¿Cuál es la diferencia entre el reconocimiento de ingresos contables y el reconocimiento de ingresos fiscales?

1. Primero corrija una afirmación. Para ser precisos, debería ser la diferencia entre el reconocimiento de ingresos contables y el reconocimiento de ingresos por impuesto de sociedades. La contabilidad tiene límites de tiempo para el reconocimiento de ingresos. En la legislación tributaria, excepto el impuesto sobre la renta de las sociedades, los demás impuestos se basan en el momento en que se producen las obligaciones tributarias. Por ejemplo, tenemos más contacto con el impuesto al valor agregado y nunca hablamos de reconocimiento de ingresos, solo cuando ocurren obligaciones de impuestos sobre las ventas y el valor agregado.

2. Las regulaciones entre ambos son diferentes. Normas contables para empresas, normas contables para pequeñas empresas y sistemas contables relacionados para el reconocimiento de ingresos. La Ley del Impuesto sobre la Renta de las Empresas, sus reglamentos de aplicación y los documentos normativos pertinentes determinan el reconocimiento y la aplicación de los ingresos del impuesto sobre la renta de las empresas. En términos generales, el reconocimiento del ingreso contable es consistente con el reconocimiento del impuesto sobre la renta de las empresas, pero existen diferencias entre ambos. Por ejemplo, el impuesto sobre la renta de las sociedades tiene regulaciones sobre las ventas consideradas, pero no existe ningún elemento de ventas en contabilidad. El reconocimiento de los ingresos contables corporativos sigue el principio de base devengado, y el reconocimiento de los ingresos por impuesto a las ganancias corporativos sigue el principio de base devengado en la mayoría de los casos, pero existen algunas circunstancias especiales que no siguen el principio de base devengado. Por ejemplo, en la última parte de la contabilidad, como un reembolso financiero acreditado a ingresos diferidos, el impuesto sobre la renta empresarial requiere que se acredite a los ingresos corrientes a efectos fiscales.

3. Existe una estrecha relación entre ellos. La base para calcular el impuesto sobre la renta de las empresas son los beneficios contables de la contabilidad financiera empresarial. A partir de la diferencia entre el nexo fiscal, se calcula primero la renta imponible y luego el impuesto a pagar. Hay una diferencia permanente en impuestos y una diferencia horaria. La diferencia temporal es en realidad la diferencia entre el momento en que se reconoce el ingreso contable y el momento en que se reconoce el impuesto sobre la renta de las sociedades. El ingreso total más largo reconocido por ambos es el mismo.

En términos generales, la brecha del impuesto sobre la renta se refiere a la diferencia entre los ingresos contables de las empresas y los ingresos por el impuesto sobre la renta de las empresas.

La diferencia entre el reconocimiento de ingresos contables y los ingresos tributarios es que los ingresos contables son la entrada total de beneficios económicos generados por las actividades diarias que no tienen nada que ver con el capital de inversión del propietario, principalmente desde fuera de la empresa, mientras que los impuestos Los ingresos provienen de todas las actividades internas y externas de la empresa. Los ingresos incluyen tanto los ingresos pagados como los ingresos por ventas atribuidos.

⑴Características del ingreso contable: El ingreso contable es el ingreso operativo, que se realiza en las actividades diarias. Los ingresos deben reconocerse cuando fluyen los beneficios económicos que surgen de las actividades regulares y actividades relacionadas realizadas por la empresa para lograr sus objetivos comerciales.

⑵Características fiscales: La Ley del Impuesto sobre Sociedades adopta el concepto de renta total. Siempre que los ingresos sean obtenidos por la empresa, independientemente de la fuente, forma o naturaleza de los ingresos, se incluirán en los ingresos totales sin restricciones específicas, incluidos los ingresos imponibles, los ingresos no imponibles y los ingresos libres de impuestos. Sin embargo, al calcular la renta imponible se deducirán las rentas no imponibles y las rentas exentas de impuestos.

La ley tributaria adopta el concepto de ingreso total porque la rigidez del ingreso total hace que las autoridades tributarias presten atención a la integridad de los ingresos y a si los contribuyentes cumplen con las condiciones para la reducción o exención de impuestos.

Además, los principios generales para el reconocimiento de ingresos tributarios siguen el ① principio de realización de ingresos y ② el principio de base devengado.

Los principios especiales incluyen ① el principio de fondos necesarios para el pago de impuestos, como el pago de impuestos diferidos, el reconocimiento de ingresos a plazos, etc. ②Principios de confirmación especiales para transacciones especiales: por ejemplo, los proyectos de equipos, construcción, instalación y montaje a gran escala se confirman en función del progreso de finalización o la carga de trabajo.

(1) Los principios de reconocimiento de ingresos son diferentes. El objetivo principal de la contabilidad es reflejar de manera integral, veraz y precisa el estado financiero de la empresa, los resultados operativos y los cambios en el estado financiero a los gerentes, inversionistas, acreedores e inversionistas potenciales. Por lo tanto, la contabilidad debe seguir los principios de objetividad, sustancia sobre la forma y prudencia, y centrarse en la realización de la sustancia de los ingresos, no solo en la realización legal de los ingresos. El objetivo de la ley tributaria es medir los ingresos económicos obtenidos del pago de impuestos dentro de un período determinado de tiempo, de manera que se recaude una determinada cantidad de impuestos para asegurar los ingresos fiscales nacionales y satisfacer las necesidades del gobierno para realizar sus objetivos económicos y sociales. funciones. Por lo tanto, la recaudación de impuestos debe seguir los principios de legalidad y garantía de ingresos, y se debe prestar atención a definir y calcular con precisión la base de cálculo del impuesto para el monto del impuesto a pagar. Específicamente: ① Aunque el sistema contable y la ley tributaria siguen el principio de correspondencia en la contabilidad de ingresos, son diferentes. El primero consiste en reconocer la proporción de ingresos y costos desde la perspectiva de reflejar con precisión los resultados operativos y el estado financiero de la empresa, incluida la proporción física y la proporción del período. Este último estipula los costos, gastos y pérdidas conexos desde la perspectiva de proteger la base imponible y la carga tributaria equitativa. (2) La contabilidad enfatiza el principio de importancia del ingreso, mientras que la ley tributaria no reconoce el principio de importancia contable. Siempre que se trate de renta imponible, independientemente de si los asuntos comerciales son importantes o el monto involucrado, la renta imponible y la renta imponible deben calcularse de acuerdo con lo dispuesto en la ley tributaria.

(3) Cuando las cuentas contables tratan de algunos ingresos, normalmente deberían considerar plenamente las obligaciones potenciales de estos ingresos en el futuro para garantizar que puedan reflejar con precisión la verdadera rentabilidad a largo plazo de una entidad. Las leyes tributarias, especialmente las leyes del impuesto sobre la renta, generalmente no consideran la responsabilidad potencial de los contribuyentes, y los riesgos comerciales de los contribuyentes no son asumidos por el Estado. La ley tributaria reconoce los ingresos de un contribuyente siempre que el contribuyente tenga control sobre esa ganancia o ganancia potencial. Por supuesto, a veces las leyes tributarias limitarán o retrasarán el reconocimiento y el momento de los ingresos en función de las necesidades de las políticas socioeconómicas.

(2) Las condiciones para el reconocimiento de ingresos son diferentes. Según el sistema contable, las condiciones básicas para determinar los ingresos incluyen la posibilidad de entrada de beneficios económicos y la confiabilidad de la medición de los ingresos. Las condiciones básicas para determinar la renta imponible en la ley tributaria se basan en si se cumplen los requisitos legales para realizar una transacción económica y si se obtiene valor de cambio. Se enfatiza en la entrega de bienes y servicios y en la recepción del pago o prueba de la demanda. pago.

(3) La renta contable es diferente de la renta imponible. Para facilitar la comparación de la información contable en diferentes industrias, el sistema contable divide los ingresos contables según la naturaleza del negocio económico, incluidos los ingresos del negocio principal, otros ingresos comerciales, los ingresos no operativos, los ingresos por inversiones, etc. Sin embargo, los ingresos imponibles de cada impuesto sobre el volumen de negocios y del impuesto sobre la renta son asimétricos con respecto a los ingresos contables. Los ingresos comerciales principales de diferentes empresas implicarán ingresos imponibles de diferentes tipos de impuestos. Por ejemplo, se pagan los ingresos comerciales principales de las empresas industriales y de las empresas de transporte. por separado IVA e impuesto sobre las ventas. Por tanto, cuando una empresa lleva la contabilidad, reconoce y mide los ingresos contables de acuerdo con clasificaciones contables, y al pagar impuestos, paga impuestos de acuerdo con las disposiciones sobre la renta imponible de cada categoría tributaria.

(4) El alcance del reconocimiento de ingresos es diferente. El sistema contable proporciona normas claras de reconocimiento de los ingresos por venta de bienes, prestación de servicios y transferencia de derechos de uso de activos. La ley tributaria establece que cuando una empresa entrega bienes o presta servicios y al mismo tiempo cobra el precio u obtiene prueba del precio, deberá reconocer la realización de la renta. Se puede observar que el rango de ingresos reconocido por la ley tributaria es mayor que el rango de ingresos reconocido por el sistema contable. La renta imponible determinada por la ley tributaria no sólo incluye los ingresos contables, sino que también incluye los gastos extraprecios y las ventas atribuidas que no generan ingresos en términos contables. Las disposiciones de la ley tributaria responden principalmente a las necesidades de una carga y una recaudación y administración tributarias justas. Por ejemplo, para equilibrar la carga del IVA sobre los bienes adquiridos y los bienes de fabricación propia, el "Reglamento del IVA" estipula que los contribuyentes utilicen bienes de fabricación propia para proyectos de construcción, beneficios a los empleados, etc. , el IVA debería gravarse como ventas. Por ejemplo, en el caso de la tributación del tipo cadena del IVA, dado que el IVA se recauda paso a paso y el impuesto soportado se deduce mediante facturas con IVA, para garantizar la continuidad e integridad de la cadena, es necesario confiar a otros la venta y vender por cuenta ajena El impuesto al valor agregado se aplica a las ventas en consignación de bienes que no generan ingresos en términos contables y se consideran ventas.

(5) El momento del reconocimiento de ingresos es diferente. El sistema contable estipula que siempre que se cumplan las condiciones contables para el reconocimiento de ingresos, los ingresos se reconocerán en el período actual. Las leyes tributarias generalmente reflejan la confirmación de la renta imponible en las declaraciones de impuestos y establecen diferentes disposiciones sobre el momento de la renta imponible. El impuesto al valor agregado, el impuesto comercial, el impuesto al consumo y el impuesto a la renta corporativa estipulan el momento de confirmación de la renta imponible. Al mismo tiempo, bajo la misma categoría impositiva, el reconocimiento de la renta imponible también debe distinguir entre diferentes propiedades de transacción. Si el contribuyente vende bienes por adelantado al mismo tiempo, el momento de reconocimiento de los ingresos del impuesto al valor agregado y del impuesto al consumo es el día en que se envían los bienes o bienes de consumo sujetos a impuestos si el impuesto comercial se vende en forma de pago anticipado; los ingresos se reconocen el día en que se recibe el pago anticipado. Para otro ejemplo, en lo que respecta al impuesto al valor agregado, si los bienes se venden mediante cobro bancario encomendado y cobro a plazos, el momento de reconocimiento del ingreso es: el primero es el día en que se envían los bienes y se tramitan los trámites de cobro, y este último es el día en que se pacta la fecha de pago en el contrato. Diferencias en el tiempo de reconocimiento de ingresos bajo diferentes métodos de liquidación

Modelo de ventas

Normas contables

Ley arancelaria

Pago de cuotas

Las mercancías se trasladan según su valor actual cuando se envían.

Según el contrato, el importe total de las cuentas por cobrar se trasladará al período de cobro.

Encomienda

Transferir la lista de envíos recibidos

Recibir el pedido y trasladarlo, pero el impuesto al valor agregado no excederá los 180 días.

Adelanto de ventas

Transferencia al calificar

Los bienes raíces, edificios y arrendamientos trasladan el impuesto sobre las ventas por adelantado.

Ventas con pacto de retrocompra

El monto recibido se reconoce como un pasivo; si el precio de reporto es mayor al precio de venta original, la diferencia se devengará intereses periódicamente durante el período de recompra y se incluirán en los cargos financieros.

Si hay evidencia concluyente de que la operación de recompra posventa cumple con las condiciones para confirmar los bienes vendidos, los bienes vendidos se reconocerán como ingresos con base en el precio de venta y los bienes recomprados se tratarán como bienes comprados.

Las ventas de bienes se confirman en función del precio de venta y los bienes recomprados se tratan como bienes subcontratados. Si existe evidencia de que no se cumplen las condiciones para el reconocimiento de ingresos por ventas y se obtiene financiamiento mediante la venta de bienes, el monto recibido se reconocerá como un pasivo. Si el precio de recompra es mayor que el precio de venta original, la diferencia se reconoce como gasto por intereses durante el período de recompra.

Arrendamiento

El importe recibido debe reconocerse como un pasivo y no debe reconocerse ningún ingreso. Si existe evidencia concluyente de que el arrendamiento posterior se reconoce como un arrendamiento operativo y la transacción se concluye a su valor razonable, los ingresos por los bienes vendidos deben reconocerse con base en el precio de venta.

Sale and leaseback es lo mismo que vender bienes y el arrendamiento se reconoce cuando se venden los bienes.

Venta de bienes con condiciones de devolución

Si se puede estimar la posibilidad de devolución, se reconocerán ingresos cuando se envíen los bienes; si no se puede estimar la posibilidad de devolución, se reconocerán ingresos; reconocido después de la expiración del período de devolución.

El momento del reconocimiento de ingresos es el día en que se recibe el pago de las ventas o se obtiene el certificado de venta y se entrega el conocimiento de embarque al comprador. El momento de la confirmación de las devoluciones de las ventas es después de la recepción. el "certificado" de la unidad compradora.

Recibos por servicios

A la fecha del balance, los resultados de los servicios no pueden estimarse de manera confiable. Si los costos laborales estimados pueden ser compensados, los ingresos por prestación de servicios laborales se reconocerán de acuerdo con el monto de los costos laborales que ya hayan ocurrido, y el costo se arrastrará según el mismo monto si los costos laborales estimados no pueden compensarse; compensados, los costos laborales ya ocurridos se incluirán en las ganancias y pérdidas corrientes, y no se incluirán en las ganancias y pérdidas del período actual. Reconocer ingresos por prestación de servicios.

Las empresas que se hayan dedicado a proyectos de construcción, instalación, montaje y prestación de servicios laborales durante más de un año podrán determinar la realización de ingresos con base en el avance de ejecución o la carga de trabajo.

En cuanto a la venta

Si los bienes producidos o encargados para su procesamiento se utilizan para partidas no gravadas, se entregan a otros gratuitamente y se trasladan al costo, sin generar ingresos. conocido.

Calcular el impuesto sobre el volumen de negocios y el impuesto sobre la renta como ventas.

(6) Diferentes métodos de reconocimiento de ingresos. El sistema de contabilidad corporativa de mi país permite a las empresas elegir de forma independiente políticas y métodos contables y permite a los contadores emitir juicios profesionales sobre el reconocimiento de ingresos. Sin embargo, la ley tributaria exige que los contribuyentes cumplan estrictamente las disposiciones pertinentes de la ley tributaria al reconocer los ingresos. Si el método de tratamiento contable entra en conflicto con las normas fiscales nacionales pertinentes, el pago de impuestos se calculará de conformidad con las normas fiscales nacionales pertinentes. Al mismo tiempo, una vez determinado el método de tratamiento contable fiscal, no se puede cambiar a voluntad.

Respuesta: 1. Los profesionales contables deben saber que los ingresos tributarios y los ingresos contables se reconocen de diferentes maneras. Lo primero que hay que explicar aquí es que no hay una columna de ingresos tributarios, solo se reconocen los ingresos del impuesto sobre la renta de las empresas, por lo que si su pregunta es más profesional, debería ser la diferencia entre el reconocimiento de ingresos y el reconocimiento de los ingresos del impuesto sobre la renta de las empresas.

2. Las reglas de cálculo de los dos son diferentes. (1) La contabilidad sigue las Normas de Contabilidad para Empresas, Normas de Contabilidad para Pequeñas Empresas y sistemas contables relacionados.

(2) "Ley del Impuesto sobre la Renta de las Empresas" y sus reglamentos de aplicación y documentos normativos relacionados con el reconocimiento y ejecución de los ingresos del Impuesto sobre la Renta de las Empresas. Esto provocará una gran diferencia entre ambos a la hora de calcular los impuestos.

3. Los ingresos contables se basan en el principio de devengo. En la mayoría de los casos, el reconocimiento de los ingresos del impuesto sobre la renta de las sociedades sigue el principio de devengo, pero también hay algunos casos especiales en los que se basa en el principio de efectivo.

4. Existen diferencias en el cálculo del impuesto sobre la renta: diferencias permanentes y diferencias temporales. La base para calcular el impuesto sobre la renta de las empresas son los beneficios contables de la contabilidad financiera empresarial. Después de realizar varios ajustes fiscales basados ​​en diferencias en las asociaciones fiscales, se calcula la renta imponible y luego se calcula el impuesto a pagar. Por ejemplo, según la ley tributaria, los gastos de entretenimiento solo pueden calcularse sobre la base del 60% del monto real incurrido y el monto excedente debe aumentarse. También existen gastos de ventas, que deben sumarse de acuerdo con las leyes fiscales.

5. Los ingresos contables son la entrada total de beneficios económicos provenientes de las actividades diarias que no tienen nada que ver con el capital de inversión del propietario, principalmente desde fuera de la empresa, mientras que los ingresos tributarios provienen de todos los ingresos dentro y fuera de la empresa. , incluidos los ingresos pagados. También incluye los ingresos por ventas atribuidos.

(1) Diferencias en los principios de reconocimiento de ingresos 1. El sistema contable sigue el principio de "sustancia sobre forma" al reconocer los ingresos, lo que requiere que los profesionales de la contabilidad realicen juicios profesionales, centrándose en la realización real de los ingresos y si deben tratarse como ingresos por ventas de acuerdo con la sustancia de la transacción, en lugar de que la contabilidad y la contabilidad según su forma jurídica reflejan. Aunque el principio de "sustancia sobre la forma" también se enfatiza en la tributación, se debe minimizar el espacio para la "elección y el juicio" para facilitar la gestión tributaria y reflejar la equidad.

Porque es difícil para los funcionarios tributarios pronunciarse sobre la razonabilidad de los juicios profesionales de los profesionales contables. Por tanto, la legislación fiscal presta más atención a los requisitos legales para completar la transacción. Mientras se produzcan actividades gravadas, independientemente de que se realicen ventas, los impuestos deberán pagarse de conformidad con las leyes tributarias.

2. La contabilidad sigue el "principio de prudencia". Al reconocer los ingresos, considere los riesgos que conlleva y evite sobreestimar los activos y los ingresos. La ley tributaria no considera el riesgo de ingresos asociado con la propiedad de productos básicos, que es un riesgo comercial y debe compensarse con ganancias después de impuestos. Las ganancias que no disfruta el Estado ciertamente no deberían asumir riesgos comerciales. Por ejemplo, si vende a crédito, debe declarar y pagar el impuesto al valor agregado y el impuesto al consumo incluso si no ha recibido el pago de acuerdo con las leyes tributarias. Si un cliente incumple el pago debido a su reputación u otras razones, se trata de un problema de fijación de precios y el Estado no asume los riesgos de las operaciones.

(2) Diferencias en el tiempo de reconocimiento de ingresos El sistema contable estipula que siempre que se cumplan las cuatro condiciones para el reconocimiento de ingresos al mismo tiempo, los ingresos se reconocerán en el período actual si se cumplen las cuatro condiciones; Si no se cumple, los ingresos no pueden reconocerse en el período actual. Por ejemplo, según el compromiso de cobro y los métodos de cobro bancario encomendados, si el comprador encuentra dificultades financieras, los ingresos no pueden reconocerse en el período actual, pero los bienes deben enviarse y los ingresos por ventas solo pueden reconocerse después de las dificultades financieras del comprador. desaparecer. Las leyes tributarias tienen diferentes disposiciones sobre cuándo distinguir la renta imponible de diferentes tipos de impuestos. El impuesto al valor agregado, el impuesto al consumo y el impuesto a la renta estipulan el momento de confirmación de la renta imponible, respectivamente. Al mismo tiempo, bajo la misma categoría impositiva, el momento de reconocimiento de la renta imponible también debe distinguir entre diferentes tipos de transacciones. Cuando los bienes se venden mediante recolección y aceptación o cobro bancario encomendado, la ley tributaria estipula que el día en que se envían los bienes y se completan los trámites de cobranza, surge la obligación de pagar el impuesto al valor agregado y el impuesto al consumo, y es necesario declarar el impuesto. por hacerse.

(3) Diferencias en la medición de la renta 1. Los ingresos por la venta de bienes se calculan y reflejan a través de las cuentas principales de ingresos comerciales y de otros ingresos comerciales. La ley tributaria reconoce los ingresos por la venta de bienes, que incluyen no solo los ingresos comerciales principales y otros ingresos comerciales del contador, sino que también incluyen gastos de precios adicionales y ventas atribuidas que el contador no reconoce como ingresos.

2. Al calcular las ventas de bienes, se deben cumplir las cuatro condiciones para el reconocimiento de ingresos para determinar los ingresos. Cuando las ventas contables no cumplen con las condiciones para el reconocimiento de ingresos y no se reconocen ingresos, sólo pueden ser arrastrados según el costo, y las leyes tributarias pueden determinarlo como ingreso gravable.

3. Los contables confirman los ingresos por la venta de bienes en función del precio real cobrado por el descuento comercial. Para garantizar la exactitud de la deducción del impuesto soportado, la ley tributaria estipula claramente que si el monto se declara por separado en el mismo formulario, el impuesto al valor agregado se puede calcular sobre la base del saldo posterior si el monto se emite por separado; no se puede deducir de él independientemente de cómo lo manejen las finanzas. Al mismo tiempo, la ley tributaria también estipula que si la venta (el negocio se define como ventas en la ley tributaria) se limita al precio de los bienes y el vendedor utiliza los bienes producidos, procesados ​​o comprados por él mismo como un donación y no se reconoce ningún ingreso en contabilidad, la ley tributaria se regirá por las normas del impuesto al valor agregado. Se reconocen los ingresos y se calcula y grava el IVA.

La contabilidad financiera y la contabilidad fiscal siguen principios diferentes y sirven para propósitos diferentes. La base para el reconocimiento de ingresos es diferente. La contabilidad fiscal se basa en las leyes tributarias y la contabilidad financiera se basa en normas o sistemas contables. El impacto en la cuenta de resultados se puede dividir en diferencias temporales y diferencias permanentes. Entre ellos, la diferencia permanente se refiere a la diferencia entre la ganancia contable antes de impuestos y la renta imponible dentro de un período contable debido a los diferentes calibres de los sistemas contables y las leyes tributarias al calcular los ingresos, incluidos los gastos. En pocas palabras, en términos de ingresos, algunas partidas de ingresos se reconocen como ingresos mediante la contabilidad en el estado, pero no según la ley tributaria, no se reconocen como ingresos, pero los impuestos se reconocen como ingresos; Para su información, para obtener más información, continúe aprendiendo sobre Política contable y fiscal.