¿Qué impuestos tienen que pagar las empresas al comprar y vender acciones?

En los elementos de inspección especial e inspección obligatoria del impuesto nacional de 2014, se enumeraban claramente "empresas y personas físicas con transacciones de transferencia de capital". El fortalecimiento de la recaudación de impuestos sobre las transacciones de capital, como las transferencias de acciones y las transacciones de acciones, se ha vuelto a convertir recientemente en un tema candente. Este artículo clasifica las políticas fiscales relevantes involucradas en la compra y venta de productos financieros, como acciones, para ayudar a los contribuyentes a comprenderlas y aplicarlas.

Impuesto empresarial

Base de la política

◆Reglamento provisional sobre el impuesto empresarial y sus normas de implementación

◆El Ministerio de Hacienda y el Estado Aviso de Administración de Impuestos sobre Productos Financieros Personales sobre ciertas políticas de exención de impuestos para el impuesto sobre transacciones comerciales (Finanzas e Impuestos [2009] N° 111).

◆Anuncio de la Administración Estatal de Impuestos sobre el impuesto empresarial a las empresas de transferencia de productos financieros (Anuncio de la Administración Estatal de Impuestos 2013 No. 63)

◆Aviso del Ministerio de Finanzas y el Administración Estatal de Impuestos sobre varias cuestiones de política relativas al impuesto empresarial (Caishui [2003] No. 16)

Consejos operativos

●Contribuyentes

De acuerdo con el artículo 5, Artículo 4 del "Reglamento provisional sobre el impuesto empresarial" y "Reglamento provisional sobre el impuesto empresarial" El artículo 18 de las Normas de aplicación del Reglamento estipula que cuando un contribuyente se dedica a la negociación de productos financieros como acciones, el saldo del precio de venta menos el precio de compra será el volumen de negocios. Al mismo tiempo, Caishui [2009] Nº 111 estipula que el impuesto empresarial está exento temporalmente de los ingresos obtenidos por personas (incluidos los hogares industriales y comerciales y otras personas) mediante la negociación de acciones y otros productos financieros.

Según esto, desde el 5438 de junio hasta el 1 de octubre de 2009, todos los contribuyentes unitarios deben pagar el impuesto empresarial cuando obtienen beneficios de la negociación de transferencias de acciones y otros productos financieros. Se ha cancelado la disposición original según la cual las instituciones no financieras no gravan el impuesto empresarial sobre la compra y venta de productos financieros.

●Determinación del volumen de negocios

De acuerdo con las políticas fiscales pertinentes, el volumen de negocios del negocio de negociación de acciones es el precio de venta original (excluidos los impuestos) y el precio de compra original (excluido el tipo impositivo A). del 5% se aplica a la diferencia en los ingresos provenientes de diversos impuestos y tasas).

El Anuncio N° 63 (2013) de la Administración Estatal de Impuestos de la República Popular China estipula que los contribuyentes que participan en la transferencia de productos financieros ya no serán clasificados como "productos financieros" por acciones, bonos , divisas y otras cuatro categorías. Las diferencias positivas y negativas en las transacciones de diferentes tipos de productos financieros pueden compensarse entre sí dentro del mismo período impositivo, y el impuesto comercial se calcula y paga sobre la base del saldo después del punto de equilibrio. Si todavía hay un saldo negativo después de la compensación, se puede trasladar al siguiente período impositivo para la compensación, pero si todavía hay un saldo negativo al final del año, no se puede trasladar al siguiente año fiscal. Esta norma cambia la norma original de que los productos financieros se dividen en cuatro categorías: acciones, bonos, divisas y otros, dentro de un mismo año fiscal, sólo se pueden compensar las diferencias positivas y negativas en transacciones del mismo tipo de productos financieros.

●Cálculo del volumen de negociación (diferencial de oferta y demanda)

1. Cuando los contribuyentes compran y venden acciones, pueden determinar el precio de compra y venta de las acciones en función de diferentes métodos de adquisición y precios en operaciones reales. Existen principalmente los siguientes métodos de medición:

(1) Compra y venta de acciones en el mercado secundario de valores: el precio se basa en el precio de transacción del contribuyente, es decir, el precio de compra y el precio de venta están determinados por documento de entrega de la transacción del contribuyente Se determina el precio indicado en.

(2) Compra y venta de acciones mediante contrato o convenio: El precio se determina con base en el precio de transacción registrado en el contrato o convenio.

(3) Compra y venta de acciones mediante subasta o método de pago de deuda: el método de subasta utiliza el precio de la transacción de subasta como base para el precio de compra y venta de ambas partes, y el método de pago de deuda utiliza la deuda. Monto del pago para determinar el precio de compra y venta de acciones.

(4) Participar en acciones nuevas, suscribir emisión adicional y suscribir asignación de acciones para obtener acciones: el precio de compra está determinado por los precios de emisión y emisión adicional, mientras que la suscripción por asignación de acciones está Basado principalmente en las acciones en poder de los accionistas de la empresa, con una cierta proporción a un precio de adjudicación más bajo, el precio de compra es el precio de adjudicación.

(5) Acciones (acciones restringidas) formadas por la inversión de capital original de los accionistas originales después de que la empresa cotiza en bolsa: debido al proceso de conversión de capital en acciones, una opinión es que el precio de emisión de la como precio de adquisición debe utilizarse la sociedad que cotiza en bolsa. Otra opinión es que el costo real de los insumos debería utilizarse como precio de compra de acciones. En la actualidad, las autoridades fiscales locales de Tianjin, Zhejiang, Xiamen y otras provincias y ciudades han emitido anuncios sucesivamente, estipulando que el precio de compra de este tipo de acciones restringidas es "el precio de emisión de la oferta pública inicial de la empresa después de su aprobación para cotizar en bolsa es el precio de compra. El certificado de deducción del precio de compra es el prospecto de oferta pública inicial de la Compañía.

”

2. Para las acciones en poder de los contribuyentes que son ex derechos o ex dividendos debido a la distribución de dividendos por parte de empresas que cotizan en bolsa, y el número y el precio de las acciones cambian, el ingreso diferencial no se puede calcular directamente restando. El precio de compra de las acciones mantenidas se determinará de conformidad con las disposiciones de Caishui [2003] No. 16 "Se determina el precio de compra de las acciones y bonos menos el saldo de los ingresos por dividendos de las acciones y bonos obtenidos durante el período de tenencia. "

Impuesto a la Renta Industrial y Comercial

Bases de Política

◆Ley del Impuesto a la Renta Empresarial y su Reglamento de Implementación

◆Aviso de la Administración Estatal de Impuestos sobre Ciertas Cuestiones Fiscales Relacionadas con la Implementación de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Empresas (Estado 2010) No. 79

◆Anuncio de la Administración Estatal de Impuestos de la República Popular China sobre varias cuestiones relativas a Impuesto sobre la renta de las empresas (Anuncio de la Administración Estatal de Impuestos de la República Popular China 2011 No. 34)

◆El Ministerio de Finanzas y la Administración Estatal de Impuestos sobre la Liquidación de Empresas notifican varias cuestiones en el tratamiento de las empresas Impuesto sobre la renta en las empresas (Caishui [2009] No. 60)

◆ Anuncio de la Administración Estatal de Impuestos sobre el tratamiento del impuesto sobre la renta sobre las pérdidas de inversiones en capital empresarial (Anuncio de la Administración Estatal de Impuestos 2010 No. 6)

◆Medidas para la administración de la deducción antes de impuestos del impuesto sobre la renta por pérdida de activos empresariales (Anuncio N° 201125 de la Administración Estatal de Impuestos de la República Popular China)

Operativa Consejos

●Determinación de los ingresos totales

De acuerdo con las disposiciones de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Empresas y su reglamento de aplicación, los ingresos totales de una empresa son los ingresos obtenidos de diversas fuentes en forma monetaria y formas no monetarias, incluidos los ingresos por transferencia de propiedad (capital, deuda, etc.), dividendos, dividendos y otros ingresos por inversiones de capital, ingresos por intereses, etc. Durante el período de inversión externa de la empresa, el costo de los activos de inversión será. no se deducirá al calcular la renta imponible.

Al mismo tiempo, la ley tributaria estipula que entre empresas residentes calificadas, los dividendos y otros ingresos por inversiones de capital son ingresos libres de impuestos, pero no incluyen los ingresos por inversiones. obtenido por empresas residentes que han mantenido continuamente acciones que cotizan en bolsa durante menos de 12 meses

● Ingresos por transferencias de capital e ingresos por inversiones de capital

Guo Shui Han [2065 438+00]. El número 79 estipula que los ingresos por transferencia de capital son los ingresos por transferencia de capital menos los gastos incurridos en la adquisición de capital (ingresos por transferencia de capital = ingresos por transferencia de capital - gastos incurridos en la adquisición de capital. Al calcular los ingresos por transferencia de capital, la empresa no deducirá la cantidad distribuible). de acuerdo con el patrimonio de las ganancias no distribuidas y las ganancias retenidas de otros accionistas de la empresa invertida.

Cuando la empresa obtiene dividendos, dividendos y otros ingresos de inversiones de capital, la realización de los ingresos debe reconocerse en la fecha. cuando la junta de accionistas o la junta general de la empresa invertida toma una decisión sobre la distribución de ganancias o la conversión de acciones. Si la empresa invertida convierte la reserva de capital formada por la prima de capital (billete) en capital social, no se considerará dividendo. la empresa del inversor. , ingresos por dividendos, las empresas inversoras no pueden aumentar la base imponible de las inversiones a largo plazo

●Tratamiento fiscal de las empresas de inversión que retiran o reducen la inversión

Anuncio No. 34 de la Administración Estatal de Impuestos de la República Popular de China (2011) estipula que si una empresa inversora retira o reduce la inversión de una empresa invertida, deberá reconocer la parte equivalente a su inversión inicial como recuperación de la inversión; ser equivalente a los ingresos reales de las ganancias acumuladas no distribuidas y las reservas excedentes acumuladas de la empresa en la que se invierte. La proporción de capital se reconoce como ingreso por dividendos y la porción restante se reconoce como ingreso por transferencia de activos de inversión.

Las pérdidas operativas de la empresa invertida se trasladarán para compensar la pérdida; la empresa inversora no ajustará ni reducirá los costos de inversión, ni se reconocerán como pérdidas de inversión.

●Reconocimiento de ganancias y pérdidas por liquidación de empresas

Caishui [2009] No. 60 estipula que los activos restantes distribuidos por los accionistas de una empresa liquidada son equivalentes a las ganancias acumuladas no distribuidas y reservas excedentes acumuladas de la empresa liquidada. El monto se reconocerá como ingreso por dividendos si el saldo de los activos restantes después de deducir los dividendos excede o es menor que el costo de inversión del accionista, se reconocerá como ganancias o pérdidas por la transferencia de la empresa. inversión de los accionistas.

La base de cálculo del impuesto para los activos distribuidos por los accionistas de la empresa liquidada de la empresa liquidada se basará en el valor de realización o el precio real de la transacción.

●Tratamiento fiscal de las pérdidas por inversiones de capital empresarial

El Anuncio nº 6 (2010) de la Administración Estatal de Impuestos de la República Popular China estipula que las pérdidas incurridas por las empresas al realizar transacciones externas Las inversiones de capital se reconocerán antes de que se reconozca la pérdida. Se realizará una deducción única al calcular la renta imponible de la empresa en el año en que se produzca.

El Anuncio No. 25 (2011) de la Administración Estatal de Impuestos de la República Popular China estipula que las pérdidas incurridas por las empresas que compran y venden bonos, acciones, futuros, fondos y derivados financieros a través de diversos centros de negociación y los mercados pueden informarse en una lista. Declarar las deducciones a las autoridades fiscales competentes; otras pérdidas de inversión, como capital, deuda, etc., deben declararse para las deducciones antes de impuestos en forma de declaraciones especiales. ?

Impuesto de Timbre

Base de la Política

◆Aviso de la Administración Estatal de Impuestos sobre las Interpretaciones y Regulaciones sobre Ciertas Cuestiones Específicas del Impuesto de Timbre (Guoshuifa [1991] No. 155)

◆Aviso del Ministerio de Finanzas y la Administración Estatal de Impuestos sobre el cambio del impuesto de timbre sobre transacciones de valores a cobro unilateral (Caishui Mingdian [2008] No. 2)

Consejos de operación

Según Guoshuifa [1991] No. 155 estipula que el alcance de la tributación sobre los documentos de transferencia de "propiedad" es: documentos de transferencia de propiedad de bienes muebles e inmuebles registrados por agencias de gestión gubernamental, y documentos de transferencia de capital empresarial. Según Caishui Mingdian [2008] No. 2, con la aprobación del Consejo de Estado, el Ministerio de Finanzas y la Administración Estatal de Impuestos de la República Popular China decidieron ajustar el método de recaudación del impuesto de timbre para las transacciones de valores (acciones) a partir de desde el 19 de septiembre de 2008. La herencia o donación de certificados de transferencia de acciones de acciones A o B, el impuesto de timbre sobre transacciones de valores (acciones) entre compradores y vendedores se aplica a una tasa de una milésima, que se ajusta a la tributación unilateral.