¿Qué es el Análisis Contable de Tesorería?

La contabilidad fiscal es un tipo de contabilidad profesional utilizada por las autoridades tributarias para calcular los ingresos tributarios, reflejar y supervisar la recaudación, pago, almacenamiento y devolución de impuestos. Encarna la relación entre las autoridades fiscales y el tesoro estatal. Pertenece a la categoría de contabilidad presupuestaria general. El Banco Popular de China y los bancos comerciales se encargan de los negocios de tesorería y llevan a cabo la contabilidad de la recaudación, división, declaración y gasto de los ingresos presupuestarios, formando la contabilidad de tesorería. Las principales tareas del contador de tesorería son calcular, reflejar y supervisar los ingresos, la división, la presentación de informes y los gastos de los fondos del presupuesto gubernamental, y gestionar el saldo diario de los fondos presupuestarios.

La contabilidad presupuestaria general es un contador profesional que contabiliza, refleja y supervisa diversas actividades financieras como la ejecución del presupuesto gubernamental y el capital de trabajo fiscal.

La contabilidad fiscal, la contabilidad de tesorería y la contabilidad del presupuesto general son objetos contables en diferentes etapas del movimiento de los fondos del presupuesto gubernamental. Entre ellos, la contabilidad de tesorería es el centro de los ingresos y gastos del presupuesto gubernamental y el puente que conecta la contabilidad del presupuesto fiscal general y la contabilidad tributaria. Por lo tanto, la relación entre la contabilidad fiscal, la contabilidad de tesorería y la contabilidad del presupuesto general es muy estrecha, y todas están diseñadas para promover la implementación fluida del presupuesto gubernamental.

1. La relación entre la contabilidad fiscal, la contabilidad de tesorería y la contabilidad presupuestaria general

1. Ambas pertenecen al sistema organizativo de la contabilidad presupuestaria. La contabilidad presupuestaria es un sistema de información de gestión macro y actividades de gestión centradas en la gestión presupuestaria. Es un contador profesional que calcula, refleja y supervisa el presupuesto gubernamental total y la ejecución presupuestaria de las instituciones públicas y unidades administrativas. El sistema de composición de la contabilidad presupuestaria debe ser coherente con el presupuesto gubernamental. El presupuesto gubernamental se compone de un presupuesto central y un presupuesto local. En consecuencia, la contabilidad presupuestaria se divide en contabilidad presupuestaria general para las finanzas gubernamentales y contabilidad presupuestaria unitaria para instituciones públicas y unidades administrativas en todos los niveles. Además, para organizar y coordinar la ejecución del presupuesto fiscal general en todos los niveles, el estado también ha designado o establecido agencias especiales para participar y supervisar la ejecución del presupuesto gubernamental, que son la contabilidad de tesorería y la contabilidad fiscal. La contabilidad de estos organismos especializados y la contabilidad del presupuesto financiero general forman un todo orgánico que se complementa y coordina entre sí y participa conjuntamente en la ejecución del presupuesto gubernamental. Para ser precisos, la contabilidad fiscal, la contabilidad de tesorería y la contabilidad del presupuesto general pertenecen a la categoría de contabilidad gubernamental y contabilidad macropresupuestaria. En términos generales, todos ellos son partes integrales del sistema de contabilidad presupuestaria. En este sistema, el contador del presupuesto financiero general desempeña un papel dominante, y los contadores de las unidades administrativas, los contadores de las instituciones públicas, los contadores de tesorería y los contadores fiscales involucrados en la ejecución del presupuesto llevan a cabo el trabajo contable bajo la dirección comercial del contador del presupuesto financiero general.

2. Tratar de completar el presupuesto gubernamental. El objetivo de la contabilidad tributaria es calcular con precisión y reflejar plenamente los ingresos tributarios de manera oportuna y garantizar que los impuestos se paguen al tesoro nacional en su totalidad y a tiempo. El objetivo de la contabilidad de tesorería es recibir, dividir e informar de manera precisa y oportuna los fondos presupuestarios, e implementar estrictamente los procedimientos de tesorería, fortalecer la supervisión y gestión de la asignación de fondos de tesorería, garantizar la asignación oportuna, precisa, razonable y legal de los fondos de tesorería; y maximizar la eficiencia del uso de los fondos presupuestarios; Estrictar las bases para los retiros, un estricto sistema de gestión de retiros y mejorar la conciencia sobre la prevención del riesgo de retiros. El objetivo de la contabilidad del presupuesto fiscal general es contabilizar correctamente los ingresos y gastos de los fondos presupuestarios. Aunque los objetivos de la contabilidad fiscal, la contabilidad de tesorería y la contabilidad del presupuesto fiscal general son diferentes en su forma, son esencialmente los mismos para la correcta implementación del presupuesto gubernamental y los servicios de gestión presupuestaria. Su objetivo común es completar con éxito el gobierno. sucursal de recaudación de presupuesto.

3. Reflejar los cambios en los fondos del presupuesto gubernamental. La contabilidad fiscal, la contabilidad de tesorería y la contabilidad del presupuesto general son movimientos que reflejan los fondos del presupuesto gubernamental. Los ingresos fiscales representan más del 90% de los ingresos fiscales de China. Por lo tanto, en este artículo los ingresos fiscales se refieren principalmente a ingresos tributarios. El objeto contable de la contabilidad tributaria es el movimiento de fondos tributarios dentro de la jurisdicción de la autoridad tributaria de primer nivel, es decir, todo el proceso desde la solicitud del impuesto hasta el ingreso y retiro en tesorería. El objeto contable de la contabilidad de tesorería es el proceso y los resultados de los cambios en los ingresos y gastos de los fondos fiscales provocados por las actividades de tesorería. El objeto contable de la contabilidad del presupuesto fiscal general es la concentración, distribución y resultados de los fondos del presupuesto gubernamental durante la ejecución del presupuesto general.

Aunque los objetos contables de la contabilidad fiscal, la contabilidad de tesorería y la contabilidad del presupuesto general tienen nombres diferentes, son una trinidad que refleja los fondos presupuestarios en diferentes rangos. Los fondos presupuestarios son el vínculo entre los tres tipos de contabilidad. El proceso de movimiento de los fondos del presupuesto gubernamental es: formación de impuestos → recaudación de impuestos → recaudación de impuestos en la tesorería → almacenamiento y declaración tras almacenamiento → fondos fiscales.

En este proceso de movimiento de capitales, los procesos contables correspondientes son: contabilidad fiscal - contabilidad de tesorería - contabilidad presupuestaria financiera general. Los ingresos fiscales de nuestro país provienen principalmente de los ingresos tributarios, desde la formación de la aplicación del impuesto hasta el almacenamiento final de los ingresos tributarios, es el proceso de movimiento de los fondos tributarios y también el objeto contable de la contabilidad tributaria. Cuando los impuestos se depositan en la tesorería, se completa el movimiento de los fondos fiscales y se entra en la etapa de movimiento de los fondos del tesoro estatal. Una vez recibidos los fondos presupuestarios, el tesoro divide y declara los ingresos presupuestarios de acuerdo con las disposiciones del sistema financiero. El objeto contable en esta etapa es la contabilidad de tesorería. Una vez que la tesorería completa la división y presentación de informes de los ingresos presupuestarios, ingresa a la etapa de fondos fiscales, que es el objeto contable de la contabilidad del presupuesto fiscal general. Por lo tanto, la contabilidad tributaria es el punto de partida de la contabilidad presupuestaria, la contabilidad de tesorería sirve como puente y vínculo, y la contabilidad del presupuesto fiscal general es el punto final.

4. Prevenir riesgos de los fondos de tesorería mediante la verificación y conciliación de comprobantes. La unidad pagadora debe completar un formulario de pago al pagar impuestos. La "nota de pago" es el comprobante básico para gestionar los negocios de tesorería. El recibo de tesorería y el sello de pago se devuelven a la autoridad de recaudación de impuestos como un comprobante de contabilidad fiscal. El tesoro preparará estados de tesorería diarios basados ​​en los comprobantes originales pertinentes, dos de los cuales se presentarán a las autoridades financieras y a las autoridades fiscales como comprobantes originales a las autoridades financieras y a las autoridades fiscales, respectivamente. El contador del presupuesto fiscal general maneja la contabilidad de los ingresos presupuestarios con base en estos estados presentados por el contador de tesorería. La contabilidad fiscal también utiliza el informe diario de tesorería como única base para calcular, registrar y comprobar el cumplimiento de las tareas fiscales.

Cuando finanzas, impuestos y tesorería manejan la contabilidad según el mismo comprobante, pueden verificarse y supervisarse mutuamente para garantizar la autenticidad y exactitud de los ingresos presupuestarios. La tesorería de todos los niveles verificará periódicamente los ingresos y gastos presupuestarios ingresados ​​en la tesorería con las autoridades fiscales y las autoridades tributarias del mismo nivel de acuerdo con los niveles presupuestarios y los temas presupuestarios para garantizar que las cifras fiscales, impositivas y de tesorería sean consistentes. Garantizar la seguridad e integridad de los fondos presupuestarios mediante la conciliación.

5. La fijación de las materias contables es coherente con las materias presupuestarias del gobierno. La contabilidad fiscal, la contabilidad de tesorería y la contabilidad del presupuesto general sirven para la implementación del presupuesto gubernamental, y los temas contables son consistentes con los temas de ingresos y gastos del presupuesto gubernamental. Dado que las cuentas presupuestarias son una clasificación científica de los ingresos y gastos del presupuesto gubernamental según diferentes signos, la clasificación puede reflejar sistemáticamente la fuente y composición de los ingresos del presupuesto gubernamental, y el contenido y propósito del gasto del presupuesto gubernamental. Para que los registros contables y los resultados reflejados correspondan al presupuesto, faciliten el análisis y la comparación y sirvan mejor a la gestión presupuestaria, los temas contables de la contabilidad del presupuesto fiscal general deben adaptarse a los temas de ingresos y gastos del presupuesto gubernamental para reflejarlos; y supervisar la ejecución del presupuesto gubernamental. Para facilitar la conciliación con los departamentos de finanzas e impuestos, el contador del tesoro también debe ser coherente con las cuentas del presupuesto gubernamental al establecer los temas contables. En principio, la tesorería de todos los niveles contabiliza los ingresos presupuestarios como "partida", los impuestos industriales y comerciales como "partida", y otras partidas individuales pueden contabilizarse como "partida" previa consulta entre la tesorería general y el Ministerio de Hacienda; Los fondos son una parte importante de los ingresos del presupuesto nacional. El ingreso de fondos tributarios al tesoro nacional no sólo es el fin del movimiento de los fondos tributarios, sino también el punto de partida del movimiento de los fondos financieros gubernamentales. Por lo tanto, para mantener la unidad de las normas contables entre la contabilidad fiscal y la contabilidad del presupuesto general, la contabilidad del presupuesto general restringe y controla la contabilidad del presupuesto general al establecer las cuentas contables.

2. La contabilidad fiscal, la contabilidad de tesorería y la contabilidad del presupuesto fiscal son materias contables diferentes.

Entidad contable, también conocida como entidad contable, se refiere a una unidad específica que se dedica a actividades económicas y realiza contabilidad de las mismas. El cuerpo principal de la contabilidad tributaria es la autoridad tributaria nacional directamente responsable de la recaudación de impuestos y la tesorería. Lo que hay que señalar aquí es que no todas las autoridades tributarias en todos los niveles son entidades contables tributarias. Sólo aquellas autoridades tributarias que organizan directamente la recaudación de impuestos y tienen relaciones comerciales con el fisco son sujetos de contabilidad fiscal. Las autoridades tributarias que no son directamente responsables de la recaudación de impuestos al tesoro, como la Oficina Estatal de Impuestos de la República Popular China, las oficinas tributarias provinciales, las oficinas tributarias locales (municipales), etc., también son autoridades tributarias, pero no son el tema de la contabilidad fiscal. Los sujetos contables de la contabilidad del presupuesto fiscal general son los gobiernos en todos los niveles, no las instituciones financieras. Debido a que los contadores del presupuesto general de las instituciones financieras en todos los niveles manejan los negocios de ejecución presupuestaria, no tienen el estatus de entidades contables. Los ingresos y gastos presupuestarios organizados por las instituciones financieras no pertenecen a los ingresos y gastos de las instituciones financieras, sino que sólo organizan y ejecutan planes de desarrollo social y económico en nombre de los gobiernos en todos los niveles. La institución financiera desempeña el papel de gestión e implementación en la contabilidad y supervisión de la ejecución de todos los fondos presupuestarios, y es responsable de todo el trabajo del gobierno al mismo nivel.

La unidad específica de los servicios de contabilidad de tesorería es la tesorería, que es responsable de manejar los ingresos y gastos de los fondos del presupuesto gubernamental. La contabilidad de tesorería es una parte integral de la contabilidad del Banco Popular de China. Fusionarse con el departamento de contabilidad y llevar una contabilidad separada. La fijación de las materias contables se incluirá en la contabilidad unificada del Banco Popular de China.