¿Cuál es la base para la coordinación entre los sistemas contables y las leyes tributarias? Esperando la respuesta.
Dado que los propósitos, premisas y principios básicos de las leyes contables y tributarias son diferentes, con el fin de estandarizar aún más las diferencias entre los dos, es Es necesario separar adecuadamente las leyes tributarias y los sistemas contables. Muy necesario.
(1) Diferentes propósitos
El propósito de formular e implementar sistemas de contabilidad corporativa es reflejar verdadera y completamente el estado financiero, los resultados operativos y los cambios en el estado financiero de la empresa, y proporcionar a los departamentos gubernamentales Proporcionar información útil a inversores, acreedores, administradores de empresas y otros usuarios de estados contables. Por tanto, el punto fundamental es permitir que los inversores o potenciales inversores comprendan la autenticidad, rentabilidad y posibilidades de los activos corporativos.
El objetivo principal del derecho tributario es obtener ingresos fiscales nacionales, regular el desarrollo económico y social y proteger los derechos e intereses de los contribuyentes.
Debido a las diferencias en los sistemas contables corporativos, las leyes tributarias y otras regulaciones contables, a veces se imponen requisitos regulatorios diferentes al mismo comportamiento o evento económico. Por ejemplo, para garantizar que la base imponible no se erosione, la ley tributaria estipula que deben recaudarse como renta imponible, mientras que las normas contables no reconocen la renta por falta de fuentes económicas para el macrocontrol; la ley fiscal estipula que los gastos de publicidad de una empresa sólo pueden representar el 2% de los ingresos por ventas. Las deducciones antes de impuestos dentro del porcentaje, los intereses de los bonos del gobierno no se incluyen en la base imponible, etc. , mientras que las ganancias y pérdidas se calculan de acuerdo con las normas contables en contabilidad. Por lo tanto, las empresas deben contabilizar y reflejar los acontecimientos económicos de conformidad con normas contables como el Sistema de Contabilidad Empresarial, y calcular los impuestos de conformidad con las leyes tributarias.
Tomemos como ejemplo el impuesto sobre la renta de las empresas. Debido a los diferentes propósitos, las diferencias en el tratamiento contable de las empresas y las regulaciones del impuesto sobre la renta son inevitables. En la mayoría de los casos, los inversores o potenciales inversores se preocupan por la posibilidad de rentabilidad, solvencia y autenticidad de los activos para evitar que los gestores se jacten de las ganancias. Uno de los propósitos de la legislación tributaria es evitar que las empresas declaren menos ganancias y paguen menos impuesto sobre la renta (; Al menos en este punto, todas las partes dentro de la empresa pueden ser coherentes). Si la ley tributaria no estipula claramente ningún ingreso, gasto o activo de una empresa, pero el impuesto se calcula de acuerdo con las disposiciones del sistema de contabilidad financiera, esto puede dar lugar a cargas tributarias injustas o incluso lagunas jurídicas, lo que lleva a la pérdida. de los ingresos tributarios nacionales.
(2) Diferentes premisas básicas
Las premisas básicas de la contabilidad incluyen: entidad contable, empresa en funcionamiento, cuota contable y medición monetaria. La determinación de los objetos contables, la selección de los métodos contables y la recopilación de datos contables se basan en las premisas básicas de la contabilidad. Dado que los propósitos de los sistemas contables y las leyes tributarias son diferentes, sus proposiciones básicas también son diferentes.
1. Entidad contable se refiere a una unidad u organización específica reflejada en la información contable, que especifica el alcance espacial del trabajo contable. La contabilidad debe basarse en la premisa del sujeto contable, tomar como objeto las transacciones o eventos de la empresa, registrar y reflejar las actividades de producción y operación de la propia empresa, ayudar a los contadores a hacer juicios precisos sobre las transacciones y eventos en la contabilidad diaria, y tomar decisiones sobre métodos y procedimientos contables. Proporcionar la base para elecciones correctas. Una entidad contable es una unidad que realiza la contabilidad con base en los requerimientos de quienes demandan información contable. Puede ser una entidad jurídica o una entidad económica.
Contribuyentes se refiere a los contribuyentes básicos (o personas naturales) que tienen obligaciones tributarias directas de conformidad con la ley, es decir, los contribuyentes independientes estipulados en las leyes tributarias. En principio, bajo el sistema tributario estándar, el sujeto legal debería ser el contribuyente. Por supuesto, existen excepciones regidas por regulaciones especiales. Por ejemplo, una oficina central y una sucursal sin personalidad jurídica tienen responsabilidad solidaria y deberían recaudar impuestos automáticamente como contribuyentes, pero las sucursales de empresas extranjeras deben gestionarse como contribuyentes independientes. Los contribuyentes independientes están estipulados en las leyes tributarias para varias categorías impositivas. Sin embargo, debido a diversas irregularidades en el sistema de gestión de registro de personas jurídicas y el sistema fiscal de mi país, los contribuyentes básicos no están completamente definidos de acuerdo con sujetos legales estandarizados. Para dar otro ejemplo, los contribuyentes del impuesto sobre la renta empresarial nacional son empresas y organizaciones que contabilizan de forma independiente sus ingresos de producción y operación y otros ingresos dentro de mi país. La definición de la unidad impositiva básica debe determinarse en función de si cumple con las tres condiciones para. contabilidad independiente. La entidad contable sirve principalmente para distinguir las actividades del propietario y es diferente de la entidad jurídica. La empresa matriz y las subsidiarias son entidades contables respectivamente, pero todo el grupo también es una entidad contable, lo que refleja el estado financiero, los resultados operativos y el flujo de caja del grupo. En términos generales, las leyes fiscales estipulan que las empresas matrices y las filiales son contribuyentes independientes, y los grupos de empresas nacionales sólo pueden pagar impuestos juntos si cumplen las condiciones y reciben una aprobación especial. Tanto la oficina central como las sucursales son entidades contables, pero la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Empresas con Inversión Extranjera estipula que las sucursales de empresas con inversión extranjera en China pueden agruparse en un solo contribuyente, etc.
2. La periodización contable consiste en dividir las actividades operativas continuas de una empresa en períodos consecutivos de igual duración para liquidar las ganancias y pérdidas a tiempo, preparar informes contables financieros y proporcionar a todas las partes los estados financieros de la empresa. estado, resultados operativos y efectivo de manera oportuna. Debido a los diferentes propósitos de los sistemas contables y las leyes tributarias, el momento de reconocimiento y el alcance de los ingresos, gastos, activos y pasivos también son diferentes, lo que resulta en diferencias en las ganancias contables antes de impuestos y en la base imponible: diferencias temporarias y diferencias permanentes.
3. La contabilidad requiere que las empresas lleven cuentas precisas y que la información contable sea verdadera y completa. Al mismo tiempo, tanto la auditoría interna como la auditoría externa deben asumir ciertas responsabilidades de auditoría. La ley tributaria exige que los contribuyentes hagan declaraciones veraces e independientes dentro del plazo prescrito. Las autoridades tributarias y su personal tributario deben supervisar e inspeccionar el cumplimiento de las obligaciones tributarias de los contribuyentes de conformidad con las disposiciones de la ley tributaria.
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