¿Asientos contables para la negociación de activos financieros?

① Al adquirir un activo financiero para negociar, el valor razonable del activo financiero en el momento de la adquisición se utiliza como su monto de reconocimiento inicial; el activo financiero para negociar incluye los dividendos en efectivo declarados pero aún no pagados, o los intereses de los bonos que han llegado al período de pago de intereses pero aún no se han recibido, se reconocerán por separado como cuentas por cobrar y se calcularán los costos de transacción relevantes incurridos para obtener activos financieros para negociar; cuando se generan ingresos por inversiones.

(2) Durante el período de tenencia, recibir dividendos/intereses incluidos en el precio de compra: depósitos bancarios, préstamos: dividendos/intereses por cobrar; confirmar los dividendos/intereses disfrutados durante el período de tenencia, y débito "debería" Recibir dividendos/intereses" y acreditar "ingresos de inversiones". Al mismo tiempo, se debita "Depósito Bancario" y se acredita "Dividendos/Intereses por Cobrar". Si hay una gran diferencia entre la tasa de cupón y la tasa de interés real, los ingresos por intereses del bono se calcularán y determinarán utilizando la tasa de interés real. ?

③ Si el valor razonable de los activos financieros para negociar es mayor que el saldo contable a la fecha del balance, se cargará "Activos financieros para negociar - cambios en el valor razonable" y "Ganancias y pérdidas por cambios en "valor razonable" se acreditará; si los activos y pasivos Si el valor razonable en la fecha del balance es menor que el saldo contable, se realiza una entrada inversa. ?

(4) Al vender un activo financiero para negociar, la diferencia entre el valor razonable del activo financiero al momento de la venta y su monto registrado inicial se reconoce como ingreso por inversiones, con un débito de "Depósito Bancario " y un crédito de "Activos financieros para negociar - costo", "Activos financieros para negociar - cambios en el valor razonable" y "ingresos por inversiones"; a su vez, los ingresos/pérdidas por inversiones se reconocen con base en la diferencia entre el costo inicial y el Saldo contable, deudor o abono “Valor razonable” Ganancias y pérdidas variables”, abono o deudor “Ingresos por inversiones”.

El tratamiento contable de los activos financieros para negociar se divide en:

1. Cuando la empresa lo adquiere, toma prestado: activos financieros para negociar - costo, dividendos/intereses a cobrar (dividendos declarados), ingresos por inversiones (costos de transacción), préstamo: depósito bancario.

2. Cuando se reciben dividendos: Débito: depósito bancario, préstamo: intereses a cobrar (dividendos a cobrar).

3. Fecha del balance:

① Si el valor razonable es superior al saldo contable, pedir prestado la diferencia: activos financieros comerciales - cambios en el valor razonable. Crédito: Ganancias y pérdidas por cambios en el valor razonable.

② Si ​​el valor razonable es menor que el saldo contable, tomar prestada la diferencia: ganancias y pérdidas por cambios en el valor razonable. Préstamos: Activos financieros para negociación - cambios en el valor razonable.

4. Venta de activos financieros para negociación

① Débito de costo de arrastre: préstamo de depósito bancario: activos financieros para negociación - ingreso de inversión de costo (la pérdida es roja)

(2) Cambios en el valor razonable arrastrados: Ganancia y pérdida por cambios en el valor razonable (o letra roja) Crédito: Activos financieros para negociar - Cambios en el valor razonable (o letra roja) Las acciones y los bonos son todos activos financieros para negociar, y la contabilidad es coherente. Es sólo que el interés involucra dos temas. Es decir, los intereses de las acciones se incluyen en "dividendos por cobrar" y los intereses de los bonos se incluyen en "intereses por cobrar".

Datos ampliados

Definición de activos financieros para negociar;

Según las “Normas de Contabilidad para el Reconocimiento y Medición de Instrumentos Financieros”, los activos financieros o pasivos financieros cumplen cualquiera de las siguientes condiciones: 1. Deben clasificarse como activos financieros para negociar o pasivos financieros:

(1). El propósito de la adquisición de los activos financieros es principalmente venderlos o recomprarlos en un futuro próximo. Por ejemplo, las acciones compradas que se mantendrán a corto plazo se pueden utilizar como activos financieros comerciales.

(2) Es parte de una cartera administrada centralmente de instrumentos financieros identificables, y existe evidencia objetiva de que la empresa ha administrado recientemente la cartera a través de ganancias a corto plazo. Si una sociedad de fondos compra un grupo de acciones con el fin de obtener beneficios a corto plazo, las acciones de la cartera deben considerarse activos financieros comerciales.

(3) es un instrumento derivado. Es decir, en circunstancias normales, los futuros y otros derivados comprados deben tratarse como activos financieros para negociar, porque el propósito de los derivados es el comercio. Sin embargo, los derivados que sean designados como instrumentos de cobertura eficaces, los derivados que sean contratos de garantía financiera y los derivados vinculados a instrumentos de patrimonio que no coticen en un mercado activo, cuyo valor razonable no pueda medirse de manera confiable y que deban liquidarse mediante la entrega de instrumentos de capital, quedan excluidos porque no pueden negociarse en ningún momento.

Materiales de referencia:

Enciclopedia Baidu: Negociación con activos financieros