Fraude Contable Fraude Contable - Legislación

1. Ley de Contadores Públicos, Ley de Auditoría, etc. Se utilizan algunas palabras de autorización simples como "puede" y "derecho", pero no existen disposiciones legales sobre cómo usar y ejercer estas facultades, así como los correspondientes mecanismos de restricción y supervisión. Los departamentos financieros autorizados y los departamentos administrativos pertinentes y su personal sólo tienen el derecho y la capacidad de supervisar y sancionar el fraude contable de conformidad con la ley. No existen regulaciones ni restricciones correspondientes sobre el ejercicio de este derecho, como si se debe ejercer, cómo ejercerlo, si es apropiado, etc. De esta manera, objetivamente hablando, los departamentos pertinentes y su personal no tienen ninguna "responsabilidad" que descuidar. Son desinteresados ​​y no tienen defectos que hacer. Sobre esta base, la disposición legal de que “si los miembros del personal del departamento financiero y de los departamentos administrativos pertinentes incumplen sus deberes o cometen malas prácticas en la implementación de la supervisión y la gestión, deberán rendir cuentas de conformidad con la ley” no puede lograr el objetivo efectos esperados de la supervisión, gestión y supervisión.

2. El poder real otorgado por la ley a las instituciones contables y al personal contable para resistir el fraude contable en sus unidades es demasiado débil. Según el sistema actual, las instituciones contables y los contadores no tienen un estatus administrativo y económico independiente protegido por la ley. La persona a cargo de la unidad en realidad controla los derechos laborales y personales de los contadores y está a cargo del destino y la promoción de los contadores financieros. . La facultad de supervisión contable de los contables en el sentido de la legislación contable no puede ejercerse en absoluto. Una vez que el responsable de la empresa instruye o insinúa que el contador hace trampa, el contador inmediatamente caerá en una situación en la que "la gente no puede evitarlo". En realidad, muchos fraudes contables provienen de esto.

3. La "Ley de Contabilidad" estipula la "corrección dentro de un plazo" por no completar u obtener los comprobantes originales según lo requerido, o cambios no autorizados en los métodos de tratamiento contable. El punto de partida de la responsabilidad es demasiado bajo. . En el "seguimiento" Difícil operar en medio de la responsabilidad. No cumplimentar u obtener los comprobantes originales requeridos, cambiar los métodos de tratamiento contable sin autorización, etc. , es probable que implique fraude contable, o que en sí mismo sea un fraude contable, pero está cubierto con una capa de "involuntario" debido a "incumplimiento de las regulaciones" y "cambios no autorizados". La gestión contable no puede implementar la supervisión y la gestión de forma tan cuidadosa y meticulosa como una "niñera". De esta manera, incluso si eventualmente se descubren algunos problemas de fraude contable, deben corregirse dentro de un límite de tiempo, y luego se decidirá si se deben tomar medidas punitivas adicionales en función de la situación. Esta disposición tolera objetivamente en gran medida el fraude contable.

4. La "Ley de Contabilidad" estipula una multa de más de 3.000 yuanes (o más de 5.000 yuanes) pero no más de 50.000 yuanes. En comparación con los beneficios que se pueden obtener del fraude contable, es. equivalente al 90 centavos por ciento. Es más, como responsable de la unidad o contador, o incluso como unidad contable misma, es difícil para las partes evitar el "dolor piel con piel", de modo que realmente no lo mantengan en privado o se esfuercen por "sin castigo" incluso si el incidente ocurre. ! Por lo tanto, de acuerdo con las leyes y regulaciones vigentes, incluso si se "detecta" el fraude contable, la posibilidad de que el autor sea sancionado personalmente es muy pequeña. Años de práctica de gestión contable lo han demostrado.

5. Las medidas sancionatorias previstas en la “Ley de Contabilidad” tienen demasiados niveles y no son lo suficientemente rígidas. La "Ley de Contabilidad" estipula que si las circunstancias son "graves", el departamento financiero del gobierno popular a nivel de condado o superior revocará el certificado de calificación contable. Sin embargo, todavía faltan regulaciones específicas y explicaciones autorizadas sobre qué. constituye "circunstancias graves".

6. La “Ley de Contabilidad” estipula que “si se constituye un delito, la responsabilidad penal se perseguirá conforme a la ley”. Sin embargo, falta la correspondencia y la conexión necesarias entre el derecho penal actual y el derecho contable, y el derecho penal no proporciona disposiciones específicas sobre las sanciones por fraude contable o el delito de formación o divulgación de información contable falsa. Por tanto, aunque los interesados ​​hayan cometido un fraude contable grave, siempre que no coincida con otros delitos, "la responsabilidad penal se perseguirá conforme a la ley" es una palabrería vacía. De hecho, se ha producido una situación embarazosa en la que "no existe base jurídica para exigir responsabilidad penal". En derecho penal, el fraude contable debe clasificarse como un delito de conducta y debe vincularse a conductas concurrentes relacionadas (como la evasión fiscal, etc.). ) son a menudo delincuentes consecuentes. Si se confunde completamente el fraude contable con la competencia, será extremadamente perjudicial para la construcción del sistema jurídico contable de mi país.

Específicamente, en la ley contable, algunos fraudes contables típicos incluyen la falsificación y alteración de comprobantes contables y libros contables, la preparación de informes contables financieros falsos, la ocultación y la destrucción deliberada de documentos contables que deben conservarse conforme a la ley. y libros contables, instigando, instigando y obligando a las instituciones contables y al personal contable a falsificar o alterar comprobantes contables y libros contables, preparar informes contables financieros falsos, u ocultar o destruir deliberadamente comprobantes contables, libros contables e informes contables financieros que deben mantenerse de acuerdo a la ley, aunque se prioriza la disposición de que “quienes constituyan delito serán investigados por responsabilidad penal conforme a la ley”.

Pero como se mencionó anteriormente, en la legislación penal, salvo el artículo 161 de proporcionar informes contables financieros falsos u ocultar hechos importantes a los accionistas y al público, dañando gravemente los intereses de los accionistas u otros, además de los Responsabilidad penal del responsable directo y demás personal directamente responsable, el artículo 162 establece que quienes oculten o destruyan deliberadamente comprobantes contables, libros contables e informes contables financieros serán investigados por responsabilidad penal. Por lo tanto, incluso algunos fraudes contables típicos y graves, como la falsificación, la alteración de comprobantes contables, los libros de contabilidad, la preparación de informes contables financieros falsos, etc., no estarán sujetos a procesamiento penal.

7. La persona a cargo de una unidad contable es a menudo el mayor beneficiario del fraude contable y, a menudo, es el líder del fraude contable. Tienen el "poder de vida o muerte" de los contadores. Si bien el artículo 4 de la "Ley de Contabilidad" estipula que "el responsable de la unidad será responsable de la autenticidad e integridad de los trabajos y materiales contables de la unidad, sin embargo, por la serie de razones antes mencionadas, esto". La disposición es sólo nominal en la práctica y no tiene efectos adecuados de advertencia y sanción.

8. En términos relativos, las disposiciones pertinentes de la Ley de Auditoría no sólo tienen un ámbito de aplicación limitado, sino que las medidas legales también son relativamente débiles.

9. Relativamente hablando, algunas disposiciones de la Ley de Valores y de la Ley de Contadores Públicos Autorizados son relativamente claras. Sin embargo, el ámbito de aplicación de la Ley de Valores al fraude contable es muy limitado, lo que también añade muchos problemas a la coordinación departamental. El "Aviso sobre la aceptación de casos de fraude de valores" del Tribunal Popular Supremo aclara que se pueden presentar y aceptar demandas de compensación civil por fraude de valores, pero también establece objetivamente muchos obstáculos para la aceptación y el manejo de los casos. La Ley de Contadores Públicos Autorizados estipula que los contadores públicos autorizados desempeñan de forma independiente funciones de auditoría y supervisión de conformidad con la ley. Sin embargo, debido al defecto fatal de la falta inherente de independencia de los contadores públicos autorizados bajo el sistema actual, es aún más doloroso para los contadores públicos autorizados "evitar" y "supervisar a los padres", sin mencionar que deben estar legalmente responsable del fraude contable. Tiene que demostrar que lo hizo "a sabiendas" o "intencionalmente". ¿Qué tan fácil es demostrar que un contador público certificado "a sabiendas" y "intencionalmente"? ! Incluso la legislación penal actual ha ampliado algunas disposiciones sobre esta cuestión, estipulando que los contadores públicos que sean "gravemente irresponsables y emitan documentos muy inexactos, causando graves consecuencias" deben asumir responsabilidad penal. Sin embargo, de acuerdo con las disposiciones vigentes de la Ley de Contabilidad, la Ley de Contadores Públicos y la Ley Penal, o debido a la falta de disposiciones correspondientes, un gran número de fraudes contables quedarán fuera del posible alcance de las sanciones penales.

10. La actual Ley de Contabilidad no estipula claramente que los falsificadores contables deban asumir la responsabilidad civil por indemnización. En la práctica, la implementación del sistema de gestión unificado de los centros de contabilidad y los hogares con contabilidad cero ha frenado en cierta medida el fraude contable en las instituciones administrativas. Sin embargo, para un gran número de empresas diversas, en condiciones reales y durante un largo período de tiempo, imitar a varias empresas e implementar una gestión contable unificada es sólo un sueño y nunca funcionará en un sentido estricto. Es imperativo mejorar el sistema legal contable de mi país y fortalecer las regulaciones legales sobre fraude contable.