¿Cómo ajustar las cuentas si las partidas contables están equivocadas y cómo lidiar con los impuestos de años anteriores?

Los principales métodos para corregir cuentas incorrectas incluyen la corrección de subrayado, la corrección de letras rojas y el registro complementario.

Método de corrección de líneas cruzadas: Es adecuado para situaciones en las que se encuentran errores en los registros del libro de cuentas antes del cierre, pero los comprobantes contables son correctos, es decir, los errores administrativos y contables en la contabilidad son texto puro o números. Operación: Dibuja una línea roja para cancelar todos los números o palabras incorrectos, escribe los números correctos en el espacio en blanco con un bolígrafo azul o negro y haz que el corrector selle el lugar de corrección.

Métodos de corrección de letras rojas: 1. Aplicable a cuentas erróneas provocadas por comprobantes y asientos contables erróneos. Este tipo de cuenta incorrecta se puede utilizar si antes del cierre se descubre que la cuenta utilizada para el asiento es incorrecta y el monto es incorrecto. Operación: Llenar un comprobante contable del mismo contenido que el comprobante erróneo con el monto en letras rojas, e indicar en la columna de resumen "Compensar (o corregir) el error en el comprobante en Llenar un comprobante contable correcto por el monto azul , e indicar “Corrección de X error del comprobante en X mes, X día” en la columna de resumen, y realizar los registros correspondientes. (La fecha ingresada es la fecha de corrección y el número es el número de corrección). 2. Después de la contabilidad, si encuentra que la cuenta de débito y crédito en el comprobante contable es correcta, pero el monto registrado es mayor que el monto acumulado, también puede usarlo. Operación: Complete un comprobante de monto en letra roja (el monto es la diferencia entre varios registros) y regístrese en consecuencia.

Estos métodos se pueden utilizar para hacer preguntas, pero si el comprobante contable está equivocado, solo se puede dar de baja en rojo.

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El método de cancelación de letras rojas tiene una amplia gama de aplicaciones. Generalmente, los errores se pueden corregir mediante el método de cancelación de letras rojas. Los errores típicos se encuentran después de la contabilidad. Los errores contables se deben a errores en los documentos contables, errores en el nombre o la dirección del contador, o errores en la dirección o el monto.

El método de corrección de letra roja es aplicable a las dos situaciones siguientes:

(1) Después de contabilizar según el contenido registrado en el comprobante contable, se encuentra que hay un error en la cuenta de débito o dirección contable en el comprobante contable. Si hay un error, se debe utilizar el método de corrección de letra roja. Al corregir, primero complete el comprobante contable con el monto en letras rojas que sea consistente con el contenido original, para que se pueda registrar el monto en letras rojas, e indique "Error de compensación ×××" en la columna de resumen

(2) Si la cuenta es correcta, si el monto real es mayor que el monto que debe registrarse, use un bolígrafo rojo para completar el monto que debe registrarse en el comprobante contable y cancele la diferencia que es mayor que el monto para corregir la cuenta incorrecta.

Ejemplo: la organización económica colectiva de la aldea utilizó depósitos bancarios de 890 yuanes para comprar fertilizante y lo puso en el almacén, pero por error rellenó el comprobante como 980 yuanes, que ya estaba registrado en la cuenta.

Débito: Inventario de materiales 980

Préstamo: Depósito bancario 980

Al corregir llenar el siguiente comprobante de monto en letra roja y realizar correcciones:

Débito: Inventario de materiales 90

Préstamo: Depósito bancario 90

2.

Pago atrasado del Impuesto sobre Sociedades de 2008

Débito: Ajuste de pérdidas y ganancias de años anteriores

Préstamo: Impuestos por pagar - Impuesto sobre la renta por pagar

Débito: Distribución de ganancias - Utilidades no distribuidas

Crédito: Ajuste de pérdidas y ganancias de años anteriores

Débito: impuesto a pagar - impuesto a la renta a pagar

Préstamo: depósito bancario

3.

Primero, el manejo de fondos de seguro

El seguro de pensiones se paga a las instituciones de seguridad social en función de una determinada proporción de los salarios de los empleados. Entre ellos, la unidad asume la parte y el individuo asume la parte. La parte a cargo del individuo es retenida por la unidad y generalmente pagada en el período actual. Por lo tanto, a la hora de pagar las cotizaciones, la parte que deben pagar los empleados debe correr a cargo de la unidad en primer lugar.

1. Tratamiento contable del pago corriente

Débito: Gastos de gestión - primas de seguros de pensiones (nota: parte a cargo de la unidad)

Otros créditos - Seguros de pensiones prima (nota: parte a cargo del individuo)

Préstamo: depósito bancario

2 Al pagar los salarios, la parte pagada por la unidad se recuperará y se deducirá de los salarios de los empleados. para el procesamiento contable.

Débito: a pagar a los empleados.

Préstamos: otras cuentas a cobrar - primas de seguros de pensiones

3.

(1) Tratamiento contable actual

Débito: comisión de gestión-prima del seguro de pensiones

Préstamo: otras deudas-prima del seguro de pensiones

(2) Al pagar salarios, se debe deducir la parte pagadera por los individuos.

Débito: a pagar a los empleados.

Préstamos: Otras cuentas por pagar - primas de seguros de pensiones

4. En el futuro, el procesamiento contable de las retenciones de pensiones por parte de las empresas se entregará a los departamentos de trabajo y seguridad social.

Débito: otras cuentas por pagar - primas de seguros de pensiones

Préstamos: depósitos bancarios

El sistema de contabilidad corporativa requiere un seguro de pensiones básico, un seguro médico, un fondo de previsión para la vivienda y seguro de desempleo Contabilizadas en "otras cuentas por pagar", las cargas personales de los empleados generalmente se deducen de los salarios. Otras cuentas por pagar se refieren a cuentas por pagar distintas de los impuestos y dividendos pagaderos por la empresa, incluidos los recargos por educación por pagar, las cuentas por pagar de compensación de recursos minerales, los fondos de previsión de vivienda por pagar, etc.

Aunque los gastos de seguridad social, como el seguro de pensión básico, el seguro médico y el seguro de desempleo, no se contabilizan claramente en otras cuentas por pagar, los contadores de muchas industrias han contabilizado esta parte de los gastos de seguridad social a través de otras cuentas por pagar.

El Ministerio de Finanzas estipula que todos los tipos de empresas participan en la coordinación del seguro social, como el seguro de pensión básico, el seguro de desempleo y el seguro médico básico, de conformidad con la "Ley Laboral de la República Popular China" y las normas nacionales pertinentes y pagan primas de seguro médico básico para sus empleados. Otras primas de seguro social se incluyen en los costos (gastos) como primas de seguro laboral, y las primas de seguro médico básico pagadas por los empleados se deducen de las primas de seguro social pagaderas; por empleados individuales se deducen de los salarios pagaderos por empleados individuales Pague en su nombre.

Este artículo estipula los principios básicos para el manejo de las primas del seguro social. 1. Las empresas que aplican las disposiciones del presente aviso incluyen empresas de diversos tipos y propiedad; en segundo lugar, el seguro médico básico a cargo de la empresa, al devengar, debitar la "compensación a los empleados por pagar" y acreditar "otras cuentas por pagar"; en tercer lugar, el seguro médico básico; seguro a cargo de la empresa Seguro de pensión básico, seguro de desempleo, seguro de accidentes de trabajo y seguro de maternidad. Aunque el documento sólo menciona "incluido en los costos (gastos) como primas del seguro laboral", no aclara en qué cuenta específica de costos o gastos se incluye. Sin embargo, dado que las primas del seguro social son pagadas uniformemente por el estado, no pertenecen al salario total tampoco forma parte de la mano de obra directa en el costo de producción, por lo que debe registrarse directamente en la cuenta de gastos administrativos como un gasto del período. Al retirarse, se debitarán los "gastos administrativos" y se acreditarán las "otras cuentas por pagar"; en cuarto lugar, las primas de seguro social a cargo de los empleados serán retenidas y pagadas por la empresa. Al retener los salarios de los empleados, se debitará el "salario pagadero del empleado" y se acreditarán "otras cuentas por pagar: primas de seguro personal de los empleados".

En resumen, los salarios y las primas del seguro de pensiones de la empresa deben trasladarse junto con los costos de producción, y las partidas de deducción deben ser consistentes con los costos de producción correspondientes y otros factores, para comprender el significado de "pago" y "beneficio" Es decir, realizar las operaciones contables y tributarias correspondientes.

II. Beneficios del fondo de previsión de vivienda

Según la normativa nacional, el fondo de previsión de vivienda pagado por las empresas a los empleados según una determinada proporción del salario total está incluido en el coste (gasto). ) y no debe exceder el índice de depósitos prescrito por el gobierno local. Los empleados de la empresa que contribuyen al fondo de previsión de vivienda incluyen empleados formales y empleados con sistema de contrato laboral cuya relación personal y salarial son con la empresa. El fondo de previsión de vivienda que deben pagar los particulares lo pagarán los empleados individuales y no correrá a cargo de la empresa.

Las empresas deben tener en cuenta que, aunque el subsidio de vivienda mensual debe contabilizarse a través de la cuenta "salario a pagar del empleado" en la contabilidad, no se incluye en los costos de la empresa junto con los salarios de los empleados, ni puede utilizados como gastos de bienestar de los empleados, fondos sindicales y cuotas de educación de los empleados, por no hablar de la base para calcular y pagar los fondos de previsión para la vivienda. Al calcular el aumento de los salarios pagaderos a los empleados en el impuesto sobre la renta empresarial, se debe prestar atención a deducir los subsidios de vivienda de acuerdo con las normas estipuladas por el gobierno popular provincial (no todos los subsidios de vivienda otorgados por algunas empresas).

Además, la cuestión clave sobre si los subsidios de vivienda otorgados por empresas pueden deducirse del impuesto sobre la renta de las empresas o del impuesto sobre la renta personal es que la base de pago y la proporción deben cumplir con las regulaciones políticas. En términos generales, para las empresas que no pagan salarios por separado, es mejor calcular la base del subsidio de vivienda para empleados que está exento del impuesto sobre la renta personal sobre la base de los salarios imponibles de la empresa. Esto facilitará el reconocimiento de las autoridades fiscales durante el proceso de impuestos. inspecciones.

3. ¿Cómo afrontar otras primas de seguridad social excepto "tres seguros y un fondo"?

Los “tres seguros y un fondo” son sólo cuatro ítems en la planificación social. Con el desarrollo de la economía y la mejora del sistema de seguro social, se irá estableciendo gradualmente el marco básico del sistema legal de seguro social de mi país. Se entiende que también existen primas de seguro social, como primas de seguro de accidentes laborales y primas de seguro de maternidad en varios lugares, denominadas las "cinco primas". Esto conduce al tratamiento fiscal de otras cotizaciones a la seguridad social.

De acuerdo con el artículo 14 del "Reglamento provisional sobre la recaudación y pago de las primas del seguro social", las primas del seguro social cobradas se depositan en la cuenta financiera especial del fondo de seguridad social abierta por el departamento financiero en un banco comercial de propiedad estatal. Establecer fondos de seguro social basados ​​en la cobertura general de diferentes tipos de seguros, incluidos los fondos de seguro de pensión básico, los fondos de seguro médico básico y los fondos de seguro de desempleo. Los fondos del seguro social se calculan por separado. Los fondos de seguridad social están exentos de impuestos y tasas. El artículo 3 del "Reglamento de la República Popular China sobre el seguro de accidentes laborales" (Decreto núm. 375 del Primer Ministro del Consejo de Estado) estipula que la recaudación de las primas del seguro de accidentes laborales se realizará de conformidad con el Se aplican disposiciones sobre el cobro de las primas del seguro de pensiones básico y las primas del seguro médico básico. El artículo 10 también estipula que el empleador deberá pagar puntualmente las primas del seguro de accidentes laborales. Los empleados individuales no pagan primas de seguro por lesiones relacionadas con el trabajo. El artículo 4 de las "Medidas de prueba para el seguro de maternidad para empleados de empresas" (Nº 504 [1994] del Ministerio de Trabajo) estipula que el seguro de maternidad recauda fondos de conformidad con el principio de "determinar los ingresos en función de los gastos y básicamente equilibrar los ingresos y los gastos". , y la empresa deberá utilizar una determinada proporción de sus salarios totales. Pagar las primas del seguro de maternidad a las agencias de seguro social y establecer un fondo de seguro de maternidad. El gobierno popular local determina el porcentaje de retiro de las primas del seguro de maternidad en función del número de hijos previstos, los subsidios de maternidad, los gastos médicos de maternidad y otros gastos, y puede ajustarse oportunamente según la situación de los costos, pero el máximo deberá ser no exceder el 1% del salario total. Las primas del seguro de maternidad pagadas por la empresa se consideran gastos del período y se incluyen en los gastos de gestión de la empresa. Las trabajadoras individuales no pagan primas de seguro de maternidad. El artículo 15 de los "Detalles para la implementación de las Regulaciones Provisionales de la República Popular China sobre el Impuesto sobre la Renta de las Empresas" estipula que "los diversos fondos de seguros y los fondos generales pagados por los contribuyentes de conformidad con las regulaciones nacionales pertinentes, incluidos los fondos de seguros de pensiones de los empleados y fondos del seguro de desempleo, serán revisados ​​por las autoridades fiscales y deducidos en la proporción prescrita.

"Por lo tanto, además de los "tres seguros y un fondo", otras primas de seguro social, como las primas de seguro de accidentes de trabajo, primas de seguro de maternidad, etc., son todas primas de seguro social de la misma naturaleza y son recaudadas principalmente por el departamento de impuestos. Debido a que los empleados no pagan, no existen problemas de impuesto sobre la renta personal.