Tratamiento contable de las donaciones corporativas de productos de producción propia
Las donaciones de productos de producción propia se consideran ventas. Por ejemplo, el coste es 80 y el precio de mercado es 100. El impuesto al valor agregado a pagar es 100*0,17=17.
Entrada:
Débito: Gastos no operativos 97
Crédito: Inventario 80
Impuesto a pagar - El IVA a pagar es 17. A la hora de pagar el impuesto sobre la renta de las empresas, el hecho de que sea de carácter de bienestar público marcará la diferencia. Al completar la declaración del impuesto sobre la renta corporativa, complete 117 como ingresos por ventas atribuidos y 97 como costo de ventas atribuido. A continuación, si se trata de una donación no pública, se trata como un impuesto a las ganancias sobre las ventas. Si se trata de una donación benéfica, se incluirá en la ganancia total de 17 como costo de ventas.
De acuerdo con las disposiciones pertinentes de las Nuevas Normas de Contabilidad Empresarial y la "Ley del Impuesto sobre la Renta de las Empresas", los activos donados por las empresas, incluidos los activos monetarios y no monetarios donados, deben contabilizarse de conformidad con la requisitos del tratamiento contable normal. Al calcular la renta imponible de una empresa, la renta imponible se ajustará en función del beneficio contable calculado de acuerdo con los requisitos de la ley tributaria para el cálculo del impuesto sobre la renta corporativo. Los activos donados por las empresas se pueden dividir en activos monetarios donados y activos no monetarios. Independientemente de la forma de los activos donados por la empresa, se incluyen como pérdida en la cuenta de "gastos no operativos".
Débito: Gastos no operativos - donaciones externas 1.070.000.
Crédito: 900.000 en stock.
Impuestos a pagar - Impuesto sobre el valor añadido a pagar (impuesto repercutido) 170.000
La mayor diferencia entre el tratamiento contable de las empresas que donan materiales comprados y las que donan bienes de producción propia es el valor añadido Tratamiento de impuestos. Si los materiales comprados donados por una empresa cambian el propósito de los materiales, no se puede deducir el impuesto al valor agregado sobre los materiales comprados. El impuesto al valor agregado originalmente incluido en el impuesto soportado debe transferirse a la cuenta "gastos no operativos" junto con el costo del material a través de la cuenta "impuesto a pagar - impuesto al valor agregado a pagar (transferencia del impuesto soportado)".
Tratamiento fiscal de las empresas que donan productos de producción propia
Si una empresa dona bienes de producción propia a países extranjeros, se tratarán como ventas externas y donaciones respectivamente, y los ingresos corporativos El impuesto será tratado de acuerdo con el valor razonable.
Aviso de la Administración Estatal de Impuestos sobre el tratamiento del impuesto sobre la renta de los activos enajenados por empresas (Guo Shui Fa [2008] No. 828) Artículo 2 En las siguientes circunstancias, una empresa transfiere activos a otros debido a Cambios en la propiedad de los bienes. Si los bienes no se enajenan internamente, los ingresos se determinarán como ventas de acuerdo con la reglamentación.
(a) Para marketing o ventas;
(2) Para interacción social y entretenimiento
(3) Para recompensas o beneficios para empleados;
>(4) Distribución de dividendos.
(5) Aceptar donaciones extranjeras;
(6) Otros fines de cambio de propiedad de activos.
Artículo 3 Cuando una empresa se encuentre con las circunstancias especificadas en el artículo 2 de este Aviso, determinará los ingresos por ventas de sus activos de fabricación propia con base en el precio de venta externo de activos similares del mismo período; ingresos por ventas.
De acuerdo con las disposiciones anteriores, si una empresa dona sus propios bienes a terceros y la propiedad de los activos cambia, no se considera una enajenación interna de activos, y los ingresos por ventas deben determinarse con base en el precio de venta externo de activos similares de la empresa en el mismo período.
Artículo 9 de la "Ley del Impuesto sobre la Renta Empresarial de la República Popular China"* * *Los gastos de donaciones de bienestar público incurridos por una empresa dentro del 65,438+02% de la ganancia anual total se pueden deducir cuando calcular la renta imponible.
Artículo 51 "Reglamento de aplicación de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Empresas" Las "donaciones de bienestar público" mencionadas en el artículo 9 de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Empresas se refieren a las donaciones realizadas por las empresas al "Impuesto sobre la Renta de las Empresas". Ley" a través de grupos sociales de bienestar público o gobiernos populares a nivel de condado o superior y sus departamentos. Donaciones realizadas a empresas de bienestar público estipuladas en la Ley de Donaciones de Bienestar Público de la República Popular China.
¿Cómo se debe realizar el tratamiento contable de las donaciones corporativas de productos de producción propia? Según nuestra introducción en el texto anterior, se puede entender que cuando una empresa realiza una donación, debe reflejar el impuesto involucrado. en las cuentas de la empresa. Para operaciones específicas, consulte nuestra introducción relevante anterior.