¿Cómo declarar la exención y el reembolso del impuesto a la exportación para las empresas? Asientos contables adicionales
Política empresarial de devolución de impuestos a la exportación
La exención del impuesto a la exportación se aplica a bienes de exportación en diferentes circunstancias, o la exención del impuesto a la exportación y el reembolso de impuestos. De acuerdo con las disposiciones del Aviso de la Administración Estatal de Impuestos N° 10 N° 201224, 2012, 201330, 201816 y 201588, la exportación de bienes y servicios y las actividades imponibles transfronterizas deben realizarse en el cuarto año después de la exportación.
Cabe señalar que la política de exención del impuesto a las exportaciones no requiere el impuesto al valor agregado, pero sí el impuesto a la renta.
Rellene el formulario de declaración de impuestos
Para la exención de impuestos de exportación pura, la declaración de devolución de impuestos de exportación y la declaración de ingresos de exención de impuestos de exportación deben completarse en la columna "ingresos libres de impuestos" en filas 18-19 del Anexo 1. Los ingresos se reflejan en la columna "ventas libres de impuestos" en la línea 8 del formulario principal, al mismo tiempo, complete la lista de declaración de exención de impuestos;
Método de cálculo de la exención, crédito y devolución del impuesto a la exportación
(1) Impuesto a pagar en el período actual = Impuesto repercutido en el período actual - (Impuesto soportado en el período actual - Impuesto la exención y el reembolso en el período actual no se pueden reducir ni reducir Cantidad de impuesto): la cantidad de impuesto retenido para el período actual.
(2) Monto de la exención de impuestos = precio FOB de los bienes de exportación × precio de la moneda extranjera en RMB × tasa de devolución de impuestos para los bienes de exportación.
(3) Monto de exención de impuestos actual = monto de exención de impuestos actual – reembolso de impuestos actual.
Tratamiento contable
El impuesto a pagar es positivo, es decir, aún se debe pagar el IVA después de la exención de impuestos, exención de impuestos = devolución de impuestos y exención de impuestos, es decir, no hay impuesto reembolso. El tratamiento contable es el siguiente:
Débito: impuesto a pagar - impuesto al valor agregado a pagar (transferir impuesto al valor agregado no pagado)
Préstamo: impuesto a pagar-impuesto al valor agregado no pagado
p>Débito: impuesto a pagar - impuesto al valor agregado a pagar (las exportaciones se deducen del impuesto a pagar sobre los productos nacionales)
Préstamo: impuesto a pagar - impuesto al valor agregado a pagar (impuesto a la exportación descuento)
El impuesto a pagar es un número negativo, es decir, hay una exención de impuestos al final del período, y el impuesto soportado que no se deduce en su totalidad no se registrará como asiento contable.
Cuando el monto de la exención de impuestos es mayor que el monto del impuesto de "exención, crédito y reembolso", se pueden reembolsar todos los impuestos y el monto de la exención de impuestos es 0. El tratamiento contable es el siguiente:
Débito: Subvención por cobrar
Préstamo: Impuestos por pagar - Impuesto al valor agregado por pagar (devolución del impuesto a la exportación)
Cuando el impuesto el monto de la exención es menor que el monto de la exención Al solicitar reembolsos y créditos fiscales, el monto reembolsable de impuestos es el monto de la exención de impuestos, y el monto de la exención de impuestos = monto de la exención de impuestos - monto de la exención de impuestos. El tratamiento contable es el siguiente:
Débito: Subvención por cobrar
Impuesto por pagar - impuesto al valor agregado por pagar (las exportaciones se deducen del impuesto por pagar sobre los productos nacionales)
Préstamos: Impuestos por pagar-IVA por pagar (reembolso de impuestos de exportación)