¿Qué es un presupuesto de costos?

Si la empresa adopta el método de costo variable, siempre que los costos variables de fabricación se determinen en función de la tasa de asignación esperada, los costos fijos se determinan como costos del período, deducidos directamente de la contribución marginal del período actual. y luego se resumen, los costos presupuestados se pueden utilizar para pronosticar. La aparición de costos se utiliza como criterio para evaluar el desempeño de los costos. Existen muchas relaciones de interés entre los departamentos funcionales de la casa matriz, entre la casa matriz y sus subsidiarias, entre el holding y entre las subsidiarias y el holding, como la transferencia de fondos, la centralización y descentralización de las inversiones, la control y liberalización de los fondos de consumo, etc. Si estas relaciones financieras no se manejan bien, la empresa del grupo tendrá dos tendencias: una es compartir la misma olla, agridulce, azotar a la vaca rápida, gastar más y ahorrar dinero, gastar menos y usar menos, y usar los fondos de manera eficiente. La segunda es que la gestión está fuera de control, las filiales invierten y financian al azar, los costos y gastos se organizan al azar y la enorme deuda de una filial o holding hace caer a toda la empresa del grupo. Cómo hacer un buen trabajo en el control financiero y el control de riesgos de una empresa del grupo es un problema difícil en la gestión financiera de la empresa del grupo. La práctica ha demostrado que hacer un buen trabajo en el control y evaluación del presupuesto es un método eficaz.

Cómo hacer un buen presupuesto

1. Principios presupuestarios

Para poder asignar razonablemente los recursos económicos de la empresa del grupo, antes de elaborar el presupuesto, el El departamento de finanzas del grupo primero prepara el presupuesto de acuerdo con los planes de desarrollo a largo plazo y los requisitos de desarrollo estratégico de la empresa, aclara la dirección de desarrollo de cada unidad y formula los principios de preparación del presupuesto. Los principios de preparación del presupuesto generalmente incluyen: (1) Determinar los puntos clave del control de costos. Centrándonos en los eslabones débiles del pasado de la empresa en el control de costos, proponemos requisitos de control para el año presupuestario. Por ejemplo, los gastos administrativos se pueden reducir en un 5% sobre la base del año presupuestario anterior, y se pueden plantear requisitos más altos para las empresas con un gran margen de reducción. (2) Determinar la dirección de la inversión; De acuerdo con la dirección de desarrollo estratégico de la empresa del grupo, apoya a las industrias y empresas principales en términos de inversión en infraestructura, compra esporádica de activos fijos y escala de financiamiento. También permite que los gastos de gestión de empresas individuales logren un gran avance con respecto al año pasado. pero sólo si los ingresos operativos aumentan significativamente en comparación con el año pasado. En principio, no se realizarán inversiones adicionales en industrias o industrias que no estén en línea con el desarrollo clave de la empresa del grupo. Los acuerdos de inversión se limitan a la fuente de depreciación en el año en curso. , se mantiene la reproducción simple y los fondos se desembolsan principalmente (3) Garantizar la seriedad del presupuesto; Los jefes de cada unidad deben ser responsables de la seriedad del presupuesto y garantizar que la preparación del presupuesto sea "integral, precisa, ordenada, razonable y conforme" durante todo el proceso de "recopilación, revisión y resumen de datos, ajuste y compensación". y confirmación de resultados"; (4) Las empresas rentables deberían aumentar sus beneficios, las empresas con pérdidas deberían reducirlas y las unidades de costes deberían ahorrar dinero.

2. Proyectos de preparación de presupuesto

Los proyectos de presupuesto incluyen principalmente: presupuesto de costos, presupuesto de ingresos, presupuesto de activos y pasivos, presupuesto de gastos del departamento funcional, presupuesto de indicadores financieros, presupuesto de capital y presupuesto de flujo de caja. . (1) Presupuesto de costos, incluido el presupuesto de costos operativos, el presupuesto de costos de fabricación, el presupuesto de costos operativos de ventas, el presupuesto de costos financieros, el presupuesto de costos de gestión, el presupuesto de costos de mantenimiento y el presupuesto de costos del departamento funcional. (2) Presupuesto de ingresos, incluido el presupuesto de ingresos comerciales principales, el presupuesto de otros ingresos comerciales, el presupuesto de ingresos no operativos, el presupuesto de ingresos por inversiones, otros ingresos por inversiones y el presupuesto de pérdidas y ganancias por inversiones y procesamiento. (3) Presupuesto de activos y pasivos, incluido el presupuesto de inversión externa, activos intangibles y presupuesto de construcción y compra de activos diferidos, presupuesto clasificado de aumento y disminución de activos fijos, presupuesto de compras esporádicas de activos fijos, presupuesto de desguace de activos fijos, presupuesto de construcción de capital, presupuesto del proyecto actual, Préstamos y presupuesto de bonos. (4) Los presupuestos de gastos de los departamentos funcionales generalmente los determina cada departamento funcional en función de las tareas que deben completarse dentro del año presupuestario, y son responsables de la preparación y presentación de informes de los presupuestos de gastos del departamento. El departamento de finanzas ajustará el volumen de tareas del año presupuestario integral en función de las cifras reales del año anterior. (5) Presupuesto de indicadores financieros. Los indicadores financieros son sencillos, como beneficio neto, gastos de gestión, etc. Estos indicadores se pueden obtener directamente de los estados contables que realmente proporcionan información contable, pero algunos indicadores son compuestos, como el rendimiento del capital invertido (ROIC), el rendimiento del capital (ROC), el flujo de caja libre (FCF), el beneficio operativo antes de intereses; e impuestos (EBIT), ratio de deuda que devenga intereses (DR), etc. Estos indicadores no se pueden obtener directamente de los estados contables, sino que solo se pueden obtener comparando varios indicadores financieros para reflejar la información financiera. La incorporación de dichos indicadores al presupuesto puede evaluar y analizar el rendimiento de la inversión, el flujo de caja disponible, la obtención de beneficios operativos, la situación de la deuda, etc. Es más significativo para la comparación y evaluación que las simples cifras de un informe y puede comprender y captar completamente el estado financiero y la rentabilidad de la empresa. También existen presupuestos de capital, presupuestos de flujo de caja, etc. El presupuesto es un presupuesto de tiempo completo. Cuando se trata de actividades financieras, debe haber un presupuesto, para que no haya callejones sin salida ni omisiones en el presupuesto.

3. Elaboración del presupuesto

Después de repetidas discusiones y revisiones por parte de los principales departamentos de la sede del grupo, el presupuesto se distribuye a las subordinadas y a las sociedades holding en forma de documentos en papel. Para facilitar el resumen departamental, el Departamento de Finanzas prepara cuadros presupuestarios y disquetes y los distribuye uniformemente. Para evitar un entendimiento vago entre empresas, el Departamento de Finanzas debe celebrar una reunión especial sobre arreglos presupuestarios, en la que se requiere la participación de los preparadores de presupuestos de las empresas subordinadas, las sociedades holding y los departamentos funcionales. El director de presupuesto del Departamento de Finanzas explicará los principios y requisitos del presupuesto. uno por uno.

4. Ajuste presupuestario

Los documentos presupuestarios generalmente se emiten el 10 de junio de cada año. La preparación se basa en la finalización real del 1 de junio a septiembre de ese año y las cifras previstas. Se utilizan en los últimos tres meses. Después de que la unidad de preparación del presupuesto presenta el presupuesto dentro del tiempo especificado, es posible que algunas empresas no cumplan con los requisitos de la sede, algunas son técnicas, pero con mayor frecuencia el control de costos, los ingresos y las ganancias y otros indicadores no cumplen con los requisitos de la sede. lo que requiere que el personal supervisor centralizado gaste mucha energía analizando los presupuestos y estados contables de cada unidad. Si es necesario, también van a la unidad para verificar las cifras relevantes y comprender la situación, y se esfuerzan por mantener el presupuesto cerca de la realidad.

5. Emitir una carta de responsabilidad objetivo

Después de que los presupuestos de cada unidad y departamento hayan sido revisados ​​muchas veces para cumplir con los requisitos de la sede, firmarán para su confirmación y el La sede emitirá un dictamen de aprobación del presupuesto. El presupuesto aprobado debe tener una cuota clara, que es la declaración de responsabilidad objetivo (desarrollada por el departamento de finanzas de la sede). La carta de responsabilidad objetivo generalmente incluye el volumen de negocio, los ingresos operativos, el beneficio operativo, el beneficio neto, los gastos de gestión, la optimización de activos, la gestión financiera y otros indicadores. Para empresas con una gran cantidad de cuentas por cobrar e inventario, se deben aumentar indicadores como los tiempos de rotación.

Cómo hacer un buen trabajo en evaluación

Para poder verificar la implementación y los resultados del presupuesto, los resultados de la evaluación del presupuesto deben estar vinculados al salario y bonificación de cada uno. unidad, y al nombramiento, cese y promoción del personal directivo vinculado a sanciones. Las evaluaciones generalmente se realizan dos veces al año. Las evaluaciones semestrales generalmente se basan en evaluaciones de informes. Para las unidades que no logran completar las tareas planificadas de acuerdo con el cronograma, se debe realizar un análisis clave y, si es necesario, se deben realizar investigaciones en la empresa. Si la empresa no completa las tareas según lo planeado debido a cambios de política o factores fuera del control humano, el plan debe ajustarse. Las evaluaciones de fin de año son generalmente de gran escala y llevan mucho tiempo, y los líderes de la sede deben concederles gran importancia. En circunstancias normales, se deben seguir los siguientes pasos:

1. Establecimiento de la agencia de evaluación

Un equipo de evaluación conjunto está compuesto por auditoría, finanzas, personal (salarios) y gestión empresarial. y otros departamentos, y el departamento de auditoría es el líder del equipo. Debido a que el departamento de auditoría no participa en la preparación del presupuesto, se muestra distante y toma la iniciativa en la evaluación, que es objetiva y justa. También puede identificar deficiencias en el presupuesto para poder realizar mejoras. La división de evaluación de los tres departamentos es: el Departamento de Auditoría evalúa la finalización de los indicadores financieros, el Departamento de Finanzas evalúa la gestión financiera básica y también puede explicar las razones de los ajustes a los indicadores individuales, el Departamento de Personal (Salarios) evalúa el gasto de los fondos de los consumidores como salarios y bonificaciones, y el Departamento de Gestión Empresarial Evaluar la gestión básica de la empresa, como indicadores de volumen de negocio, etc.

2. Emitir un aviso de evaluación

Una vez constituida la agencia de evaluación, ésta emitirá un aviso de evaluación a nombre de la empresa del grupo. El contenido del aviso incluye el tiempo de evaluación específico, los requisitos de evaluación, los materiales que se proporcionarán y la división del trabajo entre el personal de evaluación en cada unidad.

3. Puntos clave de la evaluación in situ

El evaluador comparará artículo por artículo con la carta de responsabilidad objetivo, con inspecciones clave: (1) Inspección de calidad de los activos. Si los siniestros de explotación no se han recuperado durante más de un año, se deducirán íntegramente los beneficios tasados, se deducirán íntegramente las inversiones no rentables y se deducirán íntegramente los inventarios que excedan medio año (excepto en el caso de las empresas inmobiliarias); 2) Inspección de gastos. Verifique si los gastos regulares, como tarifas de comunicación, gastos de viaje y tarifas de comunicación, están excedidos; (3) Verifique los fondos del consumidor; Verifique que los salarios, bonificaciones, beneficios y otros gastos del consumidor estén bajo control.

4. Análisis y evaluación

En la inspección y evaluación anterior se pueden analizar y evaluar las siguientes situaciones: (1) La unidad que se evalúa reduce los ingresos o aumenta los gastos debido a la implementación de políticas de la sede; (2) ) Hay cambios en las políticas de la sede que no son comparables con el presupuesto (3) Hay cambios importantes en las políticas nacionales o gubernamentales que resultan en una disminución de los ingresos o un aumento de los gastos de la entidad pertinente; compañía. (4) Cambios importantes en el mercado que escapan al control de la unidad de negocios, como el aumento de los precios de los materiales de los productos upstream, lo que resulta en un aumento de los costos y una disminución de las ganancias para los productos midstream y downstream, más allá del alcance de las previsiones presupuestarias. (5) Factores de fuerza mayor como; como inundaciones y terremotos que provocan que las empresas suspendan o semisuspendan la producción. Cuando la situación anterior se produzca en la unidad objeto de evaluación, ésta deberá informar por escrito con prontitud y obtener confirmación de los departamentos correspondientes. Durante la evaluación, se deben proporcionar pruebas suficientes y la puntuación de la evaluación se puede aumentar después de la confirmación por parte del evaluador. Una vez completada la evaluación en el sitio, cada unidad firmará para confirmar los resultados de la evaluación.