¿Cómo informar y liquidar los ajustes de pérdidas y ganancias de años anteriores?

El “Ajuste de Pérdidas y Ganancias de Ejercicios Anteriores” de la cuenta de resultados de 2012 refleja los gastos del año 2011, por lo que se refleja como una partida separada en la tabla y no afecta a la cuenta de resultados de 2012. En el momento de la liquidación final, la cuenta de 2011 había sido cerrada.

¿Cómo completar los ajustes de pérdidas y ganancias de años anteriores al realizar el check out?

La liquidación final del Impuesto sobre Sociedades implica generalmente dos ajustes: uno es el ajuste contable, y el otro es el ajuste fiscal.

Los ajustes contables son sólo ajustes al tratamiento contable de los errores contables, porque el cálculo de la renta imponible se basa en las ganancias contables totales, y la declaración anual del Impuesto sobre Sociedades y sus anexos relacionados se basan en ajustes contables. se enumeran los resultados. Por tanto, los ajustes a ganancias y pérdidas de años anteriores no afectarán la liquidación anual del impuesto sobre la renta. Solo se ajusta el número de partidas relevantes en los estados contables para el año de informe y el número de partidas relevantes al comienzo del año.

"Anuncio de la Administración Estatal de Impuestos de la República Popular China sobre ciertos tratamientos fiscales de la renta imponible de las empresas" (Anuncio de la Administración Estatal de Impuestos N° 12): después de que las empresas hagan declaraciones y explicaciones especiales, se les permite compensar el monto real de la renta imponible en años anteriores. Los gastos incurridos que deben deducirse antes del impuesto sobre la renta corporativo de acuerdo con las normas fiscales se calcularán y deducirán en el año en que se realice el proyecto. Sin embargo, el plazo para el reconocimiento retroactivo no excederá de cinco años. Cualquier exceso del impuesto sobre la renta pagado por las razones anteriores se puede deducir del impuesto sobre la renta pagadero en el año de reconocimiento retroactivo. Si la deducción es insuficiente, puedes aplazarla al año siguiente o solicitar la devolución de impuestos. Si una empresa con pérdidas reconoce retroactivamente gastos que no fueron deducidos antes del impuesto sobre la renta corporativo en años anteriores, o si una empresa rentable incurre en pérdidas después del reconocimiento retroactivo, primero ajustará las pérdidas en el año al que pertenecen los gastos y luego calculará el pago excesivo en el año siguiente de conformidad con el principio de compensación de pérdidas del impuesto sobre la renta de las sociedades.

¿Cómo manejar los ajustes de pérdidas y ganancias del año anterior en la liquidación final del impuesto sobre la renta?

Los ajustes de pérdidas y ganancias de años anteriores implican ajustes a los ingresos y gastos.

1. Ajuste de gastos del año anterior:

Ante el ajuste del coste del año anterior, las autoridades fiscales dividirán el ajuste entre el período de liquidación final del año siguiente y otras situaciones. :

1.1. Si una empresa realiza ajustes durante el período de liquidación final, según Guoshuifa [2009] No. 79 "Artículo 10 Si un contribuyente descubre un error en la declaración del impuesto sobre la renta empresarial del año en curso durante la declaración final período de liquidación, podrá La declaración anual del impuesto sobre la renta de las sociedades debe volver a presentarse dentro del período de liquidación ”

1.2. con lo dispuesto en los siguientes documentos.

Artículo 8 de la Ley del Impuesto sobre la Renta de Empresas: Los gastos razonables relacionados con los ingresos realmente incurridos por una empresa, incluidos costos, honorarios, impuestos, pérdidas y otros gastos, pueden deducirse al calcular la renta imponible.

El artículo 9 del "Reglamento de Desarrollo de la Ley del Impuesto sobre Sociedades" se calculará sobre la base del devengo y serán los ingresos y gastos del ejercicio en curso, con independencia de que el pago se reciba o no. Los ingresos y gastos que no pertenezcan al período actual, aun cuando el pago haya sido recibido y pagado en el período actual, no se considerarán ingresos y gastos del período actual, salvo disposición en contrario de este Reglamento y de las normas financieras y autoridades tributarias del Consejo de Estado.

Las disposiciones del Desarrollo Tributario Nacional [1997] 191: Las partidas que los contribuyentes no hayan devengado, devengado o deducido no pueden ser arrastradas para compensar la deducción dentro del año fiscal.

El "Aviso del Ministerio de Finanzas de la República Popular China y de la Administración Estatal de Impuestos sobre varias cuestiones específicas relativas al impuesto sobre la renta de las empresas" (Caishuizi [1996] N° 79) estipula que "Los elementos que "Dichos devengos y gastos acumulados, depreciación acumulada, etc. no se trasladarán al año siguiente para deducciones complementarias", que se refiere a partidas acumuladas y acumuladas descubiertas por los contribuyentes después presentación dentro del período de presentación de informes prescrito al final del año.

1.3.En otros casos, si una empresa realiza ajustes retroactivos debido a leyes o políticas tributarias, necesita realizar una declaración complementaria, que puede deducirse antes de impuestos.

2. Ajuste en años anteriores: Si una empresa subestima u omite declarar ingresos en años anteriores por motivos propios, se ajustarán las cuentas de pérdidas y ganancias de años anteriores y se pagará el impuesto sobre la renta empresarial. por lo que debe ser complementado por la empresa.

En la línea 41 de la declaración anual del impuesto sobre la renta de las empresas, se compensa “El impuesto sobre la renta pagado en exceso en años anteriores de este año” o la línea 42 “El impuesto sobre la renta pagadero en años anteriores pero no pagado en este año” debido a declaración complementaria el importe del impuesto a pagar se reduce o se devuelve.