¿Cuándo se utilizará el método de tratamiento contable de ajuste de pérdidas y ganancias de años anteriores? ¿Puede darnos un ejemplo de procesamiento contable real?
El ajuste de ganancias y pérdidas en años anteriores se refiere a los ajustes realizados por una empresa al monto de ganancias y pérdidas significativas que se contabilizaron en exceso o en exceso en años anteriores. Para no afectar el beneficio total del año. Cuando los gastos se calcularon en exceso o en defecto o los ingresos se calcularon en exceso o en defecto en años anteriores, la cuenta de pérdidas y ganancias original relevante debe reemplazarse por la cuenta "Ajuste de pérdidas y ganancias de años anteriores", y la otra cuenta permanece sin cambios, y luego la cuenta "Ajuste de pérdidas y ganancias de años anteriores" debe trasladarse a " En la cuenta "Distribución de ganancias", realice los ajustes correspondientes a la reserva de superávit. Al final, no puede afectar la cuenta "beneficio del año" del período actual.
Tratamiento contable de los ajustes a ganancias y pérdidas de años anteriores
1. Esta cuenta contabiliza los ajustes a ganancias y pérdidas de años anteriores que se produjeron durante el año en curso y la corrección de. importantes errores de años anteriores descubiertos durante el año que implicaron ajustes a las pérdidas y ganancias de años anteriores. Los eventos que ocurren entre la fecha del balance y la fecha de aprobación del informe financiero que requieren ajustes en las pérdidas y ganancias del año sobre el que se informa también se pueden contabilizar a través de esta cuenta.
2. Tramitación contable principal de las correcciones de pérdidas y ganancias de ejercicios anteriores.
(1) Si la empresa realiza un ajuste para aumentar la ganancia del año anterior o para reducir la pérdida del año anterior, se debitará de la cuenta correspondiente y se acreditará a esta cuenta si el ajuste reduce el; ganancia del año anterior o aumenta la pérdida del año anterior, se realizarán los asientos contables contrarios.
(2) Para los gastos por impuesto a la renta incrementados por el ajuste de ganancias y pérdidas de años anteriores, se debitará de esta cuenta y se acreditará "impuestos por pagar - impuesto sobre la renta por pagar" y otras cuentas por ingresos; Gastos tributarios reducidos por ajustes de pérdidas y ganancias de ejercicios anteriores Realizar el asiento contable contrario.
(3) Después de los ajustes anteriores, el saldo de esta cuenta debe transferirse a la cuenta "Distribución de utilidades - Utilidad no distribuida". Si esta cuenta tiene saldo acreedor, debita esta cuenta y acredita la cuenta "Distribución de Utilidades - Utilidad No Distribuida" si tiene saldo deudor, realiza el asiento contable contrario;
3. No debería quedar saldo después de transferir esta cuenta.
Análisis de ejemplos de tratamiento contable de ajustes de pérdidas y ganancias en años anteriores
Cuando una empresa ajusta las ganancias y pérdidas incurridas en años anteriores, implicará ajustes en el impuesto a la renta a pagar, distribución de ganancias y partidas relacionadas en los estados contables. Aunque los métodos de tratamiento contable para los ajustes de pérdidas y ganancias de años anteriores están estipulados en los sistemas contables pertinentes, los procedimientos de procesamiento específicos no son claros y las circunstancias específicas en la práctica contable son complicadas, lo que resulta en una tasa de error extremadamente alta en la práctica contable. de este negocio. El autor encuentra los dos casos siguientes en la práctica de auditoría. También son ejemplos típicos de cómo pueden ocurrir fácilmente errores al ajustar las ganancias y pérdidas de años anteriores en la práctica contable.
1. Introducción al caso
Caso 1: En mayo de 2001, el departamento de impuestos descubrió durante una auditoría fiscal de una empresa industrial de propiedad estatal que la empresa cobraba de más la depreciación de sus activos fijos. 100 RMB en 2000. Diez mil yuanes (para facilitar el cálculo, los datos se han simplificado, lo mismo a continuación), por lo que se ordenó a la empresa que hiciera ajustes fiscales y pagara un impuesto sobre la renta adicional de 330.000 yuanes (la tasa del impuesto sobre la renta empresarial es 33%). El tratamiento contable realizado por los contadores corporativos en ese momento era el siguiente:
①Débito: Ajuste de pérdidas y ganancias de años anteriores 33 (miles de yuanes)
Crédito: Impuesto a pagar - ingresos impuesto a pagar 33 (mil yuanes) )
②Débito: impuesto a pagar - impuesto sobre la renta a pagar 33 (diez mil yuanes)
Préstamo: depósito bancario 33 (diez mil yuanes)
③Débito: Beneficio de este año 33 (diez mil yuanes)
Crédito: Ajuste de pérdidas y ganancias de años anteriores 33 (diez mil yuanes)
④Débito: Distribución de beneficios no distribuidos beneficio 33 (diez mil yuanes)
Crédito: el beneficio de este año es de 330.000 RMB
Problemas que surgen después del procesamiento contable:
① Los activos fijos de la empresa están depreciados Según el método lineal, ¿cómo hacer ajustes para que la tasa de depreciación, la vida de depreciación y el monto de depreciación de los activos fijos sean consistentes con la carga tributaria real?
②La legislación tributaria actual ha posicionado el impuesto sobre la renta como un gasto en el que incurre una empresa para obtener ingresos durante sus operaciones. Transferir el impuesto sobre la renta atrasado a la distribución de beneficios es evidentemente incompatible con las normas del sistema contable.
③El aumento ajustado de las ganancias no distribuidas del año anterior no es igual al monto del impuesto sobre la renta atrasado y el resultado del procesamiento es incorrecto.
④ No se ha realizado ningún ajuste adicional a la reserva excedente y el tratamiento contable es "partida faltante".
Caso 2: En marzo de 2000, cuando la agencia de auditoría realizó una auditoría e inspección de una sociedad de responsabilidad limitada de propiedad estatal, se descubrió que la empresa registró por error un lote de equipo de oficina que había alcanzado el límite fijo. estándar del activo adquirido el año pasado. Los asientos contables realizados por los contables de la empresa son los siguientes:
① Débito: Activos fijos 3 millones (diez mil yuanes)
Crédito: Ajuste de pérdidas y ganancias de años anteriores 3 millones (diez mil yuanes)
②Débito: ajuste de pérdidas y ganancias de años anteriores 300 (diez mil yuanes)
Crédito: distribución de beneficios - beneficio no distribuido 300 (diez mil yuanes)
Existe procesamiento contable Problema: Aunque la empresa realizó ajustes a pérdidas y ganancias, transfirió directamente los resultados de los ajustes de pérdidas y ganancias a "utilidades no distribuidas" sin realizar los ajustes fiscales correspondientes, evitando así el vínculo fiscal.