Normas de contabilidad integrales: cómo localizar las "pequeñas tesorerías"
1.
Hay dos tipos de cuentas a las que prestar atención al realizar una auditoría. Una es que los registros son caóticos, los certificados contables son inconsistentes, los hechos contables son inconsistentes, el libro mayor es incorrecto, los registros están incompletos, el contenido de ingresos y gastos es ilegal, los procedimientos están incompletos e incluso hay alteraciones. excavaciones y vales falsificados. Puede utilizar el método de verificación para comprobar las cuentas, los libros mayores auxiliares y los libros mayores generales para ver si existe la "pequeña tesorería".
La otra es que los registros están demasiado estandarizados. No hay infracciones disciplinarias en los libros, ni siquiera gastos de entretenimiento. Algunas de las cuentas tienen la misma letra y trazos. Este tipo de cuenta puede ser una cuenta falsa y existen problemas con las "cuentas no registradas" o la "pequeña tesorería" detrás de las cuentas falsas. El método de inspección es el mismo que el de verificación de cuentas irregulares, pero la atención se centra en verificar las partidas de ingresos y gastos fuera de las cuentas.
Al consultar los libros de cuentas, también debe prestar atención a problemas anormales en los libros de cuentas, incluidas cantidades extrañas, momentos y lugares extraños, y partidas de ingresos y gastos extraños. Por ejemplo, hay gastos salariales de los conductores en los libros, pero no hay tarifas de compra de vehículos, tarifas de mantenimiento ni costos de combustible. Las unidades sin proyectos de producción y operación incurrieron en gastos de producción y operación, y algunas unidades incluso compraron materiales de construcción pero no construyeron proyectos. Detrás de estas extrañas preguntas, puede haber un "pequeño tesoro".
El segundo es el método de análisis capa por capa.
Es difícil encontrar "pequeñas tesorerías" únicamente en las cuentas de las unidades inspeccionadas. Clasifique y ponga en cola los elementos de ingresos y gastos sospechosos, adopte el método de muestreo y expansión, y analice los elementos sospechosos desde los aspectos de las unidades afiliadas, unidades de gestión, unidades acusadas y multadas, unidades con gran volumen de negocios, etc., para exponer que los ingresos de las unidades inspeccionadas no están registrados en las cuentas y los gastos son falsos, malversación y otras cuestiones.
El tercero es el método de inspección sorpresa.
Cuando la unidad inspeccionada no esté preparada, realizar un inventario sorpresa de todas sus bóvedas y conciliarlas con el libro de caja, diario de depósitos y libro mayor. Si hay una discrepancia entre el efectivo disponible y el saldo contable, se deben identificar las razones. Si la cantidad de efectivo disponible es mayor que el saldo contable y no se puede explicar la fuente legítima, se trata de una "pequeña tesorería" fuera de balance. Si el efectivo disponible es menor que el saldo contable y se desconoce su paradero, puede tratarse de malversación o apropiación indebida. Además, también debe prestar atención a la comprobación de pagarés, cheques en efectivo, talones de cheques y números de hora de ocurrencia, descuentos en depósitos bancarios, cuadernos, etc. Si surgen dudas, es necesario investigar más a fondo si el comprobante de pago y los procedimientos de verificación están completos, si el contenido es legal y legal y si los números de tiempo están conectados en secuencia. Si en estos enlaces se encuentra evidencia de fondos fuera de balance, significa que puede haber una "pequeña tesorería".
En cuarto lugar está el método de seguimiento para la enajenación de activos arrendados.
Ingresos por enajenación de aparatos de oficina, muebles, equipos, herramientas de transporte y comunicación desechados y otros residuos, productos defectuosos, embalajes, subproductos y consumibles de bajo valor, el valor residual de los activos fijos de reemplazo. , y los activos fijos inactivos, los alquileres, etc., a menudo se ignoran fácilmente o van a parar a los bolsillos personales debido a negligencia de la administración o debido a un fraude intencional por parte de la unidad, los ingresos no se registran en la cuenta y se ingresan en la "pequeña tesorería". . Por lo tanto, las inspecciones de dichos activos deben ser un elemento básico, desde el seguimiento de la compra y el uso, pasando por la disposición y el arrendamiento, hasta el cierre. Encontrar que los ingresos no están registrados en las cuentas indica que hay un problema de "pequeña tesorería" o de corrupción.
En quinto lugar, método de verificación puntual de las facturas.
Todos los recibos y comprobantes de pago de esta unidad deben contabilizarse, incluidas las páginas de resguardos, páginas de facturas y recibos de almacén parciales, y están numerados en secuencia. Al revisar las facturas, si se descubre que hay muchos problemas, como que los ingresos no se registran en la cuenta, los montos en cada página son inconsistentes, faltan páginas y números, etc., puede haber problemas como ocultar ingresos, creación de una "pequeña tesorería" o informes falsos.
6. Método de conciliación bancaria
La unidad inspeccionada debe proporcionar cuentas básicas, cuentas de depósito especiales, cuentas de depósito temporales, etc. Combine depósitos bancarios y extractos bancarios para consultas y verificación. Si hay una discrepancia entre el depósito bancario y el monto real del depósito, se debe investigar más a fondo el motivo. Si el depósito real es mayor que el saldo contable y no existe una razón legítima, puede tratarse de una "pequeña tesorería". Además, al realizar consultas, se debe prestar especial atención a los depósitos a nombre del personal financiero y del representante legal de la unidad o códigos de nombres desconocidos. Si los ingresos y gastos son frecuentes y la cantidad es grande, también puede ser una "pequeña tesorería" donde los fondos públicos se guardan de forma privada.
En séptimo lugar, análisis de costes.
Se denomina coste a la "reserva" de las empresas para ajustar beneficios y al "refugio" para ocultar ingresos. Para proteger los intereses de la unidad, retener ingresos y llenar los fondos de la "pequeña tesorería", uno de los métodos es asignar costos. Por lo tanto, es necesario realizar un análisis de costos para verificar si la empresa calcula los costos de los productos estrictamente de acuerdo con las regulaciones, contabiliza correctamente los ingresos y si existen problemas como llenar la "pequeña tesorería" con ingresos o participar en fraude, corrupción. , etc. Al analizar los costos de adquisición, debemos prestar atención a si existen problemas en la adquisición de materias primas y auxiliares, como renunciar a lo cercano por lo lejano, renunciar a lo bueno por lo malo, comprar lo malo a un precio alto y pagar más por gastos de transporte y embalaje. Al analizar los costos de producción, la atención se centra en verificar si los métodos de depreciación de los activos fijos son consistentes, si los cálculos son correctos y si se gastan materias primas y auxiliares, combustible y energía, salarios y beneficios, honorarios de gestión corporativa y otros gastos. Si es legal y razonable, y si las proporciones de cada período son generalmente consistentes. Si un determinado gasto es sorprendentemente alto en un período determinado, es necesario averiguar el motivo al analizar el costo de ventas, además de verificar los gastos de ventas, también se debe verificar si los descuentos y ofertas de ventas son reales y legales; y si las devoluciones de ventas son aceptadas en tesorería para su procesamiento contable.
Octavo, algoritmo de inserción de salida.
Algunas empresas productivas ocultan ingresos, evaden impuestos y crean "pequeñas tesorerías" declarando una producción insuficiente y realizando cuentas falsas.
Para tales empresas, la producción se puede calcular de manera integral en función de su escala de producción, capacidad de producción, tiempo de puesta en marcha, consumo de materias primas, consumo de electricidad, gastos de gestión, etc., y compararse con las condiciones de producción de empresas similares y las empresas bajo investigación en diferentes años. En términos generales, la proporción de estos indicadores debe estar dentro de un cierto rango razonable. Si la producción reflejada en los libros de la empresa inspeccionada es significativamente diferente de la producción esperada real, y la proporción del indicador es anormal, significa que la empresa puede tener problemas tales como no declarar la producción, ocultar ingresos, evadir impuestos y pagar impuestos privados. creación de una "pequeña tesorería", etc., que deberían verificarse más a fondo.