Cálculo de la deducción del gasto por intereses del Impuesto sobre Sociedades

Artículos y normas para las deducciones antes de impuestos del impuesto sobre la renta de las sociedades:

1. Gastos en sueldos y salarios: los gastos en sueldos y salarios razonables incurridos por la empresa pueden deducirse en función de los hechos;

2. Fondos de bienestar de los empleados, fondos sindicales y fondos de educación de los empleados:

Los fondos de bienestar de los empleados, los fondos sindicales y los fondos de educación de los empleados incurridos por la empresa serán deducidos de acuerdo con el estándar. Aquellos que no excedan el estándar se deducirán de acuerdo con el monto real. Aquellos que excedan el estándar solo se deducirán de acuerdo con el monto real.

(1) Si los honorarios de bienestar de los empleados incurridos por la empresa no exceden el 14% del total de sueldos y salarios, se permite deducirlos

(2) El comercio; Los fondos sindicales asignados por la empresa se basarán en la cantidad correspondiente. Los recibos especiales de fondos sindicales se deducirán en una cantidad que no exceda el 2% del salario total.

3. Primas del seguro social:

(1) La empresa paga "cinco seguros y un fondo" para sus empleados de acuerdo con el alcance y las normas estipuladas por los departamentos competentes pertinentes de el Consejo de Estado o el gobierno popular provincial, es decir, las primas del seguro de pensiones básico, las primas del seguro médico básico, las primas del seguro de desempleo, las primas del seguro de accidentes laborales, las primas del seguro de maternidad, los fondos de previsión de vivienda y otras primas del seguro social básico. deducido;

(2) La empresa es un inversionista o un empleado. Las primas del seguro de pensión complementario y las primas del seguro médico complementario pagadas pueden deducirse si cumplen con las regulaciones de las autoridades financieras y fiscales del Estado. Consejo;

(3) Se permite deducir las primas de seguro pagadas por la empresa de acuerdo con las regulaciones al participar en un seguro de propiedad.

5. Costos de endeudamiento. Se permite deducir los gastos de endeudamiento razonables incurridos por las empresas en actividades de producción y operación que no necesitan ser capitalizados;

4. Gastos por intereses:

(1) Gastos de endeudamiento incurridos por empresas no financieras de empresas financieras Gastos por intereses, gastos por intereses sobre diversos depósitos de empresas financieras y gastos por intereses sobre préstamos interbancarios, y gastos por intereses incurridos por empresas sobre la emisión aprobada de bonos: se pueden deducir de acuerdo con los hechos;

(2) Préstamos de empresas no financieras a empresas no financieras Gastos por intereses: el monto que no exceda el monto calculado con base en la tasa de interés de préstamos similares de empresas financieras para el mismo período se puede deducir de acuerdo con la situación real y el exceso no se puede deducir;

(3) No se deducirá la proporción de inversión de deuda e inversión de capital aceptada por la empresa de partes relacionadas. Los gastos por intereses incurridos al exceder los estándares prescritos;

(4) Los gastos por intereses incurridos por una empresa al tomar préstamos de personas físicas se deducirán antes del impuesto sobre la renta de las sociedades.

6. Pérdidas cambiarias: Pérdidas cambiarias incurridas cuando una empresa convierte activos y pasivos monetarios distintos del RMB en RMB al final del año fiscal con base en el tipo de cambio al contado del RMB al final del período. para pérdidas relacionadas con la distribución de ganancias a los propietarios, se permiten deducciones

7. Gastos de entretenimiento comercial incurridos por la empresa relacionados con la producción y las actividades comerciales se deducirán al 60% del monto. incurridos, pero el máximo no deberá exceder el 5 ‰ de los ingresos por ventas (operativos) del año en curso;

8 Gastos de publicidad y gastos de promoción empresarial: a menos que las autoridades financieras y fiscales del Consejo de Estado especifiquen lo contrario. , gastos de publicidad elegibles y gastos de promoción comercial incurridos por la empresa Los gastos se deducirán si no exceden el 65,438 + 05% de los ingresos por ventas (negocios) del año en curso; el exceso se puede deducir en el año fiscal posterior al traslado; adelante.

Los gastos por intereses son los gastos por intereses de los préstamos temporales. Según la premisa de la contabilidad de caja, los llamados gastos deben basarse en pagos reales, es decir, salidas de capital, lo que indica una disminución del efectivo y de los depósitos bancarios. En cuanto al pago de intereses, no hubo salida de fondos ingresados ​​en cuentas personales y no hubo disminución del efectivo ni de los depósitos bancarios. Por lo tanto, los intereses pagados a un individuo no deben imputarse como gasto por intereses.

En resumen, los gastos por intereses (financieros) incurridos por la empresa contable incluyen diversos depósitos absorbidos (depósitos unitarios, depósitos personales, depósitos de tarjetas de crédito, depósitos especiales y fondos de représtamo, etc.), y otras transacciones de fondos financieros de instituciones (banco central, interbancario, etc.). ), gastos por intereses derivados de la venta y recompra de activos financieros, y gastos financieros no reconocidos amortizados en el tiempo.

Base jurídica:

Artículo 2 de la "Ley del Impuesto sobre la Renta de las Empresas de la República Popular China"

Las empresas se dividen en empresas residentes y no residentes. empresas. El término "empresa residente" mencionado en esta Ley se refiere a una empresa establecida de conformidad con la ley dentro del territorio de China, o una empresa establecida de conformidad con las leyes de un país (región) extranjero pero con su órgano de administración real ubicado dentro del territorio de China.

El término "empresa no residente" mencionado en esta Ley se refiere a una empresa establecida de conformidad con las leyes de un país (región) extranjero. Su organización de gestión real no está en China, pero tiene instituciones y lugares en China, o. no tiene instituciones ni lugares en China, pero tiene instituciones y lugares de ingresos internos de China.