Sistema de auditoría interna contable
Capítulo 1 Principios Generales
Artículo 1 Con el fin de estandarizar la preparación de los informes financieros de la empresa y asegurar la autenticidad y confiabilidad de la información contable, este sistema se formula de acuerdo con las leyes y reglamentos nacionales pertinentes.
Artículo 2 El término "informe financiero" como se menciona en este sistema se refiere a los documentos proporcionados por la empresa que reflejan el estado financiero de la empresa en una fecha específica y los resultados operativos, el flujo de efectivo y otros aspectos contables. información durante un período contable determinado.
Los informes financieros incluyen estados contables y sus notas y otra información y materiales relevantes que deben revelarse en los informes financieros. Los estados contables deben incluir al menos un balance general, un estado de resultados, un estado de flujo de efectivo y otros estados.
Una nota es una descripción escrita o detalle de las partidas incluidas en el balance general, cuenta de resultados, estado de flujo de efectivo y estado de cambios en el patrimonio neto, así como una explicación de las partidas no incluidas en estos. declaraciones.
Las notas deben revelar las bases para la preparación de los estados financieros, y la información relevante debe tener referencias cruzadas con las partidas enumeradas en el balance general, estado de resultados, estado de flujo de efectivo, estado de cambios en patrimonio del propietario y otras declaraciones.
Artículo 3 En el proceso de control de la preparación de informes financieros, las empresas deben al menos fortalecer el control de riesgos en los siguientes eslabones clave y tomar las medidas de control correspondientes:
(1) Preparación de informes financieros La división del trabajo y los acuerdos de responsabilidad deben ser claros;
(2) En el proceso de preparación de informes financieros, los requisitos para el control del proceso, como la conciliación, la conciliación, la corrección de errores y la liquidación, deben ser claros. ;
(3) Deben estandarizarse los procesos de redacción, revisión, preparación de estados financieros, revisión y aprobación de informes financieros.
Capítulo 2 División de puestos y disposición de responsabilidades
Artículo 4 La empresa establecerá un sistema de responsabilidad de puestos para la preparación de informes financieros y aclarará las responsabilidades y autoridades de los departamentos y puestos relevantes en el preparación de informes financieros, para garantizar que la preparación y auditoría de informes financieros estén separadas entre sí, se limiten entre sí y se supervisen entre sí.
Artículo 5 El presidente del consejo de administración y todos los directores de la empresa son solidariamente responsables de la autenticidad e integridad de los informes financieros de la empresa.
Artículo 6 El departamento de contabilidad de la empresa es el departamento de gestión centralizado para la preparación de informes financieros. Sus responsabilidades incluyen: formular planes de preparación de informes financieros anuales; recopilar y resumir la información contable anual; informes anuales, trimestrales y mensuales, etc.
Artículo 7 Todas las unidades y departamentos dentro de la empresa que participen en la preparación de informes financieros deberán proporcionar rápidamente al departamento de contabilidad la información requerida para la preparación de informes financieros y serán responsables de la autenticidad e integridad. de la información proporcionada.
Artículo 8 El personal relevante de una empresa tiene derecho a rechazar instrucciones, instruir u obligar a la empresa a preparar informes financieros falsos u ocultar hechos importantes, e informar a sus superiores de manera oportuna.
Las empresas deben establecer un sistema de información confidencial para garantizar que el personal relevante pueda revelar el fraude a la junta directiva de la empresa y a su comité de auditoría mientras oculta su identidad. La junta directiva y su comité de auditoría deben desarrollar un conjunto de procedimientos y sistemas para manejar tales asuntos.
Capítulo 3 Elaboración y Control de Informes Financieros
Artículo 9 El departamento de contabilidad de la empresa formulará un plan anual de preparación de informes financieros y aclarará los métodos de preparación, políticas de ajuste contable, políticas de divulgación. y requisitos de tiempo para la presentación de informes. El plan de preparación del informe financiero anual será aprobado por el director financiero de la empresa y distribuido a todos los departamentos participantes.
Al preparar los informes financieros semestrales, trimestrales y mensuales, las empresas podrán remitirse a lo dispuesto en el párrafo anterior para formular planes de preparación.
Artículo 10 La preparación del informe financiero de la empresa se basará en transacciones y eventos reales, registros contables completos y precisos y otra información, y de acuerdo con las bases de preparación y las disposiciones de preparación de las leyes y reglamentos pertinentes y el sistema nacional unificado de contabilidad, basado en principios y métodos de elaboración.
Las empresas deben establecer y gestionar cuentas y libros contables de acuerdo con las leyes, regulaciones y necesidades comerciales pertinentes.
Las transacciones o eventos que puedan tener un impacto significativo en los estados contables deben presentarse oportunamente al consejo de administración y a su comité de auditoría para su revisión.
Artículo 11 La empresa deberá controlar efectivamente el período contable al que pertenece una transacción o evento. Para transacciones o eventos que ocurrieron durante el período del informe, si hay omisión intencional o registro excesivo, confirmación anticipada o confirmación tardía, se deben identificar y abordar las razones.
Artículo 12 Las empresas deberán formular políticas contables escritas y analizar y evaluar las políticas contables y estimaciones contables relacionadas con el reconocimiento, medición, clasificación o presentación del período actual, prestando especial atención a si existen abusos o cambios arbitrarios. Políticas contables, ajustes indebidos a supuestos basados en estimaciones contables, cambios en juicios originales, etc.
Las políticas contables y las estimaciones contables que puedan tener un impacto significativo en los estados financieros deben presentarse al consejo de administración y a su comité de auditoría para su revisión de manera oportuna.
Artículo 13 Antes de preparar el informe financiero anual, una empresa deberá, de conformidad con las disposiciones pertinentes del "Reglamento sobre informes de contabilidad financiera empresarial", realizar un inventario completo de los activos, verificar las deudas e informar la Resultados y métodos de tratamiento del inventario y verificación. Informe al consejo directivo corporativo y organismos correspondientes para garantizar la autenticidad y confiabilidad de los informes financieros y la seguridad e integridad de los activos.
Según circunstancias específicas, las empresas pueden realizar controles puntuales específicos, inspecciones rotativas o inventarios regulares de todas las propiedades, materiales y fondos de liquidación a mediados de año.
Artículo 14 Las empresas deberán realizar conciliaciones oportunas en el proceso contable diario y verificar los registros del libro contable con activos físicos, comprobantes contables, unidades de negociación o individuos, etc. , asegúrese de que las cuentas sean consistentes, los hechos contables sean consistentes y los registros contables sean verdaderos en números, completos en contenido, precisos en los cálculos, suficientes en base y apropiados en el período.
Las empresas deben verificar y ajustar todas las cuentas contables entre el libro mayor general y el libro mayor detallado cada mes, verificar periódicamente los errores entre cuentas o entre cuentas entre cuentas detalladas y notificar inmediatamente al personal de procesamiento de comprobantes o al personal de entrada de datos. modificar y revisar y manejar los procedimientos de conciliación correspondientes con base en la causa real del error y el momento en que ocurrió.
Artículo 15 La empresa establecerá un sistema normalizado de ajuste contable.
En el proceso de revisión de los comprobantes que se han ingresado pero no revisado, el personal relevante de la empresa debe realizar ajustes oportunos con base en la situación real de los comprobantes originales, o realizar ajustes contables después de consultar a las autoridades pertinentes. personal de certificación.
Cuando el personal relevante de la empresa utiliza y revisa los registros contables publicados, puede encontrar problemas tales como cuentas cruzadas e instrucciones contables incorrectas. , el director financiero responsable debe obtener la aprobación por escrito del jefe del departamento de contabilidad y del contralor con la autoridad adecuada para procesar conciliaciones de cuentas auxiliares.
Artículo 16 Cuando una empresa ajuste, fusione o separe cuentas contables relevantes según las necesidades del negocio, deberá obtener el consentimiento por escrito del responsable del departamento de contabilidad o del director financiero y preparar un ajuste de cuenta. comparación de acuerdo con los requisitos para la superficie de conciliación contable.
Si es necesario abrir nuevas cuentas contables, éstas deberán ser aprobadas por escrito por el Director Financiero.
Artículo 17 Las empresas liquidarán las cuentas de acuerdo con las fechas de liquidación anual, semestral, trimestral y mensual estipuladas en las leyes y reglamentos pertinentes, liquidarán el monto total y el saldo del período actual y trasladarán el saldo al siguiente período o transferirlo a una nueva cuenta.
Las empresas deben cerrar las cuentas al final del período contable y no pueden cerrar las cuentas por adelantado con el fin de preparar los estados contables, ni pueden cerrar las cuentas después de preparar los estados contables.
Capítulo 4 Control de Elaboración y Presentación de Informes Financieros
Artículo 18 Las empresas deberán cumplir con el formato y contenido de los estados contables estipulados en el sistema nacional unificado de contabilidad para completar el registro y los estados contables. Se preparará con base en libros contables verificados y otra información relevante, y no se permitirán omisiones o inexactitudes.
Artículo 19. La empresa puede comprobar automáticamente si la relación de coincidencia entre los estados contables y las partidas de los estados contables es correcta mediante un análisis manual o un sistema de información informático, y centrarse en comprobar los siguientes elementos:
( 1) La correspondencia entre las partidas relevantes en los estados contables;
(2) La relación entre las cifras relevantes en los estados contables para el período actual y el período anterior
( 3) Los estados contables y anexos. El equilibrio y relación de enganche entre ellos.
Artículo 20 La empresa deberá dar explicaciones verdaderas, completas y claras de los asuntos que deben explicarse en los estados contables en las notas a los estados contables y en los estados financieros.
Artículo 21 Además de preparar estados contables separados, la sociedad matriz de la empresa deberá preparar también estados contables consolidados. La elaboración y control de los estados contables consolidados se ajustará a las disposiciones pertinentes de este sistema.
Artículo 22 Cada filial de la empresa deberá presentar informes financieros mensuales, trimestrales, semestrales o anuales al consejo de administración y al departamento de contabilidad de la empresa matriz antes de la fecha especificada.
Artículo 25 Las empresas contratarán una empresa de contabilidad para auditar los informes financieros de la empresa de conformidad con las leyes, reglamentos y disposiciones reglamentarias pertinentes nacionales.
Las empresas deben cooperar con el trabajo de auditoría de los contadores públicos certificados y proporcionar información relacionada con los informes financieros de manera oportuna. Las empresas deberían presentar requisitos claros sobre los procedimientos para manejar los resultados de las auditorías.
Artículo 26 El proyecto de informe financiero aprobado por los auditores deberá ser presentado al consejo directivo y a su comité de auditoría para su revisión y confirmación en el momento oportuno después de ser revisado y firmado por el responsable de la empresa. y el responsable de finanzas.
Después de que la junta directiva aprueba formalmente el informe financiero, el contador público autorizado puede emitir un informe de auditoría.
Artículo 27 El informe financiero auditado elaborado por la empresa deberá encuadernarse en un volumen de acuerdo con las normas pertinentes, llevar el sello oficial y firmarse por el responsable de la empresa y el financiero en cargar.
Artículo 28 El Departamento de Finanzas de la sede es responsable de la interpretación de este sistema.
Artículo 29 Este sistema se implementará a partir de la fecha de su emisión.