Cómo ajustar las cuentas contables
Método de ajuste retrospectivo: se refiere a cambiar la política contable para una determinada transacción o evento como si se adoptara una nueva política contable cuando la transacción o evento ocurrió por primera vez, y ajustar las partidas relevantes en consecuencia. Es decir, se debe calcular el impacto acumulativo de los cambios en las políticas contables y las ganancias retenidas iniciales y las partidas relacionadas en los estados contables para el año del cambio deben ajustarse en consecuencia.
La aplicación del método de ajuste retrospectivo primero es el número de impacto acumulativo; segundo, se lleva a cabo el procesamiento contable relevante (conciliación) y las ganancias retenidas (incluida la reserva legal de superávit, el fondo legal de bienestar público y el superávit discrecional). las reservas y los beneficios no distribuidos, las empresas con inversión extranjera también incluyen los fondos de reserva y los fondos de desarrollo empresarial) para la conciliación, en tercer lugar, ajustar los estados contables pertinentes y, cuando se proporcionen estados contables comparativos, ajustar las partidas pertinentes en los estados contables afectados en el período actual; ajustar las partidas relevantes de los estados contables para el período actual al proporcionar estados contables comparativos; en cuarto lugar, ajustar las partidas relevantes de los estados contables para el período actual; las divulgaciones se realizan fuera del balance, es decir, se explican en las notas a la informe financiero.
Entre ellos, de acuerdo con lo establecido en el sistema contable corporativo, el número de impacto acumulado recibe tres definiciones desde tres perspectivas diferentes:
(1) Ganancias retenidas al inicio del ejercicio año después del cambio en la política contable La diferencia entre el número actual y el número existente;
(2) se refiere al momento en que ocurre por primera vez una transacción o evento relacionado con la política contable, suponiendo que la nueva política contable se adopta la política, el monto adeudado en los ingresos iniciales del año de cambio y la diferencia entre los montos existentes;
(3) se refiere al impacto acumulativo de los cambios en las políticas contables sobre las pérdidas y ganancias netas, y el impacto acumulativo resultante sobre la distribución de utilidades y las utilidades no distribuidas, excluyendo las utilidades distribuidas o los dividendos.
2. Leyes aplicables en el futuro
Leyes aplicables en el futuro: se refiere a un cambio en la política contable para una determinada transacción o evento, y la nueva política contable es aplicable a las transacciones. o los eventos que ocurren en el período actual y futuro cambian. Es decir, el impacto acumulado de los cambios en las políticas contables no se calcula y no es necesario ajustar las ganancias retenidas iniciales en el año del cambio. Sólo se adopta la nueva política contable en el año del cambio. De acuerdo con los requisitos de divulgación, las empresas deben calcular y determinar el impacto de los cambios en las políticas contables sobre las ganancias netas del período actual.
3. Corrección de letras rojas
Método de corrección de letras rojas: también conocido como método de corrección con bolígrafo rojo y método de compensación del déficit. Significa que los asientos contables o montos en el comprobante contable son incorrectos y han sido registrados en la cuenta. Al corregir, complete los comprobantes contables con el mismo contenido en letras rojas, cancele el registro de error original y complete los comprobantes contables correctos en letras azules. Este es un método para corregir cuentas incorrectas.
4. Método de registro complementario
Método de registro complementario: es aplicable a la situación en la que después de la contabilidad se descubre que las cuentas de débito y crédito en el comprobante contable son correctas, pero el La cantidad ingresada es menor que la cantidad correcta. Al utilizar el método de registro complementario, complete un comprobante contable, complete el monto pendiente en azul e indique el "número de comprobante complementario" en la columna "Resumen". "x está subcontado" y haga los registros correspondientes. De esta manera, el monto cobrado de menos se agregará al libro mayor.
5. Un método de conciliación que no se puede ajustar directamente en función del monto incorrecto.
Algunos de los errores fiscales descubiertos durante las inspecciones fiscales se expresan directamente como ganancias realizadas, y la cuenta de ganancias se ajusta directamente sin cálculo ni distribución, algunos requieren que el cálculo de la cantidad incorrecta se asigne a las cuentas correspondientes para determinarlo; el monto de beneficio ajustado en el último caso, los errores ocurren principalmente en la contabilidad de los costos de adquisición de materiales, el remanente de costos de materias primas y los costos de producción. Si un ciclo de producción no se ha completado, los errores se transferirán a las materias primas. , productos, productos terminados y costos de ventas a su vez y ganancias, lo que resulta en ganancias infladas y que los contribuyentes paguen más impuesto sobre la renta corriente. Por lo tanto, el monto del error debe distribuirse razonablemente entre las materias primas, los trabajos en curso, los productos terminados y los. El costo de los productos vendidos en el período actual de acuerdo con las circunstancias específicas. Si aumenta, generará ganancias infladas y impuestos excesivos.
Por ejemplo, una empresa cobró de más los costos de adquisición de materiales en 20.000 yuanes en un mes determinado. y los utilizó para la producción y procesó parcialmente un lote de productos terminados. Para la venta de productos terminados, se ingresó un monto de error de RMB 65,438+00,000 en el costo de materias primas, productos, productos terminados y ventas. , los montos de error correspondientes a cada parte deben calcularse proporcionalmente y las cuentas relevantes deben ajustarse en consecuencia. El monto total del error de 10,000 yuanes debe agregarse a la ganancia actual.
En principio, la expulsión. Los factores deben eliminarse gradualmente de acuerdo con el proceso de contabilidad de costos del producto. Sin embargo, la operación específica es muy difícil, el cálculo es engorroso, la eficiencia es muy baja y no es fácil de popularizar. Generalmente se utiliza el "método de asignación proporcional". Los pasos de cálculo son los siguientes:
Paso 1: Calcular la tasa de evaluación
La tasa de asignación del monto del error = final del período. Costo del material + final Costo del producto del período + Costo del producto terminado al final del período + Costo del producto de ventas del período actual
Nota: La fórmula anterior es una fórmula de cálculo básica. En aplicaciones específicas, se deben seleccionar varios elementos de acuerdo. al enlace donde ocurre el error En el cálculo y la asignación, los elementos no involucrados no participan en la asignación. En términos generales, deben asignarse en el enlace incorrecto o en el enlace después del error. cuenta de material, es decir, el problema de contabilización excesiva o insuficiente de los costos de material. El problema encontrado por el acreedor de la cuenta de material, es decir, el error de más o menos costos de transferencia, debe prorratearse entre los últimos. tres elementos del denominador en la fórmula y el prestatario está en la cuenta "Costo Básico de Producción". El monto del error encontrado también debe prorratearse entre los tres elementos anteriores. El monto encontrado por el crédito en el "Costo de Producción". La cuenta y el monto encontrado por el débito en la cuenta "Productos terminados" solo deben dividirse entre el final del período y el costo de los productos vendidos durante el período.
Paso 2: Calcular el monto del prorrateo
(1) La cantidad de materiales que se prorratearán al final del período = el costo de los materiales al final del período × prorrateo tasa.
(2) La cantidad que debe prorratearse en el costo del producto al final del período = el costo del producto al final del período × la tasa de prorrateo.
(3) La cantidad de productos terminados a amortizar al final del período = el costo de los productos terminados al final del período × tasa de amortización.
(4) El monto que se prorrateará para los productos vendidos en el período actual = costo de ventas de fábrica en el período actual × tasa de prorrateo.
Paso 3: Ajustar las cuentas relevantes.
Ajuste las cuentas relevantes respectivamente en función de los montos de costos calculados que deben asignarse a cada enlace para corregir el tratamiento contable erróneo de la empresa. Cabe señalar que después del cierre del período, si la cantidad de productos vendidos en el período actual se asigna incorrectamente, la ganancia se ajustará directamente.