¿Cómo afrontar la contabilidad y el impuesto sobre la renta cuando una empresa reduce capital?

La reducción de capital empresarial es un tema complejo y hay muchas razones detrás de ello. Sin embargo, como contable, especialmente como jefe de contabilidad de la empresa, no se justifica si no comprende la contabilidad y el impuesto sobre la renta. Tratamiento de la reducción del capital social. Este artículo compartirá cómo lidiar con la contabilidad y el impuesto sobre la renta cuando una empresa reduce su capital.

1. Disposiciones legales sobre reducción de capital y registro de cambios

Para la reducción de capital, se entiende habitualmente que lo esencial es que algunos o todos los accionistas, de conformidad con la ley, reduzcan el registro (ingresos reales) de la empresa invertida ) capital, no hay muchas disposiciones claras en la actual "Ley de Sociedades", las más importantes de las cuales son las dos siguientes: Artículo 177 Cuando una empresa necesita reducir su capital social, lo hace. Debe preparar un balance general y una lista de verificación de propiedades.

La sociedad deberá notificarlo a sus acreedores dentro de los diez días siguientes a la fecha en que haya adoptado el acuerdo de reducción de su capital social, y deberá hacer un anuncio en un periódico dentro de los treinta días. Los acreedores tienen derecho a exigir a la empresa el pago de las deudas o la prestación de las garantías correspondientes dentro de los treinta días siguientes a la fecha de recepción de la notificación, o dentro de los cuarenta y cinco días siguientes a la fecha de la notificación si no se recibe la notificación.

Artículo 178 Si una empresa aumenta o disminuye su capital social, deberá solicitar el registro del cambio ante la autoridad de registro de empresas de conformidad con la ley. ?

En cuanto a los requisitos para el registro de cambio, debemos consultar el artículo 31 del "Reglamento de Gestión del Registro de Empresas": Si una empresa reduce su capital social, debe solicitar el registro de cambio 45 días después de la fecha del anuncio, y deberá presentar la prueba pertinente del anuncio de la empresa sobre la reducción del capital social publicado en un periódico y una explicación del pago o garantía de la deuda de la empresa.

En términos generales, el proceso de reducción de capital es el siguiente:

1. La empresa convoca una asamblea de accionistas y toma una resolución para decidir sobre la reducción de capital. p>2. Elaborar un balance y una lista de propiedades;

3. Notificar a los acreedores dentro de los diez días siguientes a la fecha en que la junta de accionistas decida reducir el capital, y anunciarlo en un periódico dentro de los treinta días (preferiblemente simultáneamente). );

4. Los acreedores podrán exigir a la empresa el pago de las deudas o la prestación de las garantías correspondientes dentro de los treinta días siguientes a la fecha de recepción de la notificación, o dentro de los cuarenta y cinco días siguientes a la fecha de la notificación si no hubiera notificación. se recibe;

5. Busque una empresa de contabilidad para emitir un informe de verificación de capital sobre el capital social de la empresa después de la reducción de capital.

6. Recoja los certificados pertinentes del anuncio de la empresa; La reducción del capital social de la empresa se publica en los periódicos y el borrador de la situación de pago de la deuda o garantía de la deuda de la empresa ilustra.

7. De acuerdo con las normas pertinentes, si la reducción del capital social implica la modificación de los estatutos de la empresa, se deben preparar los estatutos revisados.

8. registro de cambio después de 45 días a partir de la fecha del anuncio, cuando una empresa solicita reducir su capital registrado, también debe gestionar el registro de cambio para reducir su capital pagado.

2. Tratamiento contable de la reducción de capital

1. Tratamiento contable en condiciones generales

(1) Para las empresas participadas, la referencia del tratamiento contable es la siguiente:

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Débito: capital desembolsado

Crédito: depósito bancario (u otra cuenta de activo)

Si se trata de activos fijos, deben contabilizarse a través de la cuenta "Liquidación de Bienes Fijos". El IVA involucrado en las ventas consideradas deberá acreditarse a la cuenta "Impuesto por Pagar - IVA por Pagar".

(2) Para los accionistas, la referencia del tratamiento contable es la siguiente:

Débito: depósito bancario (u otra cuenta de activo e impuesto a pagar - impuesto al valor agregado a pagar - monto del impuesto soportado )

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Préstamo: inversión de capital a largo plazo (o cuenta de activo financiero)

2. Tratamiento contable en circunstancias especiales

Existe un comportamiento especial de reducción de capital en la práctica, es decir, mediante Reducir el capital social para compensar las pérdidas pasadas de la empresa. En este caso, la empresa invertida en realidad no paga a los accionistas fondos monetarios u otros activos. el capital registrado reducido a la empresa invertida, y se incluye en las ganancias y pérdidas actuales de la empresa, con el fin de lograr el propósito de compensar las pérdidas. En este caso,

(1) Para el. empresa invertida, la referencia del tratamiento contable es la siguiente:

Debito: capital pagado

Crédito: Ingreso no operacional

(2) Para accionistas, la referencia del tratamiento contable es la siguiente:

Débito: Gastos no operativos

Crédito: Inversión patrimonial a largo plazo (o cuenta de activo financiero)

3. Tratamiento de los rendimientos empresariales procedentes de la reducción de capital

1. Para empresas participadas

Si la empresa participada utiliza sus propios activos no monetarios. Si los activos se utilizan como contraprestación de pago para la reducción de capital de los accionistas. , según el artículo 2 del "Aviso de la Administración Estatal de Impuestos sobre el Tratamiento del Impuesto sobre la Renta de la Enajenación de Activos de las Empresas" (Guo Shui Han [2008] N° 828), cuando una empresa transfiere activos a otras, debido a la Si ha cambiado de dueño y no pertenece a bienes de disposición interna, los ingresos se determinarán como enajenaciones conforme a la reglamentación. Al mismo tiempo, de acuerdo con el artículo 2 del "Anuncio de la Administración Estatal de Impuestos sobre Cuestiones Relacionadas con el Impuesto sobre la Renta de las Sociedades" (Anuncio de la Administración Estatal de Impuestos No. 80 de 2016), los ingresos por ventas deben determinarse con base en el valor razonable de los bienes transferidos.

2. Para accionistas corporativos

Artículo 5 del "Anuncio de la Administración Estatal de Tributación sobre Diversas Cuestiones Relativas al Impuesto sobre la Renta de las Sociedades" (Anuncio de la Administración Estatal de Tributación N° 34, 2011) ) estipula: Empresas de inversión Cuando una empresa invertida retire o reduzca su inversión, la parte de los activos adquiridos que sea equivalente al aporte de capital inicial se reconocerá como recuperación de la inversión el equivalente de las utilidades acumuladas no distribuidas y de las reservas excedentes acumuladas de las invertidas; la empresa se calculará de acuerdo con la proporción de la reducción del capital desembolsado. La parte debe reconocerse como ingreso por dividendos; la parte restante debe reconocerse como ingreso por la transferencia de activos de inversión.

Por lo tanto, para los accionistas, los ingresos provenientes de la enajenación de activos de inversión al momento de reducir el capital deberán calcularse de acuerdo con las disposiciones anteriores La fórmula se expresa de la siguiente manera:

Ingresos provenientes de la. transferencia de activos de inversión = menos ¿Cantidad de activos adquiridos? ¿Costo de reducción de capital? (¿beneficios no distribuidos acumulados de la empresa invertida + coeficiente de reducción de capital acumulado de la empresa invertida)? reducción de capital

1. El "Anuncio de la Administración Estatal de Impuestos sobre la recaudación del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas sobre el dinero recuperado de personas físicas que ponen fin a sus inversiones y operaciones" (Anuncio de la Administración Estatal de Impuestos Nº 41, 2011) Estipula que los individuos terminan inversiones, empresas conjuntas, empresas conjuntas, cooperación comercial y otras actividades, ingresos por transferencia de capital, daños y perjuicios, compensaciones, compensaciones y dinero recuperado en otros nombres de la empresa invertida, etc., son todos ingresos sujetos a impuestos para ingresos personales. Impuesto, debiendo sujetarse a las disposiciones aplicables al proyecto “Rentas de Transmisiones Patrimoniales” Calcular y pagar el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas. La fórmula de cálculo de la renta imponible es la siguiente:

Ingreso imponible = el monto total de los ingresos por transferencias de capital, daños y perjuicios, compensaciones, indemnizaciones y otros montos recuperados en otros nombres - la contribución de capital real original (¿Cantidad? de inversión) e impuestos relacionados

2. El artículo 3 del Anuncio de la Administración Estatal de Tributación No. 67 de 2014 "Medidas para la Administración del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas sobre los Ingresos por Transferencia de Patrimonio (Prueba)" estipula que el La transferencia de capital a que se refieren estas Medidas se refiere al comportamiento de una persona física que transfiere capital a otras personas naturales o jurídicas, incluidas las siguientes situaciones:

(1) Venta de capital;

(2) Recompra de capital por parte de la empresa;

(3) Cuando el emisor emite nuevas acciones al público por primera vez, los accionistas de la empresa invertida venderán sus acciones a los inversores en una oferta pública. ;

(4) El patrimonio está sujeto a autoridad judicial o administrativa Transferencia obligatoria;

(5) Utilizar el patrimonio para invertir externamente o realizar otras transacciones no monetarias;

(6) Utilizar capital para compensar deuda;

(7) Otros comportamientos de transferencia de capital.

El artículo 4 estipula que cuando una persona física transfiere patrimonio, el saldo de los ingresos por transferencia de patrimonio después de deducir el valor original del patrimonio y los gastos razonables será la renta imponible, y el impuesto sobre la renta personal se pagará como " ingresos por transferencia de propiedad".

Con base en las regulaciones anteriores, los activos obtenidos por los accionistas individuales de la reducción de capital de la empresa invertida se consideran ingresos de la transferencia de capital de la empresa invertida según los "ingresos por transferencia de propiedad". Se aplica una tasa impositiva del 20%. Calcular y pagar el impuesto sobre la renta personal.

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