Contabilidad 156 nombres de cuentas y explicaciones detalladas

"Sistema de Contabilidad Empresarial" (Cuentas Contables y Estados Contables)

2 Nombres y Números de Cuentas Contables

Número de Secuencia Nombre del Número

1. Activo

1 1001 Efectivo

2 1002 Depósitos bancarios

3 1009 Otros fondos monetarios

100901 Depósitos de otros lugares

p>

100902 Cheque de caja

100903 Giro bancario

100904 Tarjeta de crédito

100905 Carta de crédito depósito

100906 Depósito para inversión

4 1101 Inversión a corto plazo

110101 Acciones

110102 Bonos

110103 Fondos

110110 Otros

p>

5 1102 Provisión por caída de precio de inversiones a corto plazo

6 1111 Documentos por cobrar

7 1121 Dividendos por cobrar

8 1122 Intereses por cobrar

9 1131 Cuentas por cobrar

10 1133 Otras cuentas por cobrar

11 1141 Provisión para insolvencias

12 1151 Cuentas prepago

13 1161 Subvenciones por cobrar

14 1201 Adquisición de materiales

15 1211 Materias primas

16 1221 Embalaje

17 1231 Consumibles de bajo valor

18 1232 Diferencias de costes de materiales

19 1241 Productos semiacabados de fabricación propia

20 1243 Bienes de inventario

21 1244 Bienes entrantes Diferencia de precio de venta

22 1251 Materiales de procesamiento confiados

23 1261 Ventas de bienes en consignación confiados

24 1271 Venta de mercancías en consignación encomendada

25 1281 Provisión de disminución de precios de inventario

26 1291 Cobro de mercancías a plazos

27 1301 Gastos pagados por adelantado

28 1401 Inversiones de capital a largo plazo

140101 Inversiones en acciones

p>

140102 Otras inversiones de capital

29 1402 Inversiones de deuda a largo plazo

140201 Inversiones en bonos

140202 Otras inversiones en deuda

30 1421 Provisión para deterioro de inversiones a largo plazo

31 1431 Provisión para préstamos encomendados

143101 Principal

143102 Intereses

143103 Provisión por deterioro

32 1501 Activo fijo

33 1502 Acumulado depreciación

34 1505 Provisiones por deterioro de activos fijos

35 1601 Materiales de ingeniería

160101 Materiales especiales

160102 Equipos especiales

160103 Pago anticipado de grandes equipos

160104 Herramientas y aparatos preparados para la producción

36 1603 Construcción en curso

37 1605 Provisión por deterioro de construcción en curso

38 1701 Liquidación de activos fijos

39 1801 Activos intangibles

40 1805 Provisión por deterioro de activos intangibles

41 1815 Gastos de financiación no reconocidos

42 1901 Gastos diferidos a largo plazo

43 1911 Ganancias y pérdidas patrimoniales pendientes

191101 Ganancias y pérdidas pendientes del activo circulante

191102 Ganancias y pérdidas pendientes del inmovilizado

II.

p>44 2101 Préstamos a corto plazo

45 2111 Documentos por pagar

46 2121 Cuentas por pagar

47 2131 Anticipos de clientes

48 2141 Pago por ventas en consignación

49 2151 Salarios por pagar

50 2153 Cuotas sociales por pagar

51 2161 Dividendos por pagar

52 2171 Impuestos por pagar

217101 Impuesto sobre el valor añadido a pagar

21710101 Impuesto soportado

21710102 Impuesto pagado

21710103 Transferencia de impuesto sobre el valor añadido no pagado

21710104 Reducción y exención de impuestos

21710105 Impuesto repercutido

21710106 Devolución de impuestos a la exportación

21710107 Impuesto soportado transferencia hacia afuera

21710108 Crédito a la exportación Reducción del impuesto a pagar sobre productos vendidos en el país

21710109 Pago excesivo de IVA en transferencias

21710110 IVA no pagado

217102 Impuesto comercial a pagar

217103 Impuesto al consumo a pagar

217104 Impuesto a los recursos a pagar

217105 Impuesto a la renta a pagar

217106 Impuesto al valor agregado de la tierra a pagar

217107 Impuesto sobre construcción y mantenimiento urbano a pagar

217108 Impuesto predial a pagar

217109 Impuesto sobre uso de suelo a pagar

217110 Impuesto sobre uso de vehículos y embarcaciones a pagar

217111 Impuesto sobre la renta de las personas físicas a pagar

53 2176 Otras deudas

54 2181 Otras deudas

55 2191 Gastos retenidos

56 2201 Valor de los activos a transferir

57 2211 Pasivos estimados

58 2301 Préstamos a largo plazo

59 2311 Bonos por pagar

231101 Valor nominal de los bonos

231102 Prima de bonos

231103 Descuento de bonos

231104 Intereses devengados

60 2321 Deudas a largo plazo

61 2331 Partidas especiales Cuentas por pagar

62 2341 Impuestos diferidos

3. Patrimonio neto

63 3101 Capital pagado (o capital social)

64 3103 Inversión devuelta

65 3111 Reserva de capital

311101 Prima de capital (o acciones)

311102 Provisión para aceptar donaciones de activos no monetarios

311103 Aceptar donación en efectivo

311104 Preparación de inversión de capital

311105 Transferencia de apropiación

311106 Diferencia de conversión de capital en moneda extranjera

311107 Otros Reserva de capital

66 3121 Reserva excedente

312101 Reserva excedente estatutaria

312102 Reserva excedente discrecional

312103 Bienestar público estatutario fondo

312104 Fondo de Reserva

312105 Fondo de Desarrollo Empresarial

312106 Retorno del beneficio a la inversión

67 3131 Beneficio del año

68 3141 Distribución de beneficios

314101 Otras transferencias

314102 Retiro de la reserva legal de excedentes

314103 Retiro del fondo público de bienestar público

314104 Retiro del fondo de reserva

314105 Retiro del fondo de desarrollo empresarial

314106 Retiro de recompensas y beneficios para empleados

Fondo

314107 Retorno de utilidades a la inversión

314108 Dividendos de acciones preferentes a pagar

314109 Retiro a reserva excedente discrecional

314110 Dividendos de acciones comunes por pagar

314111 Dividendos de acciones ordinarias convertidos en capital (o patrimonio)

314115 Utilidades no distribuidas

Categoría de costos

69 4101 Producción. Coste

410101 Coste de producción básico

410102 Coste de producción auxiliar

70 4105 Gastos generales de fabricación

71 4107 Coste laboral

5. Categorías de pérdidas y ganancias

72 5101 Ingresos del negocio principal

73 5102 Otros ingresos del negocio

74 5201 Ingresos de inversiones

75 5203 Ingresos por subvenciones

76 5301 Ingresos no operativos

77 5401 Costos comerciales principales

78 5402 Impuestos y recargos comerciales principales

79 5405 Otros gastos operativos

80 5501 Gastos operativos

81 5502 Gastos administrativos

82 5503 Gastos financieros

83 5601 No operativos gastos

84 5701 Impuesto sobre la renta

85 5801 Ajuste de pérdidas y ganancias de ejercicios anteriores

3. p>(1) Cuentas de activos

1001 Efectivo

1. Esta cuenta representa el efectivo disponible de la empresa.

Los fondos de reserva utilizados para el volumen de negocios interno de la empresa se contabilizan en la cuenta "otras cuentas por cobrar", o la cuenta "fondos de reserva" se establece por separado y no se contabilizan en esta cuenta.

2. Las empresas deben cobrar y pagar efectivo en estricta conformidad con las regulaciones estatales sobre administración de efectivo. La cantidad que exceda el límite de efectivo disponible debe depositarse en el banco de manera oportuna y todos los recibos de efectivo. y los pagos deben contabilizarse en estricta conformidad con las disposiciones de este sistema.

3. El procesamiento contable principal de los cobros y pagos en efectivo es el siguiente:

(1) Retirar efectivo del banco De acuerdo con el monto del retiro registrado en el talón del cheque. se debitará y acreditará la cuenta de "Depósito Bancario"; deposite efectivo en el banco y, de acuerdo con la primera página de la factura devuelta por el banco, debitará la cuenta de "Depósito Bancario" y acreditará esta cuenta.

(2) El efectivo requerido por la empresa para pagar a los empleados internos por viajes de negocios y otros motivos se debitará de "otras cuentas por cobrar" y otras cuentas de acuerdo con el monto registrado en el comprobante de gastos, y se acreditará a esta cuenta viajes de negocios recibidos Cuando se liquide el saldo restante de los gastos de viaje devueltos por el personal, esta cuenta se debitará con base en el efectivo recibido, los "Gastos administrativos" y otras cuentas se debitarán con base en el monto que debe reembolsarse; y "Otras cuentas por cobrar" se acreditarán en función del efectivo prestado en la cuenta "Dinero".

(3) Cuando una empresa recibe efectivo por otros motivos, se debitará de esta cuenta y se acreditará en la cuenta correspondiente; cuando se pague el efectivo, se debitará de la cuenta correspondiente y se acreditará en esta cuenta; acreditado.

4. La empresa debe establecer un "diario de caja" y el cajero registrará las transacciones una por una según los comprobantes de recibo y pago en el orden en que se produjeron las transacciones. Al final de cada día, se deben calcular los ingresos totales de efectivo, los desembolsos totales de efectivo y los saldos para ese día, y los saldos deben verificarse con el inventario real para garantizar que las cuentas sean consistentes.

Las empresas con efectivo en moneda extranjera deben establecer "diarios de efectivo" en RMB y varias monedas extranjeras para una contabilidad detallada.

5. Los déficits o excedentes de efectivo que deban aclararse debido a la liquidación diaria de recibos y gastos de efectivo, inventario de propiedades, etc., deben contabilizarse a través de la cuenta "Pérdidas y pérdidas de propiedad pendientes". Cuenta de "desbordamiento": es una escasez de efectivo y debe contabilizarse de acuerdo con el monto real de la escasez, debitar la cuenta "Ganancias y excedentes de propiedad pendientes - Ganancias y excesos de activos corrientes pendientes" y acreditar esta cuenta; para el superávit de efectivo, de acuerdo con la monto excedente real, debite esta cuenta y acredite la cuenta "Ganancias y pérdidas de propiedad pendientes - Ganancias y pérdidas de activos corrientes pendientes".

Una vez descubiertos los motivos, se realizará el siguiente procesamiento:

(1) Si hay escasez de efectivo, la parte que debe ser compensada por el responsable se cargará a "Otras cuentas por cobrar - efectivo faltantes de cuentas por cobrar (×× Cuentas como "Personales)" o "Efectivo" se acreditan a la cuenta "Pérdidas y excesos de propiedad a procesar - Activos circulantes a procesar" por la parte que debe ser compensada por la compañía de seguros, "; Otras cuentas por cobrar - Cuentas por cobrar de seguros" se debitan La cuenta "Compensación" se acredita a la cuenta "Pérdida y desbordamiento de bienes pendientes - Pérdida y desbordamiento de activos corrientes pendientes"; por otras razones que no pueden identificarse, se procesará después de la aprobación según la administración autoridad y se debita la Cuenta "Gastos Administrativos - Falta de Efectivo", acreditar la cuenta "Pérdidas y Pérdidas de Propiedad Pendientes - Pérdidas y Pérdidas de Activos Circulantes Pendientes".

(2) Si se trata de un superávit de efectivo que debe pagarse a personas o unidades relevantes, la cuenta "Pérdidas de propiedad y pérdidas por enajenar - Pérdidas y pérdidas de activos corrientes por enajenar" debe debitarse y "Otros" se deberá acreditar a la cuenta "Cuentas por Pagar - Excedentes de Efectivo por Pagar (XX Individuo o Unidad)"; para los excedentes de caja cuyos motivos no se puedan identificar, previa aprobación, a la cuenta "Ganancias y Excesos de Propiedad Pendientes - Ganancias y Excesos de Activo Corriente Pendientes". se debitará y se acreditará en la cuenta "Ingresos no operativos - superávit de caja".

6. Para las empresas que establecen una cuenta de "fondo de reserva" separada, el departamento financiero de la empresa asignará por separado el fondo de reserva para cada unidad dentro de la empresa para utilizarlo en la facturación. se debitará y se acreditará a esta cuenta o "fondo de reserva". Para pagar gastos esporádicos con reservas propias, se debe preparar periódicamente una lista de reembolso del fondo de reserva basada en los comprobantes de gastos pertinentes. El departamento financiero debe reponer periódicamente el fondo de reserva basándose en las listas de reembolso del fondo de reserva proporcionadas por las unidades internas y el débito "administrativo". gastos" y otras cuentas. Acredite esta cuenta o la cuenta de "depósito bancario". Además de aumentar o disminuir el fondo de reserva asignado, el uso o reembolso de los gastos pertinentes del fondo de reserva ya no se contabilizarán a través de la cuenta "fondo de reserva".

7. El saldo deudor final de esta cuenta refleja el efectivo real en poder de la empresa.

1002 Depósitos bancarios

1. Este tema representa diversos depósitos depositados por empresas en bancos. Si la empresa tiene depósitos en otras instituciones financieras, también se contabilizan en esta cuenta.

Los depósitos de la empresa de otros lugares, depósitos de cheques de caja bancarios, depósitos de giros bancarios, depósitos de tarjetas de crédito, depósitos de cartas de crédito, etc. se contabilizan en la cuenta "otros fondos monetarios" y no se contabilizan. en esta cuenta.

2. Las empresas deben seguir estrictamente los métodos nacionales de pago y liquidación pertinentes, realizar correctamente la liquidación de los recibos y pagos de depósitos bancarios y contabilizar diversos recibos y pagos de depósitos bancarios de acuerdo con las disposiciones de este sistema.

3. Cuando una empresa deposita dinero en un banco u otra institución financiera, esta cuenta se debitará y se acreditará "efectivo" y otras cuentas relacionadas cuando la empresa retire y pague los depósitos, "efectivo"; " y otras cuentas relacionadas serán debitadas y acreditadas. Materias de contabilidad.

4. La fecha y base para completar el comprobante de recibo y el comprobante de pago de los depósitos bancarios:

(1) Utilizar giro bancario. La unidad receptora enviará la letra de cambio, el aviso de liquidación y la factura al banco, y preparará un comprobante de cobro basado en la factura devuelta por el banco y los comprobantes originales pertinentes, después de recibir el giro bancario emitido por el banco; banco, prepare un recibo basado en el "giro bancario" Prepare el comprobante de pago junto con el formulario de solicitud (talón). Si hay exceso de dinero o la factura se reembolsa por motivos como exceder el período de pago, se debe preparar un comprobante de cobro basado en el aviso de cobro de exceso de pago del banco.

(2) Utilizar letra comercial. Entre ellos: (1) Si se utiliza la factura de aceptación comercial, el beneficiario deberá presentar la factura de aceptación comercial que está a punto de caducar junto con la transferencia postal completa o el comprobante de cobro de la encomienda de transferencia electrónica al banco para su transferencia. aviso, en base al cual se prepara el comprobante de pago cuando la unidad pagadora recibe el aviso de pago del banco, el comprobante de pago se prepara en consecuencia; (2) Si se utiliza el método de factura de aceptación bancaria, el beneficiario enviará la factura de aceptación bancaria que vence junto con la transferencia postal completa o el comprobante de cobro de la encomienda de transferencia electrónica al banco para su transferencia. , según Para preparar el comprobante de pago, cuando la unidad pagadora reciba el aviso de pago del banco, preparará el comprobante de pago en consecuencia. Cuando el beneficiario solicita al banco el descuento de una factura comercial vigente, debe completar el comprobante de descuento según lo requerido y enviarlo al banco junto con la factura, y preparar un comprobante de cobro basado en el aviso de cobro del banco.

(3) Utilice cheque de caja del banco.

Después de que la unidad receptora acepte el cheque de caja del banco de acuerdo con las regulaciones, deberá enviar el cheque de caja junto con la factura al banco para su transferencia y preparar un comprobante de recibo basado en la primera página de la factura devuelta con el sello del banco y el comprobantes originales correspondientes; la unidad pagadora deberá completar el "formulario de solicitud de cheque de caja" y depositar el dinero en el banco. Después de recibir el cheque de caja emitido por el banco, se preparará un comprobante de pago basado en la copia del talón del mismo; formulario de solicitud. Cuando una empresa requiera un reembolso porque el cheque de caja ha excedido el plazo de pago o por otras razones, después de que el cheque de caja y la factura completa sean devueltos y sellados por el banco, se preparará un comprobante de recibo basado en la primera página del la factura.

(4) Mediante cheque. Para el cheque recibido, la unidad receptora deberá completar la factura y enviar el cheque al banco el día que lo reciba. Deberá preparar un comprobante de cobro basado en la primera copia de la factura devuelta con el sello del banco y el documento correspondiente. comprobante original, o según el banco Después de que el emisor envía el cheque bancario al banco, el banco ha revisado y sellado la primera copia de la factura y los comprobantes originales pertinentes para preparar un comprobante de pago del cheque pagado; , la unidad pagadora deberá preparar oportunamente un recibo de pago basado en el talón del cheque y los comprobantes originales correspondientes.

(5) Adoptar el método de liquidación cambiaria. Para los pagos entrantes, la unidad receptora debe preparar un comprobante de pago basado en el aviso de cobro del banco; para los pagos salientes, la unidad pagadora debe preparar un comprobante de pago basado en el recibo de la remesa después de procesar la remesa al banco.

(6) Adoptar el método de cobranza y liquidación encomendado. Para los cobros, la unidad de cobro prepara un comprobante de cobro basado en el aviso de cobro del banco; después de recibir el comprobante de cobro confiado transferido del banco, la unidad de pago prepara un comprobante de cobro basado en el aviso de pago y los comprobantes originales pertinentes del comprobante de cobro confiado. , preparar comprobantes de pago. Si el pago se realiza por adelantado antes de que expire el plazo de pago, se deberá preparar un comprobante de pago en la fecha en que se notifique el pago al banco. Si se rechaza el pago, no se realizará ninguna contabilidad.

(7) Adoptar el método de cobro y liquidación de compromisos. Para el cobro de fondos, la unidad de cobro preparará el comprobante de cobro con base en el aviso de cobro del banco y los comprobantes originales correspondientes de la unidad de pago, la unidad de pago deberá asumir el compromiso con base en el comprobante de liquidación de cobro y compromiso al momento del compromiso; Para preparar los comprobantes de pago se utilizan avisos de pago y facturas pertinentes y otros comprobantes originales. Si el pago es rechazado, si es un rechazo total, no se realizará ningún tratamiento contable si es un rechazo parcial, la parte del pago se manejará de acuerdo con las disposiciones anteriores, y la parte del pago rechazado no será procesada en la contabilidad; .

(8) Cuando se deposita efectivo en un banco, se debe preparar un comprobante de pago en efectivo de manera oportuna basado en el recibo de pago devuelto con un sello del banco y un "diario de efectivo" y " diario de depósito bancario" debe registrarse en consecuencia (ya no se prepara recibo de recibo de depósito bancario). Retire efectivo del banco, prepare un comprobante de pago de depósito bancario basado en el talón de cheque y registre el "diario de depósito bancario" y el "diario de efectivo" en consecuencia (ya no se prepararán comprobantes de recibo de efectivo).

(9) Para los intereses de depósito incurridos, los comprobantes de cobro se prepararán oportunamente de acuerdo con las notificaciones bancarias.

5. Las empresas deben crear "diarios de depósitos bancarios" según el banco donde se abre la cuenta, otras instituciones financieras, tipos de depósitos, etc., y el cajero los registrará uno por uno según el comprobantes de recibo y pago en el orden en que se realiza el negocio Diariamente El saldo debe liquidarse al final. El "Diario de depósitos bancarios" debe conciliarse con el "Extracto bancario" periódicamente, al menos una vez al mes. Al final de cada mes, si hay una diferencia entre el saldo contable de la empresa y el saldo del extracto bancario, se deben identificar las razones y tratarlas caso por caso, y se debe preparar un "Estado de conciliación del saldo de los depósitos bancarios". mensualmente para conciliar.

6. Las empresas con depósitos en moneda extranjera deben establecer "diarios de depósitos bancarios" en RMB y varias monedas extranjeras para una contabilidad detallada.

Cuando una empresa realiza negocios en moneda extranjera, debe convertir el monto correspondiente en moneda extranjera a RMB para fines contables. A menos que se especifique lo contrario, todas las cuentas relacionadas con negocios en moneda extranjera se convertirán usando el tipo de cambio al momento en que ocurre el negocio, o pueden convertirse usando el tipo de cambio al comienzo del período en que ocurre el negocio.

Al final del período, los saldos finales de varias cuentas en moneda extranjera (incluido el efectivo en moneda extranjera y los reclamos y deudas liquidados en moneda extranjera) deben convertirse a RMB al tipo de cambio del final del período.

La diferencia entre el monto del RMB convertido al tipo de cambio al final del período y el monto del RMB contable original se tratará como ganancias y pérdidas cambiarias y se tratará en consecuencia:

(1) Ganancias y pérdidas cambiarias las pérdidas incurridas durante el período de preparación se incluirán en los gastos diferidos a largo plazo;

(2) Las ganancias y pérdidas cambiarias que surjan de préstamos especiales en moneda extranjera relacionados con la compra y construcción de activos fijos se manejarán de acuerdo con los principios para el manejo de los costos de endeudamiento;

(3) Excepto por las circunstancias anteriores, las ganancias y pérdidas cambiarias se incluirán en los gastos financieros corrientes.

La diferencia entre el precio de compra y venta del banco y el tipo de cambio convertido resultante de la liquidación bancaria, la compra de divisas o el cambio de diferentes monedas extranjeras se incluirá en los gastos financieros corrientes.

7. Las empresas deben fortalecer la gestión de los depósitos bancarios y realizar inspecciones periódicas de los depósitos bancarios si hay pruebas concluyentes de que parte o la totalidad del dinero depositado en bancos u otras instituciones financieras no se puede recuperar, por ejemplo. , si una unidad de depósito se ha declarado en quiebra y su propiedad en quiebra es insuficiente para reembolsar parte o la totalidad de la misma, debe tratarse como una pérdida para el período actual, compensarse con los depósitos bancarios y debitarse de la cuenta de "gastos no operativos". y acreditar esta cuenta.

8. El saldo deudor final de esta cuenta refleja los fondos reales de la empresa en bancos u otras instituciones financieras.

1009 Otros fondos monetarios

1. Esta cuenta contabiliza los depósitos en el extranjero de la empresa, depósitos en giros bancarios, depósitos de cheques de caja bancarios, depósitos de tarjetas de crédito, depósitos de margen de cartas de crédito y depósitos de inversión. , etc. Varios otros fondos monetarios.

2. Los depósitos en el extranjero se refieren a los fondos remitidos por las empresas para abrir una cuenta especial de compras en el banco en el lugar de la compra cuando se dirigen a otros lugares para realizar compras temporales o esporádicas. Cuando una empresa encomienda a un banco local el envío de fondos al lugar de compra para abrir una cuenta especial, se debitará de esta cuenta y se acreditará en la cuenta de "depósito bancario". Al recibir comprobantes de reembolso, como facturas y recibos de la unidad de suministro del comprador, debite "Compra de material" o "Materias primas", "Bienes de inventario", "Impuesto a pagar - Impuesto al valor agregado a pagar (Impuesto soportado)" y otras cuentas, y temas de Contabilidad de crédito. Al transferir depósitos excedentes de otros lugares al banco local, se debitará la cuenta de "Depósito Bancario" y esta cuenta se acreditará de acuerdo con el aviso de cobro del banco.

3. Los depósitos de giros bancarios se refieren a los fondos depositados por las empresas en los bancos de acuerdo con las regulaciones para obtener giros bancarios. La empresa completa el "Formulario de solicitud de giro bancario" y deposita el dinero en el banco. Después de obtener el giro bancario, la empresa debitará esta cuenta y acreditará la cuenta de "Depósito bancario" de acuerdo con el talón del formulario de solicitud devuelto con el. sello del banco. Después de que la empresa utiliza el giro bancario, debita "Compra de materiales" o "Materias primas", "Bienes de inventario", "Impuesto a pagar - Impuesto al valor agregado a pagar (impuesto soportado)" y otras cuentas basadas en comprobantes relevantes, como facturas y facturas y créditos en esta cuenta si hay un exceso o el dinero se devuelve porque la factura excede el período de pago, etc., de acuerdo con la cuarta copia del giro bancario (aviso de cobro de exceso) transferido de la cuenta; banco de apertura, se debitará la cuenta "Depósito Bancario" y se acreditará esta cuenta.

4. Los depósitos de cheques de caja bancarios se refieren a los fondos depositados por las empresas en los bancos de acuerdo con las regulaciones para obtener cheques de caja bancarios. La empresa envía la "Solicitud de cheque de caja bancaria" al banco y deposita el dinero en él. Después de obtener el cheque de caja, la empresa debitará esta cuenta y acreditará la cuenta de "Depósito bancario" de acuerdo con el talón del formulario de solicitud. Devuelto con el sello del banco. Después de que la empresa utilice el cheque de caja, debitará "Compra de material" o "Materias primas", "Bienes de inventario", "Impuesto a pagar - Impuesto al valor agregado a pagar (impuesto soportado)" y otras cuentas basadas en facturas y otros comprobantes relevantes. y darle crédito a este tema. Cuando se solicita un reembolso porque el cheque de caja ha vencido debido al período de pago u otras razones, se deben completar dos copias de la factura y enviarlas al banco junto con el cheque de caja de acuerdo con la primera copia de la factura devuelta con el. El sello del banco, "Depósito bancario", debe ser debitado de la cuenta, acreditar esta cuenta.

5. Los depósitos con tarjeta de crédito se refieren a los fondos depositados por las empresas en los bancos de acuerdo con las regulaciones para obtener tarjetas de crédito. La empresa deberá cumplimentar el formulario de solicitud de conformidad con la normativa y presentarlo al banco emisor de la tarjeta junto con el cheque y la información pertinente. Según la primera copia de la factura devuelta con el sello del banco, se cargará en esta cuenta. Se acreditará la cuenta de "depósito bancario". Cuando una empresa utiliza una tarjeta de crédito para realizar compras o pagar gastos relacionados, se carga en las cuentas correspondientes y se acredita en esta cuenta. Durante el uso de una tarjeta de crédito corporativa, si es necesario renovar fondos en la cuenta, se debitará esta cuenta y se acreditará la cuenta de "depósito bancario".

6. El depósito de carta de crédito se refiere al depósito depositado por una empresa en el banco de acuerdo con las regulaciones para obtener una carta de crédito.

Cuando una empresa solicita a un banco la emisión de una carta de crédito, debe presentar una solicitud de emisión de una carta de crédito, una carta de compromiso del solicitante de la carta de crédito y un contrato de compra y venta al banco en conforme a la normativa. La empresa paga el depósito al banco y, basándose en la primera copia de la factura devuelta por el banco, se carga en esta cuenta y se acredita en la cuenta de "depósito bancario". De acuerdo con el monto indicado en el aviso entrante de la carta de crédito y los documentos relevantes presentados por el banco emisor, debite "Compra de material" o "Materias primas", "Bienes de inventario", "Impuesto a pagar - Impuesto al valor agregado a pagar (impuesto soportado)" y otras cuentas, acredite esta cuenta y la cuenta de "depósito bancario".

7. Los fondos de inversión depositados se refieren al efectivo que las empresas han depositado en compañías de valores pero que aún no han realizado inversiones a corto plazo. Cuando una empresa transfiere fondos a una sociedad de valores, debe debitar esta cuenta y acreditar en la cuenta de "depósito bancario" según el monto real transferido cuando compra acciones, bonos, etc., debe debitar la cuenta de "inversión a corto plazo"; de acuerdo con el monto real incurrido, acreditar esta cuenta.

8. En esta materia se deben establecer temas detallados como "depósitos de otros lugares", "giros bancarios", "cheques de caja", "tarjetas de crédito", "carta de margen de crédito", "inversión depositada". fondos", etc., y Establecer cuentas detalladas según el banco donde se abre el depósito en otros lugares, el beneficiario del giro bancario o cheque de caja y la carta de crédito. Las empresas con negocios de tarjetas de crédito deben configurar cuentas detalladas en la cuenta detallada "Tarjeta de crédito" según el banco emisor de la tarjeta de crédito y el tipo de tarjeta de crédito.

9. Las empresas deben fortalecer la gestión de otros fondos monetarios y gestionar la liquidación de manera oportuna. Los giros bancarios vencidos, cheques de caja bancaria, etc. que no se han liquidado, deben transferirse al pasado. según normativa y debitar la cuenta "Depósito Bancario", acreditar en esta cuenta. Las empresas deben seguir estrictamente las disposiciones de este sistema para contabilizar todos los ingresos y gastos de otros fondos monetarios.

10. El saldo deudor final de esta cuenta refleja otros fondos monetarios que realmente posee la empresa.

1101 Inversión a corto plazo

1. Esta cuenta contabiliza las inversiones compradas por empresas que pueden cobrarse en cualquier momento y no están destinadas a mantenerse durante más de 1 año (incluido). 1 año). Incluyendo diversas acciones, bonos, fondos, etc.

Las inversiones adquiridas por una empresa que no pueden liquidarse en ningún momento o que no están preparadas para ser liquidadas en ningún momento se contabilizan en las cuentas de "inversión de capital a largo plazo" e "inversión de deuda a largo plazo". " y no se contabilizan en esta cuenta.

2. La inversión a corto plazo de una empresa se registrará al costo de inversión en el momento de su adquisición. El costo de inversión se refiere al precio real pagado por una empresa al adquirir diversas acciones, bonos, fondos o el valor contable de los activos no monetarios entregados. Para diversas acciones, bonos, fondos, etc. comprados por una empresa, el precio real pagado incluye dividendos en efectivo que han sido declarados pero aún no recibidos o intereses sobre bonos que han alcanzado el período de pago de intereses pero aún no se han recibido, que deberían contabilizarse por separado y no constituyen costos de inversión. Se determina específicamente de acuerdo con los siguientes métodos:

(1) Para inversiones a corto plazo adquiridas en efectivo, se considerará como el precio total realmente pagado, incluidos impuestos, gastos de gestión y otros gastos relacionados. costo de inversión. Sin embargo, el precio real pagado incluye dividendos en efectivo que han sido declarados pero aún no recibidos, o intereses de bonos que han llegado al período de pago de intereses pero aún no han sido recibidos, los cuales deben contabilizarse por separado y no constituyen costos de inversión a corto plazo. .

El efectivo que se haya depositado en compañías de valores pero que aún no se haya invertido en inversiones a corto plazo se tratará primero como otros fondos monetarios. Cuando realmente se invierta, el efectivo se calculará en función del efectivo. El precio pagado o el precio real pagado menos el efectivo declarado pero aún no recibido. Los dividendos en efectivo o los intereses de los bonos que han llegado al período de pago de intereses pero que aún no se han cobrado se consideran costos de inversión a corto plazo.

(2) La inversión a corto plazo realizada por los inversores se considerará el costo de inversión a corto plazo según el valor confirmado por las partes inversores.

(3) Cuando una empresa acepta inversiones a corto plazo obtenidas por el deudor en forma de activos no monetarios para compensar deudas, o inversiones a corto plazo a cambio de deudas por cobrar, la empresa deberá pagar el valor en libros de la deuda por cobrar más los impuestos correspondientes a pagar como costos de inversión a corto plazo. Si la inversión a corto plazo aceptada incluye dividendos en efectivo que han sido declarados pero aún no recibidos, o intereses de bonos que han llegado al período de pago de intereses pero aún no han sido recibidos, el valor en libros de la deuda por cobrar menos los dividendos por cobrar o los intereses por cobrar. , más el El monto después de pagar los impuestos y tasas pertinentes se contabiliza por separado como costo de inversión a corto plazo, dividendos por cobrar o intereses por cobrar.

Si se trata de prima, el costo real de la inversión a corto plazo transferida se determinará de acuerdo con las siguientes disposiciones:

1. Si se recibe prima, el valor en libros de los derechos por cobrar del acreedor menos. se calculará la prima más el monto a pagar. Los impuestos y tasas pertinentes se considerarán costos de inversión a corto plazo.

2 Si se paga la prima, el valor en libros de los derechos por cobrar del acreedor más la prima a pagar; y los impuestos y tasas correspondientes pagaderos se considerarán costos de inversión a corto plazo.

(4) Para las inversiones a corto plazo intercambiadas en transacciones no monetarias, el valor en libros de los activos intercambiados más los impuestos correspondientes a pagar se considerará como el costo de la inversión a corto plazo. Si se trata de prima, el costo de la inversión a corto plazo se determinará de acuerdo con las siguientes disposiciones:

1 Si se recibe prima, el valor en libros de los activos intercambiados más los ingresos a reconocer. y se determinarán los impuestos correspondientes a pagar, el saldo después de restar la prima se considerará como el costo de inversión a corto plazo.

2. Los impuestos y primas correspondientes a pagar se considerarán costos de inversión a corto plazo.

Las transacciones no monetarias se refieren al intercambio de activos no monetarios entre las partes (incluido capital por capital, pero excluyendo transacciones no monetarias involucradas en fusiones comerciales). Este intercambio implica ninguna cantidad o sólo una pequeña cantidad de activos monetarios.

Los activos monetarios se refieren al efectivo mantenido y a los activos que se recibirán en una cantidad fija o determinable de moneda, incluido el efectivo, las cuentas por cobrar y los documentos por cobrar, así como los activos preparados para conservarse hasta el vencimiento. , etc. Los activos no monetarios se refieren a activos distintos de los activos monetarios, incluidos inventarios, activos fijos, activos intangibles, inversiones de capital e inversiones en bonos que no están destinados a conservarse hasta el vencimiento.

Al determinar si una transacción que involucra una prima se considera una transacción no monetaria, la empresa que recibe la prima debe determinar si la proporción de la prima recibida con respecto al valor razonable de los activos intercambiados es igual a o menos de 25; las empresas que pagan una prima deben determinarse con base en la relación entre la prima pagada y la suma del valor razonable de los activos intercambiados más la prima pagada, que es igual o menor a 25; La fórmula de cálculo es la siguiente:

Empresas que reciben prima: Prima recibida ÷ valor razonable de los activos intercambiados ≤ 25

Empresas que pagan prima: Prima pagada ÷ (Valor razonable de la prima pagado a cambio del activo) ≤ 25

3. Los dividendos, intereses y otros ingresos recibidos durante el período de tenencia de inversiones a corto plazo no se reconocen como ingresos de inversiones y se tratan como compensaciones contra los costos de inversión. El saldo obtenido de la venta de inversiones a corto plazo, menos el valor en libros de las inversiones a corto plazo y cualesquiera dividendos, intereses, etc. no recibidos que hayan sido incluidos en partidas por cobrar, se tratará como ingresos o pérdidas por inversiones y se incluirá en las ganancias y pérdidas actuales.

IV. Los principales tratamientos contables para las inversiones a corto plazo son los siguientes:

(1) Si las distintas acciones, bonos, fondos, etc. adquiridos por la empresa se utilizan como Para inversiones a corto plazo, se utilizará el precio real pagado, debitará esta cuenta (XX acciones, bonos, fondos), acreditará "depósitos bancarios", "otros fondos monetarios" y otras cuentas. Si el precio real pagado incluye dividendos en efectivo que se han declarado pero que aún no se han recibido, o intereses de bonos que han llegado al período de pago de intereses pero que aún no se han recibido, se debe calcular por separado. La empresa debe restar los dividendos en efectivo que se hayan recibido. declarado pero aún no recibido del precio real pagado, o el monto después del interés del bono que ha llegado al período de pago de intereses pero no se ha recibido, debite esta cuenta (×× acciones, bonos, fondos) y debite "Dividendos por cobrar". " y "Dividendos por Cobrar" según los dividendos en efectivo, intereses, etc. que deben recibirse. La cuenta "Intereses por Cobrar" se acredita a "Depósitos Bancarios", "Otros Fondos Monetarios" y otras cuentas en función del precio real pagado.

(2) Para las inversiones a corto plazo realizadas por inversores, esta cuenta (×× acciones, bonos, fondos) se debitará y el "capital pagado" y otras cuentas se acreditarán según el valor. confirmado por las partes inversionistas.

(3) Si la empresa acepta inversiones a corto plazo obtenidas por el deudor en forma de activos no monetarios para compensar deudas, o intercambia créditos por cobrar por inversiones a corto plazo, el valor en libros de la cuenta por cobrar reclamaciones más las correspondientes deudas por pagar Para impuestos y tasas, debitar esta cuenta (×× acciones, bonos, fondos), debitar la cuenta de "provisión para insolvencias" de acuerdo con la provisión para insolvencias que se ha acumulado para los derechos por cobrar del acreedor, y acreditar el La cuenta de "provisión de insolvencias" de acuerdo con el saldo contable de los derechos por cobrar del acreedor "y otras cuentas se acreditan a" depósitos bancarios ", "impuestos por pagar" y otras cuentas de acuerdo con los impuestos por pagar correspondientes.

Si la inversión a corto plazo aceptada incluye dividendos en efectivo que han sido declarados pero aún no recibidos, o intereses de bonos que han llegado al período de pago de intereses pero aún no han sido recibidos, el valor en libros de la deuda por cobrar más el monto a pagar será Para los impuestos y tasas correspondientes, el saldo después de deducir los dividendos por cobrar o los intereses por cobrar se carga a esta cuenta (×× acciones, bonos, fondos Según dividendos por cobrar o intereses por cobrar, "dividendos por cobrar" o "). "dividendos por cobrar". De acuerdo con la provisión para insolvencias que se ha devengado para los derechos por cobrar del acreedor, se debita la cuenta "provisión para insolvencias". De acuerdo con el saldo contable de los derechos por cobrar del acreedor, las "cuentas por cobrar" y otras Las cuentas se acreditan según los impuestos a pagar correspondientes. Los impuestos se acreditan a "depósitos bancarios", "impuestos a pagar" y otras cuentas. Si se trata de prima, se tratará caso por caso:

1 Si se recibe prima, el valor en libros de los derechos a cobrar del acreedor menos la prima, más el correspondiente. los impuestos a pagar, se debitarán de esta cuenta ( ×× acciones, bonos, fondos), se debitarán de la cuenta "depósito bancario" según la prima recibida, se debitarán de la cuenta "provisión para insolvencias" según la provisión para insolvencias que se haya acumulado por los derechos del acreedor por cobrar, y debitar la cuenta "Provisión de insolvencias" según los derechos del acreedor por cobrar. El saldo contable se acredita a "Cuentas por cobrar" y otras cuentas, y según los impuestos por pagar correspondientes, "Depósitos bancarios", ". Se acreditan Impuestos por Pagar" y otras cuentas.

2. Si se paga la prima, se debitará a esta cuenta el valor en libros de los derechos a cobrar del acreedor más la prima pagada y los impuestos correspondientes a pagar (×× acciones, bonos, fondos), y el La provisión para insolvencias que se ha constituido para el crédito por cobrar se debita a la cuenta “Provisión para insolvencias”, y las “Cuentas por Cobrar” y otras cuentas se acreditan según el saldo contable del crédito por cobrar, y la prima por pagar y relacionadas. Se acreditan impuestos en cuentas de crédito como “Depósitos Bancarios” e “Impuestos por Pagar”.

Si la inversión a corto plazo aceptada incluye dividendos en efectivo que han sido declarados pero aún no recibidos, o intereses de bonos que han llegado al período de pago de intereses pero aún no han sido recibidos, se debe listar en "Dividendos Las Cuentas por Cobrar" o "Intereses por Cobrar" se contabilizan por separado.

(4) Las inversiones a corto plazo canjeadas por transacciones no monetarias se manejarán de conformidad con las siguientes disposiciones:

1. no implican primas de precio

(1) Intercambiar acciones, bonos, fondos, etc. como inversiones a corto plazo según el valor en libros de los activos intercambiados más los impuestos a pagar correspondientes. esta cuenta se debitará (××acciones, bonos, fondos), la cuenta "Reserva de depreciación de inversiones a corto plazo" se debitará de acuerdo con la provisión para la caída de precios de los activos intercambiados, y esta cuenta (×× acciones, bonos , fondos) se acreditarán de acuerdo con el saldo contable de los activos intercambiados, y la cuenta (×× acciones, bonos, fondos) se debitará de acuerdo con Los impuestos a pagar pertinentes se acreditarán a "depósitos bancarios", "impuestos a pagar" y otras cuentas.

(2) Los productos terminados y los productos de inventario se intercambian por acciones, bonos, fondos, etc. como inversiones a corto plazo. De acuerdo con el valor en libros de los activos intercambiados más los impuestos a pagar correspondientes, esta cuenta es. debitado (×× acciones, bonos, fondos), según la provisión para la disminución del valor de los activos intercambiados, debita la cuenta "Provisión para la disminución del valor de los inventarios", según el saldo contable de los activos intercambiados, crédito "Inventario de productos básicos" y otras cuentas, según los activos intercambiados. Los impuestos a pagar pertinentes se acreditan a "depósitos bancarios", "impuestos a pagar - impuesto al valor agregado a pagar (impuesto repercutido)" y otras cuentas. (Las empresas cuyos inventarios se calculan con base en el costo planificado o el precio de venta también deben arrastrar las diferencias de costos de materiales o las diferencias de precios de compra y venta de productos básicos, lo mismo a continuación).

Si las inversiones a corto plazo mencionadas anteriormente intercambiadas incluyen dividendos en efectivo que han sido declarados pero no han sido recibidos, o intereses de bonos que han llegado al período de pago de intereses pero aún no han sido recibidos, el valor en libros de los activos intercambiados más el monto a pagar se cargará a esta cuenta para los impuestos y tasas correspondientes, el saldo después de deducir los dividendos por cobrar o los intereses por cobrar (×× acciones, bonos, fondos según dividendos por cobrar o intereses por cobrar, débito "). Cuenta "Dividendos por Cobrar" o "Intereses por Cobrar", de acuerdo con la reserva de depreciación que se haya devengado por los activos intercambiados, debita la "reserva de depreciación de inversiones de corto plazo", la "reserva de depreciación de inventarios" y otras cuentas, según el libro saldo de los activos intercambiados, cuentas de crédito como cuentas contables (×× acciones, bonos, fondos) y "bienes de inventario" se acreditan a "depósitos bancarios", "impuestos por pagar" y otras cuentas de acuerdo con los impuestos por pagar correspondientes.

(3) Para acciones, bonos, fondos, etc. que se canjean por inversiones a corto plazo con activos fijos, la cuenta de "liquidación de activos fijos" debe debitarse de acuerdo con el valor neto en libros del activo fijo. activos intercambiados, y la cuenta de "liquidación de activos fijos" se deberá debitar de acuerdo con el valor neto en libros de los activos fijos intercambiados. Para la depreciación que se haya proporcionado, se debitará la cuenta de "depreciación acumulada" y la de "fijos". La cuenta de activos fijos se acreditará de acuerdo con el precio contable original de los activos fijos intercambiados;...