¿Cuáles son los métodos y técnicas de auditoría de los estados contables?
El capital son los derechos de propiedad (también llamados acciones) que disfrutan los inversores en una empresa conjunta. En otras palabras, los activos netos de una empresa, una vez deducidos sus pasivos totales, son capital. Actualmente, el capital de una empresa incluye capital desembolsado, fondos de reserva, fondos de desarrollo, beneficios corrientes y beneficios no distribuidos. Con base en la naturaleza y características de las empresas conjuntas, los auditores deben obtener los índices de contribución de capital de cada parte estipulados en el contrato, convenio y estatutos de la empresa conjunta de la unidad auditada antes de auditar el capital, así como las disposiciones sobre el retiro. de los fondos de reserva y de los fondos de desarrollo empresarial, y realizar una revisión partida por partida en función de las características de cada capital. Para la auditoría del capital pagado, los auditores pueden verificar los resultados de la verificación del capital con el informe de verificación del capital para ver si son consistentes. Si se encuentra un problema, la causa debe examinarse en detalle y corregirse a tiempo. La revisión de los fondos de reserva y los fondos de desarrollo empresarial se basará en las regulaciones pertinentes de la empresa para examinar si el retiro de cada fondo es razonable y si el uso de cada fondo cumple con las regulaciones pertinentes. Al revisar las ganancias del año en curso y las ganancias no distribuidas, se debe prestar atención a si las ganancias del año en curso son consistentes con el monto de la partida en el balance. Durante la verificación del capital, se debe prestar atención a si los inversores de la empresa conjunta están evacuando capital para reducir el capital social.
2. Revisión de las partidas del estado de resultados
(1) Compruebe si el cálculo de los números de elementos relevantes en el estado de resultados es correcto y compruebe si los siguientes números son consistentes.
(1) Beneficio por ventas de productos = ingresos por ventas de productos, costo de ventas de productos, gastos de ventas de productos, impuestos y recargos sobre las ventas de productos.
②Beneficio total = beneficio operativo, ingresos por inversiones, ingresos no operativos y gastos no operativos.
③Beneficio neto = beneficio total - impuesto sobre la renta
(2) Compruebe si la fuente de los números de artículo relevantes en el estado de resultados es correcta. Debido a que las cifras de las partidas relevantes del estado de resultados se completan con base en las cifras de los libros de cuentas, se pueden verificar mediante conciliación.
① Para el elemento "Ingresos comerciales principales" (o "Ingresos por ventas de productos", "Ingresos por ventas de productos básicos"), al revisar el informe mensual, puede comparar el número de este elemento con el elemento "Ventas de productos". Ingresos" en el saldo deudor del mes actual Se concilia el importe del crédito de la partida "Ingresos" menos la devolución neta de ventas y el descuento de ventas (o menos el importe del débito de la partida "Descuentos y bonificaciones de ventas"). Al revisar el informe anual, este elemento se puede conciliar con el monto del crédito anual después de deducir los descuentos y bonificaciones sobre ventas en la cuenta "Ingresos por ventas de productos". Mediante inspección, podemos comprobar si son consistentes.
② La partida "costo operativo" (o "costo de venta del producto" o "costo de venta de bienes", lo mismo a continuación) se puede conciliar con el monto del débito de la partida "costo de venta del producto". Utilice el monto de débito del mes actual para verificar el informe mensual y use el monto de débito del año completo para verificar el informe anual.
(3) Para el rubro "Gastos no operativos", los gastos no operativos consisten en gastos de ventas, gastos de almacenamiento, gastos de compras (excluyendo el saldo de bienes), gastos de gestión y gastos financieros. Los artículos se pueden utilizar para el mes actual. El monto del débito de la industria manufacturera industrial debe verificarse con el monto del débito de todo el año. La partida "gastos de ventas de productos" de la industria manufacturera industrial debe conciliarse con la ocurrencia del débito. importe de la cuenta "gastos de venta de productos".
④ El ítem "Impuesto Comercial" debe analizarse y verificarse con el monto del débito del ítem "Impuesto Comercial" para ver si son consistentes. El impuesto sobre las ventas de productos y artículos adicionales en la industria manufacturera industrial debe analizarse y verificarse con el saldo deudor de la cuenta del impuesto sobre las ventas de productos y artículos adicionales para ver si son consistentes.
⑤ Otras ganancias comerciales se pueden combinar con el monto efectivo de otros gastos comerciales, o el monto de cuentas detalladas relacionadas con ingresos operativos, gastos operativos, costos operativos, así como gastos de ventas, gastos administrativos, financieros. gastos, gastos de compra e impuestos comerciales Verifique la cantidad de dinero para ver si es consistente.
⑥La partida "gastos administrativos" en la fabricación industrial se puede comprobar por el importe de los "gastos administrativos".
⑦La partida "gastos financieros" de la fabricación industrial se puede comprobar con el importe de la cuenta "gastos financieros".
El elemento "Ingresos por inversiones" se puede verificar con el monto de la ganancia arrastrado al final del período en la cuenta "Ingresos por inversiones" para ver si coincide.
⑨La partida "Ingresos no operativos" se puede verificar utilizando el monto de la ganancia arrastrada al final de la "Cuenta de ingresos no operativos".
⑩ La partida "gastos no operativos" se puede verificar con el monto de la ganancia arrastrado al final del período en la cuenta "gastos no operativos".
(11) Las cifras de la columna "Monto acumulado del año" del informe se pueden verificar con el "Monto acumulado del año" en la tabla del mes anterior más el "Monto de este mes" en la tabla de este mes.
3. Revisión del contenido de la cuenta de pérdidas y ganancias
La revisión de la autenticidad y legalidad de la cuenta de pérdidas y ganancias se basa en las leyes y reglamentos pertinentes, las normas contables y la industria. sistemas contables promulgados por el estado. Se determinará la legalidad y autenticidad del contenido reflejado. El objetivo es examinar si la formación de beneficios empresariales es verdadera y legal, y si la distribución de beneficios cumple con las regulaciones. Generalmente se deben revisar los siguientes aspectos:
(1) Revisión de ingresos por ventas Revisión de ingresos por ventas de productos. Los ingresos por ventas de productos son la base para calcular el impuesto sobre las ventas de productos (o impuesto comercial) y las ganancias por ventas de productos (beneficios comerciales principales). El hecho de que los ingresos por ventas se calculen correctamente o no afectará los pagos de impuestos y la obtención de beneficios.
(2) Revisión de costos y gastos Una vez determinados los ingresos por ventas, el cálculo correcto de costos y gastos tiene un gran impacto en las ganancias operativas.
Los costos y gastos deben revisarse de la siguiente manera:
Si los gastos directos incurridos por la empresa para producir y operar bienes y proporcionar servicios laborales, incluidos salarios directos, materiales directos, precios de compra de productos básicos y otros gastos directos, son Incluidos directamente en los costos de producción y operación.
Si los gastos de ventas (de productos básicos), los gastos administrativos y los gastos financieros incurridos por la empresa se incluyen directamente en las pérdidas y ganancias actuales de acuerdo con las regulaciones.
Si los gastos que deben ser cubiertos por este período y los períodos posteriores se pagan en este período, y si este período y los períodos posteriores se distribuyen de acuerdo con ciertas normas los gastos que no se pagan en este período pero que deberían ser pagados; correrá a cargo de este período Si se acumula e incluye en el período actual.
Una vez determinado el método de cálculo de costes de la empresa, ¿es posible cambiarlo a voluntad?
Si los siguientes gastos de la empresa no figuran como costos y gastos de conformidad con la normativa: gastos de compra y construcción de activos fijos, gastos de compra de activos intangibles y otros gastos en activos extranjeros; inversiones; confiscación de bienes y multas diversas. Patrocinios, honorarios de donaciones y otros honorarios que no se permiten incluir en costos y gastos según la normativa nacional.
4. Revisión de ganancias
Las ganancias corporativas totales incluyen las ganancias operativas, los ingresos netos por inversiones y los ingresos y gastos netos no operativos. El foco de la revisión de los ingresos por inversiones de Liu es si su composición cumple con los requisitos y si el monto de cada ingreso por inversiones es verdadero. La revisión de los ingresos y gastos no operativos netos se centra en si la composición de los ingresos y gastos no operativos está directamente relacionada con la producción y operación de la empresa, con especial atención a la autenticidad de las ganancias, pérdidas y daños. valor de los activos fijos; la cantidad de ganancias y pérdidas sobre la autenticidad de los activos fijos; la exactitud de los ingresos netos de las multas y los gastos netos confirman si las cuentas por pagar impagas y las pérdidas anormales han pasado por los procedimientos de aprobación;
5. Método de revisión integral de la cuenta de resultados
La revisión integral de la cuenta de resultados es una revisión integral del formato, partidas, técnicas de elaboración y métodos de la cuenta de resultados anual de la empresa.
(1) De acuerdo con lo establecido en el sistema contable corporativo, revisar si la estructura y forma del estado de pérdidas y ganancias anual son razonables y legales, si las partidas e indicadores del estado de pérdidas y ganancias son completado correctamente, si hay omisiones y llenados incorrectos, y si hay errores entre los indicadores. Si el cálculo del ingreso neto es correcto y si el cálculo del ingreso neto es incorrecto.
(2) Siga las pistas del estado de resultados, rastree la fuente y, con base en la relación entre el estado de cuenta, los libros de cuentas y los certificados contables, revise si la información de cada partida del estado de resultados es consistente con el contenido registrado en el libro de cuentas, y si la información registrada en el libro de cuentas es consistente Si el contenido es consistente con los comprobantes originales relevantes y los comprobantes del libro de cuentas.
(3) Verificar la relación de conciliación con otros estados, es decir, verificar si la información de la partida relevante en el estado de resultados es consistente con la información de la partida relevante en el balance general y el estado de cambios en la situación financiera. y si están conectados entre sí.
6. Método de revisión de elementos del estado de resultados
Sobre la base de una revisión integral del estado de resultados, los auditores deben comenzar con cada elemento del estado de resultados y revisar más a fondo su racionalidad y eficacia. de cada artículo, es decir, revisión detallada. La revisión de artículos es la clave para la revisión del estado de resultados. Aunque no existen errores en el formato del estado de resultados, en el llenado de las partidas y en el cálculo de los datos, y todos cumplen con las disposiciones del sistema contable corporativo, los auditores no pueden concluir que el estado de resultados anual de la empresa es una declaración legal y razonable. Sólo después de que los auditores evalúen la racionalidad y legalidad de las partidas reflejadas en el estado de resultados podrán llegar a una conclusión final sobre las ganancias y pérdidas anuales de la unidad auditada.
7. Estado de flujo de efectivo
El objetivo principal del estado de flujo de efectivo es proporcionar información sobre los ingresos y pagos en efectivo de la empresa en un período determinado; efectivo y proporciona a la empresa información sobre cobros y pagos en efectivo información sobre actividades operativas, actividades de inversión y actividades de financiación dentro de un período de tiempo determinado. El estado de flujo de efectivo divide las operaciones económicas en actividades operativas, actividades de inversión y actividades de financiación. Cada actividad se divide en entradas y salidas de efectivo.
(1) Las actividades operativas incluyen transacciones distintas de las actividades de inversión y las actividades de financiación.
(2) Las actividades de inversión incluyen:
(1) Préstamos extranjeros y recuperación de préstamos;
②Compra y venta de inversiones y activos duraderos productivos.
(3) Las actividades de financiación involucran pasivos y elementos de capital contable, que incluyen:
① Pedir prestado efectivo a los acreedores y reembolsar el efectivo prestado
(2) Los accionistas recaudan fondos y les brindan un retorno de su inversión o les devuelven su inversión. "Efectivo" en el estado de flujo de efectivo se refiere al efectivo y equivalentes de efectivo. El llamado efectivo se refiere a billetes y monedas, cheques, letras de cambio negociables y depósitos bancarios; los llamados equivalentes de efectivo se refieren a inversiones a corto plazo con un período inicial de tres meses (incluidos tres meses).