Preguntas básicas de contabilidad
a. Preguntas de opción única (este tipo de preguntas tiene 15 preguntas pequeñas, cada pregunta vale 1 punto, y **15 puntos. Entre las alternativas de respuesta a cada pregunta pequeña, la respuesta correcta que cumpla el significado de la pregunta es Solo hay una respuesta. Complete la respuesta seleccionada con un lápiz 2B de acuerdo con las instrucciones de la hoja de respuestas y complete los puntos de información numerados del 1 al 15 en la hoja de respuestas. otorgado por opciones múltiples, elecciones incorrectas y ninguna selección)
1. Las diferencias de cambio de los siguientes activos en moneda extranjera no deben incluirse en las pérdidas y ganancias actuales ().
A. Cuentas por cobrar b. Activos por monto de la transacción
C. Inversiones mantenidas hasta el vencimiento d. p>
2. Entre las siguientes afirmaciones sobre estimaciones contables y sus cambios, cuál es correcta ().
A. Las estimaciones contables deben basarse en la información o los materiales más recientes disponibles.
B. Las estimaciones contables para transacciones o eventos con resultados inciertos debilitarán la confiabilidad de la información contable.
c. Los cambios en las estimaciones contables deben tratarse como reexpresiones retrospectivas o ajustes retrospectivos según diferentes circunstancias.
d. Si es difícil distinguir un cambio en la política contable de un cambio en la estimación contable, debe tratarse como un cambio en la política contable.
Respuesta a
3.2010 12 31. La responsabilidad estimada de la empresa A por una demanda pendiente es de 8 millones de yuanes. El 6 de marzo de 2011, el tribunal dictaminó que la empresa A debía compensar a la empresa B con 6 millones de yuanes; La tasa del impuesto sobre la renta de la Empresa A es del 25% y el 65.438+00% del beneficio neto se asigna a la reserva legal de excedentes. La fecha de aprobación del informe financiero 2065, 438+00 es 2065, 438+065, 438+03, 365, 438+0. Se espera que en el futuro se obtengan ingresos imponibles suficientes para compensar las diferencias temporarias deducibles. Sin tener en cuenta otros factores, este incidente dio lugar a un aumento de RMB () millones en la partida "beneficios no distribuidos" del balance de la empresa A el 310 de febrero.
135
c 180d . 200
Respuesta a
4.2011 El 1 de abril una institución pública arrendó un equipo y lo puso. ponerlo en uso. Según el contrato de arrendamiento, el plazo de arrendamiento del equipo es de 5 años y el alquiler anual el 1 de abril de cada año es de 10.000 yuanes. Una vez que expire el período de arrendamiento, una organización puede comprar el equipo a un precio con descuento de 6,543,8 millones de yuanes. El mismo día, la Organización A pagó el pago inicial. El valor de entrada del equipo financiado y arrendado por la institución pública es de () millones de yuanes.
a 100 b 101
C.500 D.501
Respuesta d
5. Se cambia el modelo de costo al modelo de valor razonable, y la diferencia entre el valor razonable del inmueble de inversión en la fecha de conversión y su valor en libros tendrá un impacto en las siguientes partidas del estado financiero ().
A. Reserva de capital b. Ingresos no operativos
C. Utilidades no distribuidas d. El 31 de diciembre, una empresa construyó una central nuclear y la puso en funcionamiento. El gasto capitalizado acumulado es de 2,1 millones de RMB. Ese día, la Compañía A estimó que el costo de abandono de la restauración del medio ambiente de la central nuclear al final de su vida útil sería de 654,38 millones de yuanes, con un valor actual de 82 millones de yuanes. El valor registrado de la central nuclear es de () millones de yuanes.
200, 00 0
218 200 D.220 000
Respuesta c
7. De las siguientes, cuál afecta a largo plazo. -Patrimonio a plazo El valor contable de la inversión es ().
A. Para las inversiones de capital a largo plazo contabilizadas utilizando el método de la participación, la participada declara dividendos en acciones durante el período de tenencia.
b. Para las inversiones de capital a largo plazo contabilizadas por el método de la participación, la participada declara dividendos en efectivo durante el período de tenencia.
c Para las inversiones de capital a largo plazo contabilizadas por el método del costo, la participada declara dividendos en acciones durante el período de tenencia.
d. Para las inversiones de capital a largo plazo contabilizadas por el método del costo, la participada declara dividendos en efectivo durante el período de tenencia.
Respuesta b
8. Si las actividades de investigación y desarrollo no pueden distinguirse entre la etapa de investigación y la etapa de desarrollo, los gastos de investigación y desarrollo incurridos en el período actual deben reconocerse como ( ) en la fecha del balance.
A.b. Gastos administrativos
C. Gastos de investigación y desarrollo D. Gastos no operativos
Respuesta b
9 de marzo. 2011, A La empresa intercambió un edificio de fábrica con un valor contable de 3,5 millones de yuanes y un derecho de patente de 654,38+5 millones de yuanes a cambio de la casa en construcción de la empresa B con un valor contable de 3 millones de yuanes y una inversión de capital a largo plazo. de 654,38+0 millones de yuanes. Es imposible obtener el valor razonable de los activos antes mencionados. Sin considerar otros factores, el valor registrado de la casa en construcción de la Compañía A es de () millones de yuanes.
280 d.C. a 300 d.C.
350 d.C. a 375 d.C.
Respuesta d
10 Los siguientes son sobre los activos fijos de. empresas ¿Qué afirmación sobre los flujos de efectivo futuros estimados en las pruebas de deterioro es incorrecta ()?
a Los flujos de efectivo futuros estimados incluyen los flujos de efectivo relacionados con los impuestos sobre la renta.
b. El flujo de caja futuro esperado debe basarse en el estado actual de los activos fijos.
cLos flujos de efectivo futuros estimados no incluyen los flujos de efectivo relacionados con actividades de financiación.
d Los flujos de efectivo futuros estimados no incluyen los flujos de efectivo relacionados con cambios en los activos fijos.
Respuesta a
11. Si una empresa mantiene parte de una inversión hasta el vencimiento de manera que la parte restante ya no es adecuada para ser clasificada como una inversión mantenida hasta el vencimiento, la la parte restante debe reclasificarse para().
A. Inversión de capital a largo plazo b. Pagos y cuentas por cobrar
C. Activos financieros disponibles
Respuesta d
12. Para los gastos basados en acciones liquidados en efectivo, si el valor razonable de los pasivos relacionados cambia en el futuro, el monto del cambio debe incluirse en los estados financieros en la fecha del balance ().
A.b. Gastos administrativos
C. Gastos no operativos d. Ingresos por cambios en el valor razonable
Respuesta d
13.205438+00 Febrero El 1 de febrero, la empresa A obtuvo un préstamo especial del banco para construir una fábrica. El préstamo se obtuvo el 5 de marzo de 2010 para pagar los materiales de ingeniería solicitados en la etapa inicial. Debido a disputas por la adquisición de terrenos y la demolición, la construcción de la fábrica se retrasó hasta el 1 de julio de 2065438 y se pagaron otros fondos del proyecto. El 28 de febrero de 2011 la fábrica quedó terminada y lista para su uso. El 30 de abril de 2011, la Compañía A procesó las cuentas finales de finalización del proyecto. Sin considerar otros factores, el período de capitalización de los costos de endeudamiento de la empresa A es ().
a. 1 de febrero de 2010 al 30 de abril de 2011.
b 5 de marzo de 2010 al 28 de febrero de 2011
C 1 de julio de 2010 al 28 de febrero de 2011
D. , 2065438
Respuesta c
14. Para la reestructuración de deuda que utiliza activos no monetarios para pagar deudas, entre los siguientes elementos, el acreedor debe confirmar la reestructuración de deuda. La pérdida es () .
aLa diferencia entre el valor razonable del activo no monetario recibido y el valor en libros original del activo.
bLa diferencia entre el valor razonable del activo no monetario recibido y el valor en libros original del activo.
c. La diferencia entre el valor razonable de los activos no monetarios recibidos y el valor en libros de los reclamos reestructurados
d. El valor en libros original de los activos no monetarios recibidos. y el valor en libros de los créditos reestructurados. La diferencia entre los valores en libros.
Respuesta c
15. Entre las siguientes afirmaciones sobre el tratamiento contable de los contratos de construcción, () es incorrecta.
A. Los ingresos esporádicos de los materiales restantes relacionados con los ronquidos después de la finalización del contrato de construcción deben incluirse en los ingresos no operativos.
b. Si el costo total estimado del contrato de construcción en curso excede los ingresos totales del contrato, se reconocerán pérdidas por deterioro de activos.
cLos ingresos por contratos de construcción incluyen los ingresos iniciales estipulados en el contrato y los ingresos derivados de cambios de contrato, reclamaciones y adjudicaciones.
d. En la fecha del balance general, si los resultados del contrato de construcción pueden estimarse de manera confiable, los ingresos y gastos del contrato se reconocen utilizando el método del porcentaje de avance.
Responda una
2. Preguntas de opción múltiple (este tipo de pregunta tiene 10 preguntas, cada pregunta vale 2 puntos y la puntuación es de 20 puntos. Cada pregunta tiene dos o más respuestas correctas Utilice un lápiz 2B para completar los puntos de información de las preguntas 16 a 25 en la hoja de respuestas de acuerdo con los requisitos de la hoja de respuestas. Opciones múltiples, pocas opciones, opciones incorrectas, no se otorgarán puntos)
16 .Entre las siguientes afirmaciones sobre políticas contables y sus cambios, () es correcta.
A. Las políticas contables involucran principios contables, conceptos básicos contables y métodos de tratamiento contable específicos.
B. Los cambios en las políticas contables indican errores en las políticas contables adoptadas en períodos contables anteriores.
C. Los cambios en las políticas contables deberían reflejar mejor el estado financiero y los resultados operativos de la empresa.
d. Las transacciones o eventos ocurridos en este período son esencialmente diferentes a los del período anterior. La nueva política contable es útil y no constituye un cambio en la política contable.
Respuesta ACD
17. Entre las siguientes afirmaciones sobre hechos posteriores a la fecha del balance, la correcta es ().
Los eventos importantes que no implican ajustes después de la fecha del balance deben revelarse en las notas.
B. Para ajustes posteriores a la fecha del balance, se deben ajustar las partidas relevantes de los estados financieros en la fecha del balance.
C. Los eventos posteriores al balance incluyen todos los eventos que ocurren entre la fecha del balance y la fecha en que se aprueba y publica el informe financiero.
d. El estándar para juzgar los eventos posteriores al ajuste del balance es que el evento proporciona evidencia nueva o adicional de la situación existente en la fecha del balance.
Respuesta ABD
18. Entre los siguientes conceptos, se deben reconocer como ingresos por donaciones los pertenecientes a organizaciones privadas sin fines de lucro ().
A. Aceptar donaciones de mano de obra
B. Aceptar donaciones de valores
C. Aceptar donaciones de edificios de oficinas
D.
Respuesta BCD
19. Para los productos en proceso que necesitan ser procesados antes de poder venderse externamente, se deben considerar los siguientes factores al determinar su valor neto realizable ().
A. Los costos de producción incurridos en el producto
B. El precio de venta estimado del producto después de ser procesado en productos terminados y vendido externamente.
C. Estimar los costos de procesamiento en los que se incurrirá al procesar productos para convertirlos en productos terminados en el futuro.
D. Los gastos de ventas estimados para las ventas externas después de que el producto se transforma en productos terminados.
Respuesta BCD
20. Entre las siguientes afirmaciones sobre el tratamiento contable de los derechos de patente utilizados exclusivamente para la producción de productos, la correcta es ().
A. La amortización de los derechos de patente debe incluirse en los gastos administrativos.
La vida útil de los derechos de patente se revisará al menos una vez al final de cada año.
El método de amortización de los derechos de patente debe revisarse al menos una vez al final de cada año.
d. Los derechos de patente deben medirse posteriormente deduciendo del costo la amortización acumulada y las provisiones por deterioro.
Respuesta BCD
21. Entre las siguientes afirmaciones sobre la identificación de grupos de activos en las pruebas de deterioro de activos, la correcta es ().
R. Un grupo de activos es la combinación de activos más pequeña que una empresa puede identificar.
B. Al determinar los grupos de activos, se debe considerar el modelo de toma de decisiones para el uso continuado o la disposición de los activos.
C. Al determinar el grupo de activos, se debe considerar la forma en que la dirección de la empresa gestiona las actividades de producción y operación.
Las entradas de efectivo generadas por un grupo de activos deben ser independientes de las entradas de efectivo generadas por otros activos o grupos de activos.
Respuesta ABCD
22. Al determinar el período de suspensión de la capitalización de los costos financieros, se deben distinguir las interrupciones normales de las anormales. Entre los siguientes elementos, () es una interrupción anormal.
A. Interrupción causada por disputas de calidad
B. Interrupción causada por accidentes de seguridad
C. Interrupción causada por disputas laborales
D. .Interrupciones causadas por dificultades de flujo de caja
Respuesta ABCD
23.2065438+El 31 de julio de 2000, la empresa A debía pagar 4,2 millones de yuanes a la empresa B debido a dificultades operativas. Se espera que no pueda reembolsarse en el corto plazo. Ese día, entre los siguientes acuerdos de pago de deuda alcanzados por la Empresa A y la Empresa B con respecto a la deuda, () pertenece a la reestructuración de la deuda.
A. La empresa A pagó los activos fijos con un valor razonable de 46,5438 millones de yuanes + yuanes.
B. La empresa A pagó la inversión de capital a largo plazo con un valor razonable de 4,2 millones de yuanes.
C. Reducir la deuda de la empresa a en 2,2 millones de yuanes y aplazar el pago del saldo restante durante dos años.
D. Reducir la deuda de la empresa A de 2,2 millones de yuanes y pagar el resto inmediatamente en efectivo.
Respuesta ACD
24.2065438+65438 065438 En octubre +0, la empresa A vendió un lote de bienes a la empresa B a plazos. El monto de venta acordado en el contrato fue de 50 millones. Los cinco años se cobran el 65438 de junio + 31 de febrero de cada año. El coste de este envío es de 38 millones de yuanes. Si se adoptan las ventas en efectivo, el precio de venta de este lote de productos será de 45 millones de yuanes. Sin considerar factores como el impuesto al valor agregado, el impacto correcto del negocio de ventas de la Compañía A en las partidas relevantes de los estados financieros el 0 de junio de 20165438 es ().
A. Incrementar las cuentas por cobrar a largo plazo en 45 millones de yuanes.
B. Incrementar los costos operativos en 38 millones de yuanes.
C. Incrementar los ingresos operativos en 50 millones de yuanes.
D. Reducir el inventario en 38 millones de yuanes
Respuesta ABD
25 Entre los siguientes, los factores que las empresas deben considerar al determinar la moneda estándar contable son. ().
A. La moneda principal utilizada para obtener el préstamo.
B. Determinar la moneda principal utilizada para fijar el precio de los costos de producción de los bienes.
C. Determinar la principal moneda de fijación de precios utilizada en los precios de venta de los productos.
D. La moneda principal utilizada para cobrar pagos de actividades comerciales.
Respuesta ABCD
3. Preguntas de verdadero o falso (este tipo de pregunta tiene 10 preguntas, cada pregunta vale 1 punto y la puntuación es de 10 puntos. Juzgue el significado de cada pregunta si la afirmación es correcta, complete los puntos de información [√] en la hoja de respuestas con un lápiz 2B. Complete los puntos de información [×] en la tarjeta. Una respuesta correcta a cada pregunta dará como resultado 1 punto. una respuesta incorrecta resultará en 0,5 puntos, y una respuesta incorrecta resultará en ningún punto o cero puntos)
46. Las diferencias de conversión que surjan de la conversión de estados financieros en moneda extranjera se enumerarán en el ". "beneficios no distribuidos" del balance. (×)
47. Si se encuentran errores en las estimaciones contables de ejercicios contables anteriores, el tratamiento contable deberá realizarse de conformidad con las disposiciones sobre corrección de errores anteriores. (√)
48. Las empresas deben sobreestimar los pasivos y gastos y subestimar los activos y los ingresos para hacer frente a los riesgos e incertidumbres que enfrentan las actividades de producción y operación en el entorno de la economía de mercado. (×)
49. Si los factores influyentes que causaron la amortización del valor del inventario en el período anterior han desaparecido en el período actual, el monto de la amortización debe restablecerse dentro del inventario original. reserva de depreciación. (√)
50. Si el equipo de protección ambiental adquirido por la empresa no puede aportar beneficios económicos directos a la empresa a través de su uso, no debe gestionarse ni contabilizarse como activo fijo.
(×)
51. La tasa de interés real utilizada para calcular los ingresos por intereses de una inversión mantenida hasta el vencimiento debe determinarse cuando se obtiene la inversión y permanecer sin cambios durante la duración esperada de la inversión o un período más corto. período aplicable. (√)
52. Si la empresa recompra acciones para formar acciones en tesorería para incentivos de capital a los empleados, cuando el ICBC actual tenga derecho a comprar las acciones de la empresa, el monto recibido será el mismo que el monto proporcionado. por los empleados durante el período de espera. La diferencia entre la suma de las correspondientes reservas de capital reconocidas por servicios y el costo de las acciones propias entregadas a los empleados se incluye en los ingresos y gastos no operativos. (×)
53. Si la reestructuración de deuda mediante modificación de las condiciones de la deuda involucra créditos contingentes, el acreedor deberá sumar el valor en libros de los derechos del acreedor reestructurado a la suma del valor en libros de los derechos del acreedor reestructurado y el contingente. cuentas por cobrar. La diferencia se reconoce como pérdida por reestructuración de deuda. (×)
54. Los pasivos contingentes, ya sea que involucren obligaciones potenciales u obligaciones actuales, no deben reconocerse en los estados financieros, pero deben revelarse en las notas de acuerdo con las regulaciones pertinentes. (√)
55. Los pasivos por impuesto a la renta diferido no se reconocen por diferencias temporarias imponibles causadas por la diferencia entre el monto de medición inicial de los activos y pasivos reconocidos al momento de la combinación de negocios y la base tributaria. (×)
Preguntas subjetivas
(Las preguntas subjetivas deben responderse con un lápiz negro de 0,5~0,7 mm en el área designada para respuestas en la hoja de respuestas).
4. Preguntas de análisis de cálculo (este tipo de pregunta tiene 2 preguntas pequeñas, la primera pregunta pequeña tiene 12 puntos, la segunda pregunta pequeña tiene 10 puntos y la segunda pregunta pequeña tiene 22 puntos. A menos que se especifique lo contrario, todos los elementos que requieren cálculo debe enumerar el proceso de cálculo; los decimales en los resultados del cálculo se mantienen en dos lugares decimales. Si debe preparar asientos contables, solo necesita escribir los temas de primer nivel a menos que existan requisitos especiales en la pregunta)
1. La empresa A cotiza en bolsa. Los materiales relacionados con la inversión en acciones de la empresa B de 2009 a 2010 son los siguientes:
(1) El 20 de mayo de 2009, la empresa A compró 100 acciones de. Se pagaron las acciones ordinarias de la empresa B del mercado secundario con un depósito bancario de 3 millones de yuanes (incluido el dividendo en efectivo de 60.000 yuanes anunciado pero aún no pagado por la empresa B) y los costos de transacción relacionados de 18.000 yuanes. La empresa A divide las inversiones en acciones en activos financieros disponibles.
(2) El 27 de mayo de 2009, la empresa A recibió un dividendo en efectivo de 60.000 yuanes de la empresa B.
(3) El 30 de junio de 2009, las acciones de la empresa B, The El precio de cierre cayó a 26 yuanes por acción. La empresa A predijo que la caída del precio de las acciones de la empresa B era temporal.
(4) Desde julio de 2009, el precio de las acciones de la Compañía B ha seguido cayendo; para 65438 + 31 de febrero, el precio de cierre de las acciones de la Compañía B había caído a 20 yuanes por acción, y la Compañía A consideró que su precio era de 20 yuanes por acción. la inversión en acciones se había reducido.
(5) El 26 de abril de 2065 438+00, la empresa B anunció un dividendo en efectivo de 0,1 yuanes por acción.
(6) El 10 de mayo de 2065, la empresa A recibió un dividendo en efectivo de 10.000 yuanes de la empresa B.
(7) Desde junio de 2065 438+2000, el precio de las acciones de la empresa B ha seguido aumentando; el 30 de junio, el precio de cierre de las acciones de la empresa B subió a 25 yuanes por acción.
(8)2065438+10 El 24 de febrero, la empresa A vendió todas las acciones de la empresa B en el mercado secundario a un precio de 28 yuanes por acción y también pagó costos de transacción relacionados de 16.800 yuanes.
Supongamos que la Compañía A reconoce cambios en el valor razonable y realiza pruebas de deterioro el 30 de junio y el 30, 12 y 31 de febrero de cada año, independientemente del impuesto a la renta, y todos los pagos se realizan con depósitos bancarios.
Requisitos:
(1) Con base en la información anterior, realice asientos contables para el negocio relevante de la Compañía A uno por uno.
(2) Calcule el impacto de la inversión de la empresa A en las ganancias operativas en 2009 y 2010 respectivamente.
(La cuenta "Activos financieros disponibles" requiere cuentas detalladas; el monto en la respuesta se expresa en diez mil yuanes)
Respuesta de referencia:
(1 ) Acciones compradas el 20 de mayo de 2009:
1) Débito: activos financieros disponibles para la venta - costo 295,8.
Dividendos por cobrar 6
Préstamo: depósito bancario 301,8
El 27 de mayo de 2009, la empresa A recibió dividendos en efectivo de la empresa B:
2) Débito: depósito bancario 6
Crédito: dividendo por cobrar 6
Hubo una disminución temporal el 30 de junio de 2009:
3) Endeudamiento: Capital Reservas - Otras reservas de capital 35,8
Préstamos: Activos financieros disponibles para la venta - Cambio del valor razonable 35,8 (295,8-260)
La fuerte caída se produjo en junio de 2009 5438 + febrero 365438 + 0 días:
4) Deterioro ocurrido
Débito: Pérdida por deterioro del activo 95,8 (295,8-200)
Crédito: Reserva de capital - otra reserva de capital 35,8
Activos financieros disponibles para la venta - provisión por deterioro 60
El 26 de abril de 2010, la Sociedad B anunció el pago de dividendos en efectivo:
5) Débito: Dividendos por cobrar 1
Préstamo: Rentas de inversiones 1
6) Dividendos recibidos el 10 de mayo de 2010:
p>
Débito: Depósito bancario 1
Crédito: Dividendos por cobrar 1
7) 2065 438+Variación del valor razonable el 30 de junio de 2000:
Débito: activos financieros disponibles para la venta - deterioro provisión 50 (25-20)*10
Crédito: reserva de capital - otra reserva de capital 50
8) 2010 65438 +24 de febrero:
Débito: banco depósito 278,32 (28*10-1,68)
Activos financieros disponibles para la venta - provisión por deterioro 10
- Cambio en el valor razonable 35,8
Préstamos: Disponibles -activos financieros en venta - Coste 295,8.
Ingresos de inversiones 28,32
Débito: reserva de capital - otras reservas de capital 50
Préstamo: ingresos de inversiones 50
2.A La empresa es una empresa que cotiza en bolsa y la información relevante en 2010 es la siguiente:
(1) A principios de 2010, el saldo deudor de los activos por impuestos sobre la renta diferidos de la empresa A era de 19.000 yuanes, y el saldo acreedor de pasivos por impuestos sobre la renta diferidos fue de 10.000 yuanes. La composición específica es la siguiente:
Unidad: 10.000 yuanes
Partidas
Diferencias temporarias deducibles
Activos por impuestos sobre la renta diferidos
Diferencias temporarias imponibles
Pasivos por impuesto a la renta diferido
Cuentas por cobrar
60
15
Activos financieros para negociar
40
10
Activos financieros disponibles
200
50
Pasivos estimados
80
20
Pérdidas operativas deducibles antes de impuestos
420
105
Total
760
190
40
10
(2) Empresa A obtuvo un beneficio total de 1,61 millones de yuanes en 2010. La información sobre transacciones o eventos relacionados en 2010 es la siguiente:
① Al final del año, la provisión para insolvencias para cuentas por cobrar se transfirió nuevamente a 200.000 RMB. Según las leyes fiscales, las pérdidas por deudas incobrables transferidas no se incluyen en la renta imponible.
② Al final del año, se reconoció una ganancia de 200.000 RMB por cambios en el valor razonable en función de los cambios en el valor razonable de los activos financieros comerciales. Según las leyes fiscales, las ganancias derivadas de cambios en el valor razonable de los activos financieros comerciales no se incluyen en la renta imponible.
③Al final del año, la reserva de capital se incrementa en 400.000 RMB en función de los cambios en el valor razonable de los activos financieros disponibles. Según las leyes fiscales, los cambios en el valor razonable de los activos financieros disponibles para su uso no se incluyen en la renta imponible.
④ El pago real de los gastos de garantía del producto de 500.000 yuanes en el año actual se utilizó para compensar los pasivos estimados relacionados reconocidos en el período anterior; los gastos de garantía del producto de 654,38 millones de yuanes se reconocieron en el año actual; , lo que incrementó los pasivos estimados relacionados. De acuerdo con las leyes fiscales, las tarifas reales de garantía del producto pagadas pueden deducirse antes de impuestos. Sin embargo, los gastos estimados de garantía del producto no son deducibles de impuestos.
⑤El gasto en investigación y desarrollo del año fue de 6,5438 millones de yuanes, y todos los gastos se incluyeron en las pérdidas y ganancias actuales. Según la ley tributaria, al calcular la renta imponible, se puede deducir el 50% de los gastos reales en I+D incurridos en el año en curso.
(3) El importe y la base impositiva de las partidas relevantes del balance a finales de 2010 son los siguientes:
Unidad: 10.000 yuanes
Partida
Valor contable
Base imponible
Cuentas por cobrar
360
Celebridades
Negociación de activos financieros
420
360
Activos financieros disponibles
Celebridades
560
Pasivos estimados
40
Pérdidas operativas deducibles antes de impuestos
(4) La tasa de impuesto a la renta aplicable a la Compañía A es del 25%.
Se espera que la tasa del impuesto a la renta aplicable no cambie en el futuro y que se generen suficientes ingresos gravables en el futuro para compensar las diferencias temporarias deducibles; no se considerarán otros factores;
Requisitos:
(1) Con base en la información anterior, calcule la renta imponible y el impuesto sobre la renta a pagar de la Empresa A en 2010.
(2) Con base en la información anterior, calcule el monto del saldo temporal de cada proyecto de la Compañía A a fines de 2010 y complete los resultados del cálculo en la tabla en la posición designada en la hoja de respuestas. .
(3) Con base en la información anterior, prepare los asientos contables relacionados con los activos por impuesto a la renta diferido o los pasivos por impuesto a la renta diferido uno por uno.
(4) Con base en la información anterior, calcule el gasto por impuesto a la renta de la Compañía A para 2010.
(La cantidad en la respuesta está en diez mil yuanes)
1) El impacto en el beneficio operativo en 2009 = 95,8 (diez mil yuanes). Reducción del beneficio operativo en 958.000 yuanes (pérdida por deterioro de activos deudores de 958.000 yuanes)
2) El impacto en el beneficio operativo en 2010 = 1+28,32+50=793,2 (diez mil yuanes). Aumento del beneficio operativo en 793.200 yuanes (ingresos por inversiones del prestamista de 654,38 yuanes + 0.000 yuanes + ingresos por inversiones del prestamista de 283.200 yuanes + ingresos por inversiones del prestamista de 500.000 yuanes).
Respuestas de referencia:
(1) Renta imponible = 1610-20-20-40-50-420 = 1060.
Impuesto sobre la renta por pagar=1060*25%=265
(2) Omitido
(3)
Débito: Reserva de Capital 10
Gasto por impuesto a la renta 120
Préstamo: activo por impuesto a la renta diferido 130
Débito: gasto por impuesto a la renta 5
Crédito: impuesto a la renta diferido Pasivos 5
(4) Gasto por impuesto sobre la renta=125+265=3,90 (diez mil yuanes)