para la segunda línea del monto, registre el saldo inicial en la misma dirección que la columna del monto y complete la columna de resumen. ¿Continuando desde el año pasado? Palabras; registrar el saldo de fin de año en el siguiente banco. Si es saldo deudor, complete la columna de saldo acreedor; en caso contrario, si es deudor, complete la columna de resumen; ¿Pasar al año que viene? Palabra. Al mismo tiempo, ¿suma el número total de prestatarios y prestamistas en la parte inferior del banco y complete la columna de resumen del banco? ¿total? Dos palabras, ¿dónde? ¿Pedir prestado o pedir prestado? ¿Completar la columna? ¿departamento? palabras en la columna de saldo? ¿Yuan? ¿Completar la columna? 0? Símbolo que indica que la cuenta ha sido liquidada.

El enfoque correcto debe ser: al cerrar cuentas al final del año, el saldo de la cuenta con saldo se puede registrar directamente en la columna de saldo de la nueva cuenta. No es necesario prepararse. comprobantes contables, y no es necesario registrar el saldo en el lado de débito o débito de la cuenta de crédito de este año (destinatario o pagador), de modo que el saldo de la cuenta con saldo durante el año en curso sea cero. Porque, como hay una cuenta de saldo al final del año, el saldo debe reflejarse verazmente en la cuenta, que es más clara y clara. De lo contrario, se confundirá la diferencia entre cuentas con saldos y cuentas sin saldos.

En términos generales, el libro mayor, los diarios y la mayoría de los libros auxiliares deben reemplazarse anualmente. Para algunas cuentas detalladas de propiedades y materiales y cuentas detalladas de derechos y deudas de acreedores, debido a la gran cantidad de tipos de materiales, especificaciones y unidades de negociación, se requiere mucho trabajo para reemplazar nuevas cuentas detalladas y volver a copiarlas. Por lo tanto, se pueden utilizar durante años sin tener que reemplazarlos cada año. También se pueden utilizar varios blocs de notas de forma continua.

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