Coaching para exámenes de contabilidad: el concepto de registro fiscal
La gestión fiscal incluye principalmente la gestión del registro fiscal, la gestión del libro de cuentas y comprobantes, la declaración de impuestos, etc.
1. Registro fiscal
(1) El concepto de registro fiscal
El registro fiscal es la conducta de las autoridades fiscales sobre las actividades productivas y comerciales de los contribuyentes de conformidad con lo dispuesto en la legislación tributaria. El régimen jurídico para la gestión registral es también el procedimiento legal para que los contribuyentes cumplan con sus obligaciones tributarias de conformidad con la ley. El registro fiscal incluye: registro industrial y comercial, registro de cambio, suspensión de actividad comercial, reanudación de registro comercial, registro de cancelación, registro de inspección comercial saliente, etc.
El registro tributario es el punto de partida de toda la recaudación y administración tributaria. La función del registro tributario es captar la información básica de los contribuyentes y la distribución de las fuentes tributarias. Desde el inicio del registro tributario, los contribuyentes ingresan al campo de la gestión tributaria, y se confirma la identidad del contribuyente y la relación jurídica entre ambas partes.
(2) Alcance del registro fiscal
Las "Medidas de Gestión del Registro Fiscal" estipulan que cualquier contribuyente con ingresos imponibles, propiedad imponible o comportamiento imponible especificado en las leyes y reglamentos, debe registrarse fiscalmente. realizarse de conformidad con las disposiciones pertinentes de las “Medidas de Gestión del Registro Tributario”.
Las empresas, las sucursales establecidas por empresas en otros lugares, los lugares dedicados a la producción y operación, los hogares industriales y comerciales individuales y las instituciones dedicadas a la producción y operación deben someterse a un registro fiscal. También deberán pasar por el registro tributario los contribuyentes distintos de los señalados en el párrafo anterior, con excepción de las agencias estatales, las personas naturales y los vendedores ambulantes rurales sin establecimiento fijo de producción y negocio.
De acuerdo con lo establecido en las leyes tributarias y en las normas administrativas, los agentes retenedores deberán declarar y registrarse ante las autoridades fiscales y obtener certificados de retención del impuesto cuando se produzca la obligación de retener.
La trabajadora despedida Wang 1 abrió un departamento de distribución de mercancías y tuvo derecho a la exención de impuestos durante un cierto período de tiempo según las regulaciones. Ella cree que, dado que está libre de impuestos, no es necesario registrarse para pagar impuestos. Analice si el punto de vista de Wang es correcto.
Respuesta El punto de vista de Wang es incorrecto. De acuerdo con las disposiciones pertinentes de la legislación fiscal de mi país, todas las unidades y hogares industriales y comerciales individuales dedicados a la producción y operaciones comerciales deben pasar por el registro fiscal.
(3) Tipos de registro fiscal
Los tipos de registro fiscal incluyen: registro fiscal de establecimiento (apertura); cambio de registro fiscal; suspensión o reanudación del registro de viajes de negocios; registro de cancelación.
1. Establecer el registro fiscal. El establecimiento del registro fiscal se refiere al registro ante las autoridades tributarias después de que los contribuyentes hayan sido establecidos de conformidad con la ley y registrados en el departamento de administración industrial y comercial con el fin de confirmar su identidad de contribuyente e incorporarlos al sistema nacional de gestión tributaria.
(1)Lugar de registro fiscal. Las empresas, sucursales dedicadas a la producción y operación, hogares industriales y comerciales individuales e instituciones dedicadas a la producción y operación establecidas en otros lugares o en lugares diferentes (en adelante, contribuyentes dedicados a la producción y operación) deberán solicitar el registro fiscal ante las autoridades tributarias. en el lugar de producción y operación.
Si la autoridad fiscal tiene una disputa sobre el lugar de registro fiscal de un contribuyente, éste será designado por la autoridad fiscal en el nivel inmediatamente superior.
(2) Plazo para solicitar el registro fiscal.
(1) Los contribuyentes dedicados a la producción y operación que hayan obtenido una licencia comercial industrial y comercial (incluida una licencia comercial industrial y comercial temporal) deberán pasar por el registro fiscal dentro de los 30 días siguientes a la fecha de recepción de la licencia industrial y comercial. y licencia de negocio comercial, y la autoridad fiscal emitirá un certificado de registro fiscal temporal y una copia (a los contribuyentes que hayan recibido una licencia de negocio industrial y comercial temporal se les emitirá un certificado de registro fiscal temporal y una copia);
( 2) Los contribuyentes que no hayan solicitado una licencia de actividad industrial y comercial pero se hayan establecido con la aprobación de los departamentos correspondientes para dedicarse a la producción y operación, el registro fiscal se realizará dentro de los 30 días siguientes a la fecha de aprobación del establecimiento por parte de la autoridad competente. departamentos y las autoridades tributarias emitirán certificados y copias de registro tributario; (3) No se obtendrán ni establecerán licencias comerciales sin la aprobación de los departamentos pertinentes. Los contribuyentes involucrados en la producción y operación deberán completar el registro tributario dentro de los 30 días a partir de la fecha del impuesto. responsabilidad, y las autoridades fiscales emitirán un certificado de registro fiscal temporal y una copia;
(4) Tener derechos de producción y operación independientes y contabilidad financiera independiente El arrendatario que paga regularmente los honorarios de contratación o el alquiler al contratista. parte o arrendador deberá solicitar el registro fiscal ante las autoridades fiscales del lugar de las operaciones de contratación dentro de los 30 días siguientes a la fecha de la firma del contrato. Las autoridades fiscales expedirán un certificado de registro fiscal temporal y una copia; ⑤ Si un contribuyente dedicado a la producción o al negocio sale a hacer negocios y ha estado en el mismo condado (ciudad) durante más de 180 días consecutivos desde la fecha de las operaciones comerciales reales o la prestación de servicios laborales, deberá informar al contribuyente dentro de los 30 días desde el vencimiento del plazo. La autoridad fiscal del lugar de producción y operación solicita el registro fiscal, y la autoridad fiscal expide un certificado de registro fiscal temporal y una copia;
6. proyectos de construcción, instalación, montaje, exploración y prestación de servicios laborales en China. Debe solicitar el registro fiscal ante las autoridades fiscales donde se encuentra el proyecto dentro de los 30 días siguientes a la fecha de la firma del contrato o acuerdo del proyecto, y las autoridades fiscales emitirán un certificado de registro fiscal temporal y una copia;
Todos los contribuyentes distintos de las personas anteriores, excepto las agencias estatales, las personas físicas y los vendedores rurales móviles sin producción ni locales comerciales fijos, deben solicitar el registro fiscal ante el impuesto. autoridades del lugar donde se produzcan las obligaciones tributarias dentro de los 30 días siguientes a la fecha en que surjan las obligaciones tributarias. Las autoridades tributarias expedirán un certificado de registro tributario y una copia.
(3)Documentos e información necesarios para solicitar el registro fiscal.
Al solicitar el registro fiscal, los contribuyentes deberán proporcionar verazmente los siguientes certificados e información a las autoridades fiscales según las diferentes circunstancias:
① Licencia de actividad industrial y comercial u otro certificado de práctica aprobada;
② Contratos, estatutos y acuerdos pertinentes;
(3) Certificado de código unificado de la organización;
(4) Tarjeta de identificación de residente, pasaporte u otro representante legal del representante legal o responsable o el propietario Documentos.
Los demás documentos e información relevante que deban facilitarse serán determinados por las autoridades tributarias de las provincias, comunidades autónomas y municipios directamente dependientes del Gobierno Central.
Al solicitar el registro fiscal, los contribuyentes deberán cumplimentar verazmente el formulario de registro fiscal.
El contenido principal del formulario de registro fiscal incluye:
Nombre de la unidad, nombre del representante legal o propietario, número de cédula de residente, pasaporte u otro documento legal;
(2) Residencia y local comercial;
③Tipo de registro;
4 Método de contabilidad;
⑤Método de producción y operación;
⑥Producción y alcance comercial;
⑦Capital registrado (fondos) e inversión total;
8. Período de producción y operación;
⑨Director financiero, número de contacto.
Participar en otras materias relevantes que determine la Administración Estatal de Tributos.
Si los certificados y la información presentados por el contribuyente están completos y el contenido del formulario de registro tributario cumple con los requisitos, las autoridades tributarias emitirán un certificado de registro tributario oportunamente. Si los certificados e información presentados por un contribuyente están incompletos o el contenido del formulario de registro tributario no cumple con los requisitos, las autoridades tributarias notificarán al contribuyente en el acto para realizar correcciones o completarlo nuevamente. Si existen dudas evidentes en los documentos e información presentados por el contribuyente, las autoridades fiscales realizarán una investigación in situ y emitirán un certificado de registro fiscal después de la verificación.
El contenido principal del certificado de registro tributario incluye: nombre del contribuyente, clave de registro tributario, representante legal o responsable, domicilio de producción y negocio, tipo de registro, método contable, ámbito de producción y negocio (negocio principal y negocios concurrentes) negocios), fecha de emisión del certificado, período de validez del certificado, etc.
Los contribuyentes que participen en operaciones productivas y comerciales deberán poseer certificados de registro fiscal de conformidad con las regulaciones nacionales pertinentes, abrir cuentas básicas y otras cuentas de depósito en bancos u otras instituciones financieras, y declarar todos sus números de cuenta a las autoridades fiscales. .
Un agente de retención que haya pasado por el registro fiscal deberá, dentro de los 30 días siguientes a la fecha de ocurrencia de la obligación de retención, solicitar el registro de retención de impuestos a la autoridad fiscal en el lugar de registro fiscal. Las autoridades tributarias registrarán las cuestiones de retención de impuestos en sus certificados de registro de impuestos y las autoridades fiscales ya no emitirán certificados de registro de retenciones de impuestos.
Un agente retenedor que esté exento del registro fiscal de conformidad con las disposiciones de las leyes fiscales y los reglamentos administrativos deberá solicitar a la autoridad fiscal local el registro de retención fiscal dentro de los 30 días siguientes a la fecha de ocurrencia de la obligación de retención. . La autoridad fiscal deberá expedir un certificado de registro de retención de impuestos.
2. Cambiar registro fiscal. El cambio de registro fiscal significa que una vez establecido el registro fiscal, el contribuyente solicita el registro fiscal a la autoridad fiscal competente debido a la necesidad de cambiar el contenido del registro original. El objetivo principal de cambiar el registro fiscal es conocer oportunamente el estado de producción y operación del contribuyente y reducir las pérdidas fiscales.
Si un contribuyente ha solicitado el registro de cambio ante el departamento de administración industrial y comercial, deberá proporcionar verazmente los siguientes certificados e información relevantes a la autoridad de registro tributario original dentro de los 30 días a partir de la fecha del registro de cambio ante el departamento de administración industrial y comercial, y solicitar impuestos Cambiar registro:
(1) Formulario de cambio de registro industrial y comercial y licencia comercial industrial y comercial;
(2) Documentos de respaldo relevantes para contribuyentes para cambiar el contenido del registro;
( 3) Certificado de registro fiscal original emitido por la autoridad tributaria (original, copia, formulario de registro, etc.);
(4) Otra información relevante . Realiza el examen contigo
Los contribuyentes no necesitan solicitar el registro de cambio ante el departamento de administración industrial y comercial de acuerdo con la normativa, o si el contenido del registro de cambio no tiene nada que ver con el contenido del registro de cambio. y registro comercial, el contenido del registro fiscal se cambiará a partir de la fecha en que el contenido del registro fiscal realmente cambie o el correspondiente. Dentro de los 30 días a partir de la fecha de aprobación o anuncio por parte de la autoridad, solicite el cambio de registro a la autoridad de registro fiscal original con la siguientes documentos pertinentes.
(1) Documentos de respaldo relevantes para que los contribuyentes cambien el contenido del registro;
(2) Certificado de registro tributario original emitido por la autoridad tributaria (original y copia del certificado de registro, formulario de registro tributario); , etc. );
(3) Otra información relevante.
Los contribuyentes deberán presentar documentos y materiales completos relacionados con el registro de cambio, y deberán llenar verazmente el formulario de cambio de registro tributario y aceptarlo después de la revisión y aprobación por parte de las autoridades tributarias. Si no se cumplen los requisitos, las autoridades tributarias deberán notificarlo para que realicen las correcciones.
Las autoridades fiscales deberán revisar y tramitar los cambios en el registro fiscal dentro de los 30 días siguientes a la fecha de aceptación. Si el contenido del formulario de registro fiscal y del certificado de registro fiscal de un contribuyente cambia, las autoridades fiscales emitirán un nuevo certificado de registro fiscal basado en el contenido modificado. Si el contenido del formulario de registro fiscal del contribuyente cambia pero el contenido del certificado de registro fiscal no ha cambiado, las autoridades fiscales no renovarán el certificado de registro fiscal.
3. Inscripción de suspensión o reanudación de actividad. Los contribuyentes que realicen operaciones productivas y comerciales que se determinen implementar el método regular de recaudación de monto fijo y necesiten suspender operaciones dentro del período de operación aprobado por la licencia comercial, deberán solicitar a las autoridades tributarias el registro de suspensión. El período de moratoria del contribuyente no podrá exceder de un año.
Al solicitar el registro de suspensión comercial, los contribuyentes deben completar con sinceridad el formulario de registro de suspensión comercial, explicar las razones de la suspensión comercial, el período de suspensión comercial, la situación del pago de impuestos antes de la suspensión comercial y la recaudación, uso y almacenamiento de facturas, y liquidación de impuestos a pagar y multas y recargos por mora.
Las autoridades fiscales conservarán los certificados y copias del registro fiscal, los libros de compras de facturas, las facturas no utilizadas y otros comprobantes fiscales.
Antes de reanudar la producción y las operaciones, los contribuyentes deben solicitar a las autoridades tributarias la reanudación del registro comercial, completar verazmente el informe de suspensión y reanudación del negocio, y retirar y utilizar el certificado de registro fiscal, el libro de compras de facturas y facturas compradas antes de la suspensión del negocio. Los exámenes te ayudan mucho a tener éxito.
Si un contribuyente no reanuda la producción y las operaciones de manera oportuna después de la expiración de la suspensión de actividades, deberá solicitar a las autoridades tributarias una extensión del registro de suspensión de actividades antes de la expiración de la suspensión de actividades. y cumplimentar con veracidad el informe de suspensión y reanudación de actividades.
Los contribuyentes con obligaciones tributarias durante el período de suspensión de actividades deberán declarar los impuestos de conformidad con lo dispuesto en las leyes tributarias y en los reglamentos administrativos.
4. Registro al salir a inspección en asuntos oficiales. Los contribuyentes que participan en operaciones de producción y negocios que se dedican temporalmente a operaciones de producción y negocios en otros condados (ciudades) deberán solicitar a las autoridades fiscales locales la emisión de un certificado de gestión fiscal para actividades comerciales en el extranjero de acuerdo con el principio de un certificado para un lugar. , es decir, el contribuyente deberá emitir un certificado para cada condado (ciudad). Un certificado de gestión fiscal para actividades comerciales en el extranjero.
Los contribuyentes que se dediquen temporalmente a actividades productivas y comerciales en otros condados (ciudades) deberán solicitar inspección a las autoridades tributarias en el lugar de su negocio con una copia de su registro tributario y el "Certificado de Administración Tributaria para Actividades Comerciales en el Extranjero” emitido por las autoridades tributarias locales. Registrarse y aceptar la gestión tributaria.
Cuando los contribuyentes finalizan sus actividades comerciales en el extranjero, deben completar el "Formulario de solicitud para actividades comerciales en el extranjero" ante las autoridades tributarias locales, liquidar los impuestos de acuerdo con las regulaciones y devolver las facturas no utilizadas. Además, la autoridad fiscal del lugar de actividad deberá indicar la situación empresarial del contribuyente, la situación de pago de impuestos y el uso de la factura en el "Bono de Gestión Fiscal para Actividades Comerciales Externas" y devolverlo dentro de los 10Et a partir de la fecha de vencimiento del "Bono de Gestión Fiscal para Actividades Comerciales Externas". Comprobante de Actividades Comerciales en el Exterior” La autoridad fiscal competente llevará a cabo los trámites de cancelación del “Bono de Gestión Tributaria de Actividades Comerciales en el Exterior”.
5. Cancelar el registro fiscal. La cancelación del registro tributario se refiere a los procedimientos de cancelación del registro tributario que los contribuyentes aplican ante las autoridades tributarias originales cuando dan por terminadas sus obligaciones tributarias por causas estatutarias. Una vez cancelado el registro fiscal, los interesados ya no aceptarán la gestión de las autoridades fiscales originales.
En caso de disolución, quiebra, revocación u otras circunstancias, y las obligaciones tributarias del contribuyente se extingan de conformidad con la ley, el contribuyente deberá solicitar a la autoridad de registro tributario original la cancelación del registro tributario ante la certificados pertinentes, y luego solicitar la cancelación del registro ante la autoridad de administración industrial y comercial u otras autoridades; si no es necesario registrarse ante el departamento administrativo industrial y comercial u otras autoridades de acuerdo con las regulaciones, se aplicará al impuesto original; autoridad de registro para la cancelación del registro fiscal con los certificados pertinentes dentro de los 15 días siguientes a la fecha de aprobación o terminación por parte de las autoridades pertinentes. Este examen te ha inspirado mucho.
Si la licencia comercial de un contribuyente ha sido revocada por la autoridad administrativa industrial y comercial o su registro ha sido revocado por otras autoridades, el contribuyente deberá solicitar a la autoridad de registro fiscal original la cancelación del registro fiscal dentro de los 5 días desde la fecha en que se revoque la licencia comercial o se cancele el registro.
Si un contribuyente cambia de autoridad de registro tributario por cambio de domicilio o lugar de negocios, deberá solicitar a la autoridad de administración industrial y comercial u otras autoridades el cambio o baja, o antes del cambio de domicilio o negocio. lugar, deberá solicitar a la autoridad de registro fiscal original antes de cambiar su domicilio o lugar de negocios. La autoridad de registro deberá solicitar la cancelación del registro fiscal, y deberá solicitar a la autoridad fiscal local la cancelación del registro fiscal dentro de los 30 días.
Las empresas extranjeras que contraten proyectos de construcción, instalación, montaje, exploración y proporcionen servicios laborales en China deberán, dentro de los 15 días antes de abandonar el país una vez finalizado el proyecto, solicitar la cancelación de impuestos a la autoridad de registro fiscal original. con los certificados e información pertinentes. Haz el examen contigo.
Antes de cancelar el registro fiscal, los contribuyentes deben presentar los documentos e información de respaldo pertinentes a las autoridades fiscales, liquidar el impuesto a pagar, el impuesto en exceso (exención), los cargos por pagos atrasados, las multas, cancelar facturas, certificados de registro fiscal y otros Una vez que las autoridades fiscales aprueben el certificado fiscal, se completará el procedimiento de cancelación del registro fiscal.
Ejemplo 2 Li estableció una empresa unipersonal en el distrito de Chaoyang, Beijing, con su residencia como lugar de negocios. Más tarde, debido a la situación comercial, Li trasladó la empresa al distrito de Fengtai, Beijing. Analice qué tipo de registro fiscal quiere solicitar Li.
Respuesta: Los contribuyentes que ya pasaron por el registro fiscal deben solicitar cambios en el registro fiscal debido a cambios en el contenido del registro fiscal; sin embargo, los contribuyentes que cambian de autoridades de registro fiscal debido a cambios de residencia o ubicación comercial deben informar; a la autoridad de registro fiscal original. La autoridad de registro solicitará la cancelación del registro fiscal y solicitará la cancelación del registro fiscal a la autoridad fiscal del lugar de residencia dentro de los 30 días siguientes a la fecha de cancelación. Por lo tanto, Li debe ir primero a la Oficina de Impuestos del Distrito de Chaoyang de Beijing para solicitar la baja del registro y luego a la Oficina de Impuestos del Distrito de Fengtai de Beijing para solicitar el registro de impuestos de establecimiento.