Los objetivos de la contabilidad en cuatro etapas

En las primeras etapas de creación de una empresa, la empresa tiene la capacidad de responder muy rápidamente al mercado. Sin embargo, debido a su escala limitada, los productos o servicios que ofrece son relativamente simples, existen. No hay muchos puntos de gestión de personal y la cantidad de fondos requerida también es relativamente pequeña, casi no hay construcción de sistemas ni planificación formal, y la contabilidad corporativa se mantiene en el nivel de contabilidad y declaración de impuestos. En este momento, a menudo surgen los siguientes problemas: el nivel de personal contable es limitado, la falta de vínculos de auditoría estrictos, la precisión y estandarización de la contabilidad son deficientes y existen peligros ocultos como fuentes comerciales inestables y seguridad de los fondos. Además, "un barco pequeño es fácil de gestionar", la flexibilidad del negocio producirá muchas partidas no contabilizadas y la contabilidad contable está incompleta y no puede reflejar las verdaderas condiciones operativas. El control interno en esta etapa requiere el uso pleno del sistema de contabilidad por partida doble, enfatizando que los contadores deben estar familiarizados con el negocio y ser honestos y confiables. El segundo es fortalecer la supervisión de la gestión. Los gerentes o los propios propietarios tienen un contacto frecuente con el negocio diario, asumen muchas tareas diarias, delegan lo menos posible y "hacen todo personalmente". Los puntos de control clave incluyen la celebración de contratos, el cobro y el pago, que son importantes. facturas y billetes de banco, sellos, etc. deben estar en manos del administrador o propietario. Incluso si no existe la condición de hacerlo personalmente, la información anterior debe revisarse en un breve período de seguimiento. Etapa de supervivencia empresarial En esta etapa, la empresa satisface a los clientes con sus propios productos o servicios, estabilizando así una base considerable de clientes. En este momento, la estructura organizacional aún es muy simple, la construcción del sistema acaba de comenzar en función de las necesidades del negocio. , y el trabajo contable puede tener un efecto preliminar. División del trabajo: los puestos de caja y los puestos de contabilidad están separados. Se crean algunos puestos funcionales, como compras y administración, etc. En este momento, a menudo se hace demasiado hincapié en la expansión empresarial y se descuida el control corporativo. En estas empresas, el departamento con mayor autoridad suele ser el departamento de marketing, pero el personal financiero que debe supervisar y controlar este departamento debe hacerlo. Aunque a corto plazo centrarse en la expansión empresarial puede traer beneficios a la empresa, con el tiempo afectará la imagen de la empresa y no favorece el desarrollo a largo plazo de la empresa. Para el control interno en esta etapa, se pueden establecer sistemas financieros simples y medidas de autorización, como establecer estándares de tarifas, límites de endeudamiento y personal de adquisiciones dedicado. Además de exigir a los cajeros que los implementen estrictamente, se debe contar con personal contable o instituciones con amplia experiencia práctica. También se contratará periódicamente. Revisar y conciliar cuentas. Existe una falla en el control interno en este momento: aunque existe separación de puestos, un pequeño número de empleados todavía son responsables de múltiples funciones, incluso funciones que se restringen entre sí, lo que dificulta la implementación de las medidas de control interno antes mencionadas. Por lo tanto, los gerentes necesitan estudiar y mejorar continuamente el principal sistema de control interno y comprender las partes clave. El control efectivo depende en gran medida de la selección de los puntos de control clave. Al tomar decisiones específicas, puede considerar los siguientes vínculos: seleccionar elementos de costos clave; seleccionar actividades comerciales clave o vínculos comerciales clave; seleccionar elementos o recursos importantes; Por ejemplo, aprobación de reembolsos, programación de fondos, extractos bancarios, procedimientos de entrega, contraseñas de operación de computadoras, etc. Especialmente para los empleados importantes en puestos importantes, la gerencia debe estar familiarizada con sus antecedentes crediticios y evaluar su desempeño durante el período de empleo, sus habilidades y deficiencias reales. , etc. Crear archivos de empleados. Además de los informes contables específicos, intente obtener informes sobre el sistema de control interno de múltiples fuentes. En proyectos importantes, escuche las opiniones de profesionales como abogados, consultores de seguros y firmas de contabilidad. En la etapa de expansión empresarial, la empresa crece aún más, ingresa a una gama más amplia de mercados y la estructura organizacional continúa expandiéndose. En este momento, a medida que la cantidad de fondos y operaciones de inventario continúa aumentando, los riesgos que enfrenta la empresa aumentan porque el rápido aumento de los puntos o departamentos de administración también aumenta el riesgo de asignación de capital y gastos fuera de control. Los problemas que probablemente ocurran en esta etapa son: demasiado énfasis en el control del sistema contable, negligencia en el control del sistema comercial, métodos de control inadecuados, efectos de control insatisfactorios, etc., lo que resulta en la implementación del control que queda después. el hecho. En esta etapa, a menudo se ha logrado una contabilidad y un procesamiento contable precisos en el proceso contable, y varios activos se verifican e inventarian periódicamente para proporcionar información contable completa. Sobre esta base, el sistema de control interno debe penetrar en cada nodo de trabajo, participar ampliamente en el control interno de los procesos comerciales y establecer un sistema de control cercano al negocio para garantizar la protección interna de la empresa contra los cuatro aspectos de los fondos. , depósitos, información y contabilidad. Para satisfacer las necesidades de gestión de esta etapa, se debe establecer adecuadamente un sistema de contención interna. La contención interna significa que al dividir el trabajo para un negocio específico, un departamento o una persona no pueden completar todo el proceso de un negocio de forma independiente, sino que deben participar otros departamentos o personal, y las partes conectadas pueden verificar la exactitud del trabajo completado previamente. examinar. Asegurar que cada tipo de negocio económico se procese a través de diferentes departamentos, puestos o personal, de modo que los registros de trabajo o comerciales de cada departamento, puesto y personal estén sujetos a ciertas restricciones, y los departamentos también puedan verificarse y supervisarse entre sí para prevenir y reducir. Se producen errores. El sistema de contención interna consta de la autorización adecuada, la separación de funciones, comprobantes y registros incompatibles y la inspección independiente. Debido a la limitación de la escala de la empresa, en este momento se debe prestar atención al principio de costo-beneficio en la construcción del sistema de control interno. Desde la perspectiva del control interno únicamente, cuanto más complejos y estrictos son los vínculos y medidas. Sin embargo, cuando una empresa establece, siempre hay un precio que pagar por mantener y revisar las políticas, procedimientos, medidas, etc. del sistema de control interno. en el control contable interno y cuanto más complejas sean las medidas de control, mayores pueden ser los costes correspondientes. En el trabajo real, cuando las empresas se desarrollan hasta esta etapa, a menudo contratan profesionales que entienden tanto de gestión como de finanzas, y que tienen buenos conceptos generales y pensamiento sistemático para que sirvan como jefes de sucursal o jefes del departamento de contabilidad para solucionar las necesidades de control interno de la empresa. y controlar los costos de diseño y operación de los controles internos.

En la etapa madura de la empresa, cuando la empresa ocupa una posición de liderazgo en el mercado existente, o ha iniciado un desarrollo diversificado y compite en un mercado más grande, se enfrenta a un entorno externo y un entorno de gestión interna más complejos. es necesario establecer puestos de auditoría interna o puestos de auditoría independientes separados. Al establecer un departamento de auditoría interna, las dos funciones básicas del trabajo financiero -contabilidad y supervisión- quedan separadas, y la función de supervisión es manejada por auditores internos e instituciones, por lo que la función de supervisión está a cargo de los auditores internos y las instituciones. asegurando eficaz y poderosamente un completo sistema de control interno. El control de auditoría interna es la revisión, ajuste y otras actividades de control de las actividades comerciales o vínculos laborales de acuerdo con ciertos métodos, medios y procedimientos basados ​​en los objetivos del control contable interno y los requisitos de gestión de la empresa. Los principales procedimientos son identificar problemas y comparar normas. , analizar lagunas y deficiencias, proponer sugerencias y medidas y supervisar las correcciones. Las empresas pueden determinar la afiliación de la institución de auditoría interna en función de la situación real de la empresa. La institución de auditoría interna puede estar afiliada a la junta directiva, al gerente general, al departamento de finanzas, a la junta de supervisores y a otras instituciones. Si la institución de auditoría interna no es sólida o no planea establecerse, la empresa puede confiar a firmas de contabilidad, firmas de auditoría y otros intermediarios la realización de controles aleatorios regulares o irregulares del sistema de control interno de la empresa para garantizar la función de supervisión. Las funciones de los auditores internos o auditores independientes son: Primero, a través de puestos específicos de auditoría interna, la información detallada del nivel base se transmitirá fácilmente a la gerencia, "pasándola hacia arriba y hacia abajo" para ayudar a la gerencia a aprender sobre algunas cosas que ya existen y Información que puede tener un impacto significativo en la formulación de políticas; en segundo lugar, la auditoría interna puede depender en gran medida de la exactitud de los registros contables relevantes y tiene más tiempo para evaluar el comportamiento de la alta dirección, especialmente las transacciones no rutinarias, y realizar las pruebas de auditoría necesarias. En este punto del desarrollo de una empresa, las ventajas de utilizar la auditoría interna no se limitan a los informes de auditoría. Más importante aún, las opiniones y sugerencias constructivas presentadas por los auditores internos o auditores para fortalecer la gestión de la empresa, evitar riesgos y. lograr los objetivos de la unidad.