Técnicas de auditoría para auditar estados contables

Los estados contables consolidados de muchas empresas de grandes grupos en mi país tienen un amplio alcance de consolidación, que suele incluir los estados contables de varias o incluso decenas de empresas. Algunas empresas también tienen relaciones de inversión de múltiples niveles que involucran numerosos y complejos proyectos de compensación, lo que fácilmente puede generar errores en los datos consolidados y aumentar la dificultad del trabajo de auditoría. En la práctica de auditoría, se puede utilizar un método de auditoría preciso y simple, es decir, utilizar la conexión inevitable entre los estados contables consolidados y los estados contables de la empresa matriz y la subsidiaria para revisar las principales partidas de los estados contables consolidados para determinar la exactitud de los estados contables consolidados.

Utilice "Ingresos de inversiones consolidados" y "Beneficio neto de cada filial"

Total" para verificar la exactitud de la compensación de las partidas de ingresos de inversiones.

1 .Determinar la relación de inspección entre ellas A través de la consolidación y eliminación, la utilidad neta de las subsidiarias se refleja en partidas como ingresos por inversiones, ingresos de accionistas minoritarios, pérdidas de inversiones no reconocidas, incentivos a empleados y fondos de bienestar, y otras distribuciones de utilidades que no pertenecen. inversionistas, por lo que existe la siguiente relación de cálculo:

Ingreso integral de inversiones

Agregar: Ingresos corrientes de los accionistas minoritarios

Agregar: Fondo de incentivos a empleados y otros devengados. en el período actual Elementos de distribución de ganancias que no son propiedad de los inversionistas

Menos: Pérdidas de inversión no reconocidas en el período actual

2. >(1) Obtenga los estados de ganancias y distribución de ganancias de todas las empresas con financiación extranjera y resuma la cantidad de fondos de incentivos para este período, que debe ser igual al número de fondos de incentivos en el estado consolidado de ganancias y distribución de ganancias

(2) Obtenga los estados de ganancias y distribución de ganancias de todas las subsidiarias con activos netos negativos y multiplique las pérdidas actuales de cada empresa (beneficios expresados ​​en números negativos) por el índice de participación accionaria de la empresa matriz (acciones indirectas multiplicadas por la participación de la empresa matriz). participación accionaria en la empresa intermediaria) Proporción), el monto total debe ser igual al número de "pérdidas de inversión no reconocidas" en el estado consolidado de utilidades y distribución de utilidades

(3) Obtener los estados de utilidades y distribución de utilidades de todas las subsidiarias con activos netos mayores que cero, y multiplíquelos por cada una de las ganancias netas de la subsidiaria (las empresas con fondos extranjeros deben deducir los fondos de bonificación retirados en el período actual, etc.) multiplicados por el índice de participación de la empresa matriz en la subsidiaria. (si se trata de una participación indirecta, también se debe multiplicar por el ratio de participación de la matriz en la empresa intermediaria) Y sumar los datos obtenidos deben ser consistentes con los ingresos de la inversión consolidada. Además, el beneficio neto total de. las subsidiarias antes mencionadas menos los ingresos de la inversión consolidada deben ser consistentes con los ingresos del período actual de los accionistas minoritarios. Relación con la "Utilidad Neta de la Matriz",

Verificar la exactitud de la "Utilidad Neta Consolidada". " elemento

1. Determine la relación de cheque entre ellos.

La llamada compensación de fusión no es más que la compensación entre inversiones y capital, la compensación entre transacciones internas, la compensación entre compras y ventas internas y ganancias por ventas internas no realizadas incluidas en inventarios, y la provisión por deterioro de activos relacionados. Entre ellas, solo la compensación entre inversiones y patrimonio, la compensación entre ganancias por ventas internas no realizadas incluidas en inventarios y la compensación entre activos. las provisiones por deterioro tienen un impacto en la utilidad neta consolidada. Sí, la compensación de inversión y capital ha compensado completamente la utilidad neta de la subsidiaria (excepto las partidas de distribución de utilidades de no inversores, como los fondos de incentivos acumulados por empresas con financiación extranjera en). período actual), y solo la inversión de la matriz permanece en la utilidad neta consolidada. Sin embargo, existen algunas excepciones especiales, como la unificación de políticas contables antes de la fusión, algunas subsidiarias necesitan ajustar sus estados contables de acuerdo con las políticas contables de la matriz. y los ingresos por inversiones de la empresa matriz deben ajustarse en consecuencia; otra situación es que la empresa matriz posee directa e indirectamente Hay acciones en una empresa, pero el índice de participación indirecta es pequeño. La empresa matriz intermedia utiliza el método del costo para contabilizar las inversiones. diariamente, y debe ajustarse según el método de participación antes de la fusión. Estos dos ajustes condujeron directamente a un aumento o disminución de los ingresos totales por inversiones y del beneficio neto. Por lo tanto, existe la siguiente relación entre la utilidad neta consolidada y la utilidad neta de la matriz:

Utilidad neta consolidada

Más (restar): la deducción de las ganancias por ventas internas no realizadas del inventario.

Aumento (o disminución): Deducción de beneficios no realizados procedentes de otras compras y ventas internas.

Menos (o suma): El importe de las reservas por deterioro de activos compensado por el impacto en las ganancias corrientes.

Suma (o resta): Ajuste de la renta de inversiones antes de la fusión.

Menos: fondos de incentivos para empleados y otras distribuciones de beneficios que no son propiedad de inversores.

Igual al beneficio neto de la sociedad matriz

2. Revisar los importes de los conceptos anteriores.

(1) Revisar la compensación de compras y ventas internas y las provisiones por deterioro de activos; esto se puede realizar consultando los datos originales del documento de fusión empresarial.

(2) Para la auditoría del ajuste de los ingresos por inversiones de la empresa matriz antes de la fusión, primero puede obtener los datos de la tabla resumen de asientos de compensación consolidada preparada por la empresa y luego obtener las subsidiarias que se han ajustado de acuerdo con la política y el método de participación. Los estados de ganancias y distribución de ganancias calculan y resumen respectivamente el impacto de los ajustes previos a la fusión en los ingresos por inversiones de la empresa matriz, y los dos datos deben verificarse.

(3) Verifique los datos sobre los fondos de adjudicación y otros proyectos como se mencionó anteriormente.

Utilizar la relación entre "Activos netos consolidados" y "Activos netos de la empresa matriz"

Verificar la exactitud de los "Activos netos consolidados"

1. Confirmar la inspección. relación entre ellos.

De manera similar al impacto en la utilidad neta consolidada, el impacto de las compensaciones de fusión en los activos netos solo se refleja en los siguientes aspectos: el impacto de los ajustes en los estados financieros de las subsidiarias previos a la fusión en las inversiones de capital a largo plazo de la empresa matriz , la compensación acumulada no reconocida de pérdidas de inversiones, provisiones por deterioro de activos e inventarios. Verifique la relación de la siguiente manera:

Activos netos consolidados

Agregar: Pérdidas de inversión acumuladas no reconocidas

Disminuir (o aumentar): Ajustes de inversión a largo plazo

Menos (o suma): Compensación de provisiones por deterioro de activos.

Aumento (o disminución): Beneficios no realizados incluidos en la compensación de inventario.

Aumento (o disminución): Se compensan los beneficios no realizados incluidos en otros activos.

Igual al patrimonio neto de la sociedad matriz

2. Revisar los datos de los conceptos anteriores.

(1) Pérdidas acumuladas de inversiones no reconocidas. Tome los balances de todas las subsidiarias que se han amortizado a "0" debido a inversiones de responsabilidad limitada, multiplique sus activos netos por el índice de participación de la empresa matriz (las participaciones indirectas se calculan según el método anterior), el número total debe ser el igual que "0" en el balance general consolidado. El importe de las "pérdidas de inversiones no reconocidas" es el mismo.

(2) El ajuste de la inversión a largo plazo es similar al método de inspección del segundo punto anterior.

(3) La compensación de provisiones por deterioro de activos y la compensación de ganancias de ventas internas no realizadas contenidas en inventarios y otros activos se auditarán examinando los datos originales y el proceso de preparación del proyecto de fusión empresarial.

Además, los montos de "capital desembolsado" y "reservas de capital" en los estados contables consolidados deben ser completamente consistentes con los estados contables de la matriz, los cuales también pueden usarse como complemento para verificar la corrección de las compensaciones de inversiones y acciones.