¿Qué tipo de documentos contables no cumplen con los requisitos?
1. Falsificación, manipulación o cumplimentación inexacta de comprobantes originales.
Se refiere a que el autor utiliza técnicas como la alteración para cambiar la fecha, el resumen, la cantidad, el precio unitario, el importe, etc. del bono, o utilizar sellos falsificados, falsificar firmas, alterar el contenido y otras técnicas para crear documentos originales que acrediten negocios económicos.
Por ejemplo: un empleado de una fábrica utiliza una factura con letra ilegible, sólo el importe en minúsculas y ningún importe en mayúsculas, y añade "1" antes del importe de "50,12" yuanes, cambiándolo a "150,12" yuanes, y al mismo tiempo presiona 150,12 Suma el monto en letras mayúsculas en yuanes y reembolsa sin problemas en el Departamento de Finanzas.
Otro ejemplo es la falsificación de documentos para obtener dinero en efectivo y constituir una tesorería privada. Con el fin de comprar ciertos artículos, la unidad fabricó facturas falsas, recaudó efectivo y lo almacenó por separado para gastos indebidos. Según las regulaciones, una determinada refinería de petróleo debería incluir gastos anuales de entretenimiento comercial de 280.000 yuanes, pero a finales de junio de ese año, el gasto real en gastos de entretenimiento había alcanzado los 250.000 yuanes para evitar que los gastos anuales de entretenimiento excedieran los 280.000 yuanes. , los líderes de la fábrica y el personal de contabilidad Se acordó que el efectivo se retiraría en nombre del reembolso de los suministros del seguro laboral y se utilizaría para gastos de entretenimiento. Más tarde, recibió una factura en blanco de la tienda de seguros laborales, compiló él mismo los datos relevantes y completó la factura en blanco, por un total de 100.000 yuanes. El contador hizo los siguientes asientos contables basándose en la factura falsificada:
Débito: gastos de fabricación
Crédito: efectivo
Y llevó a cabo el procesamiento contable relevante, retiró 100.000 yuanes en efectivo, los almacenó a nombre de un individuo y los utilizó específicamente para " Comprimir" gastos de entretenimiento Gasto excesivo.
2. Baitiao Dingku
El llamado Baitiao se refiere al autor que emite o solicita facturas y recibos y pruebas de pago que no cumplen con los requisitos formales del comprobante para evadir la supervisión o evadir impuestos. Una forma de fraude de pago. Los principales métodos son:
1. Escribir una nota blanca, es decir, escribir en un papel blanco a nombre de una persona o de una organización para acreditar el recibo y el pago o la entrega de la mercancía, y utilizarla. como factura para que sirva como comprobante original.
2. Sustitución de facturas por recibos
Este método se utiliza a menudo para evadir impuestos. Algunos propietarios privados, cuando se enfrentan a los consumidores como particulares, sólo emiten recibos para demostrarlo. se produce sin emitir facturas con el fin de evitar la inspección de las autoridades fiscales y evadir impuestos.
3. Utilizar facturas que no se ajusten a los fines especificados, como utilizar facturas comerciales minoristas o mayoristas en lugar de facturas de la industria de servicios de catering.
4. No emitir facturas conforme a la normativa de facturación.
Por ejemplo: no se estampa ningún sello financiero especial, el personal relevante no firma, etc.
En la vida económica actual, las "notas blancas" se utilizan a menudo para informar las cuentas. Algunas unidades compran bienes y pagan costos laborales sin obtener facturas oficiales, pero ingresan las cuentas con recibos o notas blancas escritas a mano; individuos El efectivo o los depósitos bancarios de la empresa se tomaron prestados con algunos pretextos. Por diversas razones, el dinero se gastó y no hubo factura oficial. Para compensar la escasez de efectivo disponible o depósitos bancarios, la mayoría de ellos utilizaron ". recibos blancos" que no cumplieron con las regulaciones del sistema financiero (como por ejemplo, el personal de manejo del negocio escribe una explicación en papel, y algunos incluso no la firman pero hacen que el contador dé una explicación, etc.), y no hay una revisión estricta y control de la autenticidad y legalidad del "billete blanco". Por ejemplo, para brindar más "bienestar" a los empleados, algunas unidades hacen que el gerente retire efectivo a cambio de pagar 20.000 yuanes en honorarios laborales a una determinada empresa y los pague directamente a los empleados. Sin embargo, la persona a cargo lo hace. No obtiene la factura de honorarios laborales de la otra empresa, sino que la paga a otras empresas. Emite una explicación y la sella con el sello de la oficina del gerente general y la registra en la cuenta.
3. Obtener facturas falsas
Este tipo de factura falsa incluye dos situaciones: una es que la factura en sí es falsa y la otra es que el contenido registrado en la factura es falso. . Aunque el Estado estipula claramente en forma legal que el uso de facturas falsas está prohibido y exige que todas las unidades presten atención a la gestión y el uso de las facturas, en los últimos años las facturas falsas se han vuelto muy populares y muy extendidas. Las unidades se emiten facturas falsas entre sí y algunas incluso ganan dinero emitiendo facturas falsas. Por ejemplo, el caso de la emisión falsa de facturas especiales del impuesto al valor agregado en el condado de Jinhua, provincia de Zhejiang, fue investigado y tratado seriamente en 1998. Este caso fiscal es el mayor caso de facturas falsas en el país desde la reforma tributaria de 1994. Desde marzo de 1995 a marzo de 1997, un total de 218 empresas del condado de Jinhua participaron en facturación falsa, emitiendo un total de 65.536 facturas con un precio total e impuestos de 6.310 millones de yuanes. El caso involucra a 36 provincias, municipios, regiones autónomas y ciudades bajo planificación estatal separada. La cantidad de empresas involucradas, el amplio alcance, la larga trayectoria y la cuantía son raras. Ha causado gran repercusión en todo el país y una vez más sonó. Alarma para la "antifalsificación" Una llamada de atención.
La prevalencia de facturas falsas ha traído graves consecuencias para los ingresos fiscales nacionales y la gestión económica. Algunas unidades obtienen enormes ganancias emitiendo facturas falsas del impuesto al valor agregado, y algunas unidades utilizan facturas falsas para evadir la inspección de las autoridades tributarias, causando enormes pérdidas a las finanzas nacionales. Si algunas empresas tienen un buen desempeño económico, deberían dar luz verde en términos de bienestar de los empleados. No hay nada de malo en brindar bienestar a los empleados, pero las actividades de bienestar que exceden los estándares y el alcance son violaciones de las regulaciones.
Cuando una empresa compró ropa de cuero para sus empleados, no se atrevió a denunciarlo directamente porque era una violación de las normas, por lo que adoptó la práctica incorrecta de fraude al pagar la ropa, pidió a la otra parte que no emitiera la prenda. ropa como ropa de cuero, pero para reemplazar la ropa con materiales de producción general y gastos de transporte y diversos para completar la factura. Cuando el departamento de contabilidad reciba la factura falsa y los comprobantes de liquidación relacionados completados por la otra parte, el departamento de contabilidad lo hará. el siguiente procesamiento contable,
Débito: adquisición de materiales
Crédito: depósito bancario
Para encubrir la verdad, la empresa realizó falsos almacenamientos y falsos procedimientos de almacenamiento. El departamento de contabilidad utilizó comprobantes de salida de almacén falsos para debitar: materias primas
Débito: gastos de fabricación para el procesamiento contable.
Préstamo: Compra de Materiales Préstamo: Materias Primas
Algunas unidades utilizan facturas falsas para pagar alimentos, bebidas y entretenimiento, creando una tendencia de comer y beber con fondos públicos. Por ejemplo, una vez una empresa emitió facturas falsas para reembolsar más de 20.000 yuanes por comidas a nombre del flete. Algunas unidades utilizan billetes falsos para distribuir la propiedad de forma indiscriminada. Por ejemplo, el personal de compras de una unidad compra bienes por valor de 300.000 yuanes, pero el monto de la factura emitida por el proveedor es de 380.000 yuanes. La unidad paga al proveedor un cheque bancario de 380.000 yuanes y luego el comprador los retira del proveedor. Los yuanes en efectivo se tomaron como propiedad personal, convirtiendo la propiedad pública en propiedad privada. Los peligros de este tipo de facturas falsas no pueden dejar de tomarse en serio.
IV. Documentos falsos de fabricación propia y facturas falsas
Las facturas falsas se refieren a que al emitir facturas, además de utilizar técnicas del yin y el yang en los importes, también enumeran nombres y precios de productos falsos, cantidad, fecha, etc. para facilitar el reembolso. Técnicas específicas:
1. Nombres falsos de productos
Reemplazar los nombres de objetos físicos que no cumplen con los requisitos de reembolso por los nombres de artículos que sean convenientes para el reembolso. Por ejemplo, la compra de cosméticos figura como suministros de protección laboral, y la compra de productos para el cuidado de la salud figura como medicamentos, etc.
2. Precios falsos
Precios de lista según sea necesario o precios de lista que coincidan con los nombres de productos falsos. Según los diferentes requisitos del beneficiario y del pagador para hacer trampa, existen tres métodos de precios falsos: apertura alta, apertura baja y apertura plana.
3. Cantidad falsa
Indique la cantidad según sea necesario o indique la cantidad de acuerdo con el precio de los productos falsos de acuerdo con los diferentes requisitos del beneficiario y del pagador por hacer trampa. , la cantidad falsa se puede contar en exceso o en defecto, etc. se calculan de tres formas.
4. Emisión de facturas falsas
Utilizar facturas falsas para emitir negocios reales.
A veces, no todos los documentos falsos de una unidad son emitidos por unidades externas. También hay casos en los que el departamento comercial y el departamento de contabilidad de la unidad elaboran sus propios documentos falsos para informar las cuentas. Algunas unidades emiten facturas de ventas falsas, reducen falsamente el inventario y excluyen los ingresos de la venta de bienes reales como fuente de "pequeña tesorería" para que la unidad cubra diversos gastos ilegales y Algunas unidades emiten recibos de gastos falsos para cubrir gastos que no pueden; recibir un reembolso por actividades comerciales normales; algunas unidades utilizan recibos especiales autoimpresos para ocultar sus ingresos. Por ejemplo, para algunos exámenes de títulos profesionales y calificaciones profesionales actuales, algunos organizadores hacen un gran escándalo por la inscripción y la venta de libros. Las tarifas de examen y las tarifas de inscripción se emiten con recibos de tarifas administrativas unificadas nacionales, mientras que las cuentas de enseñanza y Tuka se emiten con facturas hechas por ellos mismos. Recibos. (nota blanca), utilizados para generar ingresos y evadir impuestos.
5. Inconsistencia del certificado
La llamada inconsistencia del certificado se refiere a la inconsistencia entre el comprobante original y el comprobante contable. Se puede decir que este fenómeno es universal. El contenido del negocio económico y las fechas de ocurrencia registrados en algunos comprobantes originales son obviamente inconsistentes con el contenido y las fechas contables que deben reflejarse en las cuentas contables utilizadas en los comprobantes contables. no coincide con el número real de comprobantes adjuntos.
Por ejemplo, al revisar los vales de una determinada empresa, se descubre que la empresa está blanqueando su situación financiera, inventando ventas de productos e instruyendo a sus miembros financieros para que intenten aumentar los ingresos por ventas en 1,5 millones de yuanes. El personal de contabilidad preparará directamente los comprobantes contables y completará el resumen de ventas de bienes a una empresa y llevará las cuentas en consecuencia, sin adjuntar ningún comprobante original. Otro ejemplo es al revisar el comprobante de recibo de una empresa, y se encuentra que la fecha de preparación del documento de la empresa y la fecha del comprobante original tienen casi un año de diferencia, según el sistema financiero, la fecha de emisión de la factura y la fecha. cuando el comprobante de recibo de efectivo se prepara y se utiliza para la contabilidad debe ser consistente, o Fueron relativamente similares. Después de una investigación detallada, se encontró que la razón de la discrepancia fue que el cajero no registró el dinero a tiempo y se apropió indebidamente de fondos públicos. "especulación bursátil" y sólo los devolvió un año después.
6. Inconsistencia en los documentos contables
En el trabajo real existe un problema de inconsistencia en los documentos contables debido a la negligencia de los contadores, pero si el cajero se aprovecha de este descuido, , lo que proporciona una puerta conveniente para cuentas falsas.
Por ejemplo, una empresa tenía 305 recibos en efectivo por ventas de productos en junio de 1998, con un valor total de 457.500 yuanes, de los cuales había hasta 80 facturas de ventas en efectivo por la misma cantidad de 1.200 yuanes. El contador Al resumir los ingresos, se agregaron tres facturas por valor de 1.200 yuanes (un total de 3.600 yuanes), lo que hace que el ingreso en efectivo en el comprobante contable sea de 453.900 yuanes. Cuando el cajero contó el efectivo a fin de mes, descubrió que el pago a largo plazo del mes era de 3.600 yuanes, por lo que guardó esta parte del pago a largo plazo en su bolsillo.
7. La relación de correspondencia de cuentas en el comprobante contable es anormal.
La unidad lleva a cabo la contabilidad de las actividades económicas, y los temas contables utilizados en el comprobante contable y las actividades económicas específicas que reflejan. El contenido empresarial debe cumplir con las disposiciones del sistema de contabilidad financiera, pero algunas unidades suelen utilizar algunas cuentas corrientes para evadir impuestos y ocultar ingresos.
Por ejemplo, al revisar los comprobantes contables de una determinada empresa, se encuentra el siguiente comprobante contable, el resumen es: Anticipo × pago unitario
Débito: depósito bancario
Crédito: Cuentas recibidas por adelantado
Después de vender los productos de la empresa, haga otro préstamo
Préstamo: Cuentas recibidas por adelantado
Crédito: Finalizado bienes
Se utiliza para evadir impuestos y ocultar ingresos.
8. Negocios económicos ficticios y comprobantes contables falsos
Algunas unidades fabrican documentos contables falsos para disfrutar de la política fiscal de utilizar ganancias antes de impuestos para compensar pérdidas de tres. años consecutivos como lo estipula la ley tributaria nacional se utilizan para reflejar pérdidas, y algunas unidades fabrican algunos negocios económicos para reflejar el desempeño y presentar un escenario próspero de "ganancias virtuales y pérdidas reales" al público.
Por ejemplo, durante la revisión de fin de año de una empresa, se encuentra que la empresa elaboró un comprobante contable el 31 de diciembre, cuyo contenido es:
Débito: Cuentas cuenta por cobrar-- ××unidad
Crédito: ingresos por ventas del producto
Después de la revisión, el comprobante contable no tenía ningún comprobante original adjunto y no se transfirió ningún costo de venta del producto al final del año, La empresa canceló esta entrada con una letra roja al comienzo del segundo año. Se puede concluir que el tratamiento contable de la empresa fue un acto de fabricación de comprobantes contables falsos, negocios económicos ficticios e inflación. ingresos por ventas de productos para evadir impuestos.
9. Hacer cuentas falsas y hacer cuentas reales
Rellenar los comprobantes contables de la nada sin los comprobantes originales, o al rellenar los comprobantes contables dejar que el saldo sea inconsistente. con los comprobantes originales, y los comprobantes que no coinciden con los comprobantes originales y los comprobantes contables se mezclan entre muchos comprobantes. Por ejemplo, para engañar el título de "100 empresas principales", una empresa enumeró falsamente los productos amontonados en el almacén como ventas, ordenó al departamento de contabilidad que llenara recibos de pago de la nada y se hizo pasar por "ventas". millones de dólares". Los ingresos por ventas se registran en las cuentas para inflar las ganancias.
10. Cuentas falsas
Usar deliberadamente cuentas contables erróneas o ignorar cuentas intermedias involucradas en determinados negocios para confundir la correspondencia entre comprobantes contables y perturbar la vista del revisor.