Cómo afrontar el aumento de los fondos sindicales del impuesto sobre la renta empresarial
(1) Tratamiento contable de los fondos sindicales
Según lo dispuesto en el artículo 7 de las “Normas de Contabilidad N° 9 - Empleado Compensación" (2014), Durante el período contable durante el cual los empleados prestan servicios, el monto correspondiente de la remuneración de los empleados debe calcularse y determinarse de acuerdo con la base de acumulación y el índice de acumulación prescritos, los pasivos correspondientes deben reconocerse e incluirse en la cuenta corriente. pérdidas y ganancias o costos de activos relacionados.
Tiempo acumulado:
Débito: costos de producción, gastos administrativos, etc.
Préstamos: compensación a los empleados a pagar - fondos sindicales
En la práctica, los sindicatos de las empresas también son entidades legales, y los sindicatos de algunas empresas también tienen cuentas de depósito básicas en los bancos. (generalmente sindicato de grandes y medianas empresas), mientras que la mayoría de las pequeñas y medianas empresas no tienen sindicatos. Por tanto, en la práctica, existen dos situaciones en la asignación y pago de fondos sindicales.
En el primer caso, la federación local de sindicatos confía a la oficina de impuestos local la recaudación del impuesto. La oficina de impuestos local generalmente utiliza el mismo formulario de pago general que el formulario de pago de impuestos. En este momento, al pagar:
Préstamo: fondos del sindicato de empleados a pagar
Préstamo: depósito bancario
Después de que la federación local de sindicatos reciba el sindicato pagado fondos, prensa Una proporción prescrita será devuelta al sindicato de empresa.
Si el sindicato de empresa abre una cuenta de depósito básica de forma independiente en el banco, se devolverá directamente a la cuenta del sindicato; si el sindicato de empresa no abre una cuenta separada, se devolverá a; la cuenta empresarial. Si se devuelve a la cuenta del sindicato, el sindicato llevará la contabilidad y la empresa no necesita realizar el procesamiento contable. Si se devuelve a la cuenta de la empresa, equivale a que la empresa acoja los fondos del sindicato. El tratamiento contable de la empresa es el siguiente:
Débito: depósito bancario
Préstamo: otras cuentas por pagar - fondos sindicales
En el segundo caso, la empresa asigna fondos directamente al sindicato. El sindicato emitirá recibos especiales para la asignación de fondos sindicales.
El tratamiento contable es el mismo que el primero y no se repetirá aquí.
(2) Tratamiento fiscal de los fondos sindicales
El artículo 41 del "Reglamento de Aplicación de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Empresas" estipula que "los fondos asignados por una empresa a los sindicatos de empleados no excederán del total de sueldos y salarios se podrá deducir la parte del 2%."
(3) Diferencias fiscales y ajustes fiscales para fondos sindicales
1 Las deducciones antes de impuestos para fondos sindicales deben estar "realmente asignadas" y debe haber un recibo especial. para la asignación de fondos sindicales o emitido en nombre de la oficina de impuestos local. Se utilizará el formulario de pago general como base para el pago.
Si sólo se hacen provisiones contables y no hay "apropiación", incluso si la empresa gasta dinero en nombre de "fondos sindicales", no se puede deducir antes de impuestos. Por lo tanto, si los fondos sindicales acumulados (o gastos reales) no cumplen con los requisitos del "desembolso real", la renta imponible debe aumentarse al presentar la declaración del impuesto sobre la renta.
2. Limitación de la proporción de deducciones antes de impuestos para fondos sindicales: Sólo la parte de los fondos sindicales asignados que no exceda el 2% del total de sueldos y salarios se puede deducir antes de impuestos.
Si la proporción de apropiación indebida excede el límite, por supuesto no se puede deducir. Si la proporción excede la proporción, la renta imponible debe aumentarse al presentar el impuesto sobre la renta.
Si el número real de fondos para educación de los empleados es inferior al 2,5%, si se debe aumentar el acuerdo y transferirlo al próximo año.
El artículo 8 del "Reglamento sobre la implementación de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Empresas de la República Popular China" estipula que los gastos razonables realmente incurridos por una empresa, incluidos costos, honorarios, impuestos, pérdidas y otros gastos. , se pueden deducir al calcular la renta imponible.
El artículo 42 del "Reglamento sobre la implementación de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Empresas de la República Popular China" estipula que, a menos que las autoridades financieras y fiscales del Consejo de Estado especifiquen lo contrario, los gastos de educación de los empleados los gastos incurridos por la empresa no excederán el 2,5% del total de sueldos y salarios. El monto excedente podrá trasladarse al siguiente año fiscal para su deducción.
El "Aviso del Ministerio de Finanzas y la Administración Estatal de Impuestos sobre la política de deducción antes de impuestos para los fondos de educación de los empleados" (Caishui [2018] No. 51) estipula que a partir de enero de 2018, las empresas No se les permite incurrir en más del 8% de los sueldos y salarios totales de los fondos de educación de los empleados al calcular el impuesto sobre la renta corporativo. Se permite que el exceso se traslade como deducción al siguiente año fiscal.
En resumen, se puede ver que los fondos reales para la educación de los empleados incurridos por la empresa no exceden las disposiciones del Reglamento de Implementación de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Empresas y las leyes y políticas fiscales pertinentes, y pueden deducirse. antes de impuestos según la situación real. El índice de deducción antes de impuestos para los fondos de educación de los empleados está determinado por Aumentará al 8% a partir de enero de 2018.
El 2,5% de los gastos de educación de los empleados acumulados por la empresa no son los gastos de educación de los empleados reales. La porción de los gastos de educación de los empleados que excede el índice de acumulación estipulado en la ley tributaria (es decir, los gastos que tienen). no se ha producido) debe incluirse en la remesa del Impuesto sobre Sociedades. El incremento se realiza mediante el pago del impuesto en el momento de liquidar el pago y no puede ser arrastrado para su deducción al año siguiente.
¿Cómo afrontar el aumento de los fondos sindicales del Impuesto sobre Sociedades? Cuando necesite lidiar con fondos sindicales, las finanzas se pueden ver junto con el contenido presentado en este artículo. Si no entiendes algo sobre el manejo de fondos sindicales, o no sabes cómo registrarlo, también puedes comunicarte con un contador profesional a través del sitio web.