Alcance, procedimientos y métodos de la auditoría de estados contables

Después de investigar y comprender la situación básica de la unidad auditada, el contador público certificado deberá firmar un acuerdo de encomienda de auditoría con el cliente y preparar un plan de auditoría.

(1) Investigación preliminar.

Antes de firmar la carta de compromiso de auditoría, el contador público certificado debe comprender la situación básica de la entidad auditada, realizar una investigación preliminar del sistema de control interno relevante, determinar preliminarmente los riesgos de auditoría, negociar con el cliente sobre las cuestiones acordadas, aclarar el propósito de la encomienda y el alcance de la auditoría, y comprender la situación básica de la unidad auditada mediante la revisión de archivos de auditoría anuales anteriores, la celebración de conversaciones con la dirección de la unidad auditada, la realización de visitas in situ y la realización de análisis. y pruebas.

(2) Firmar un contrato de servicio de auditoría.

Si el contador público autorizado decide aceptar el encargo después de comprender la situación básica de la entidad que está siendo auditada, la firma de contabilidad deberá firmar un contrato de encargo de auditoría con el cliente.

2. Etapa de implementación de la auditoría.

(1) Clarificar los objetivos de la auditoría.

El objetivo de la auditoría de los estados contables anuales es expresar una opinión de auditoría sobre la legalidad, equidad y coherencia de los métodos de tratamiento contable de la unidad auditada.

El propósito de esta auditoría se basa en la realización de objetivos específicos de auditoría.

Los objetivos específicos de la auditoría incluyen la integridad de los registros, la existencia de activos y pasivos, la precisión de las valoraciones, la atribución de propiedad y la idoneidad de las divulgaciones.

El CPA determinará procedimientos de auditoría razonables y eficaces basados ​​en objetivos de auditoría específicos.

(2) Implementar procedimientos de auditoría.

Los procedimientos de auditoría incluyen procedimientos de prueba de cumplimiento y procedimientos de prueba sustanciales.

① Las pruebas de cumplimiento consisten en probar el cumplimiento de las actividades comerciales de la unidad auditada y los sistemas de control interno relacionados a través de ciertos métodos de auditoría para determinar la naturaleza, el alcance y el momento de las pruebas sustantivas.

Las pruebas de cumplimiento generalmente se realizan utilizando métodos de muestreo basados ​​en ciclos económicos.

(2) Las pruebas sustantivas se basan en pruebas de cumplimiento, a través de inspección, supervisión, observación, indagación, confirmación, cálculo, análisis y revisión, etc., para realizar el monto de las partidas del estado contable de los auditados. unidad.

Las pruebas sustanciales generalmente se realizan en el orden de los estados contables o ciclos económicos, utilizando métodos de muestreo.

3. Completa la etapa de revisión.

(1) Revisar transacciones relacionadas.

Prestar atención a eventos posteriores y pérdidas contingentes, y evaluar la capacidad de la entidad auditada para continuar operando.

(2) Realizar sugerencias a los clientes para ajustar los estados contables.

Antes de preparar el informe de auditoría, el contador público autorizado presentará la situación de auditoría a la unidad auditada.

Proponer por escrito sugerencias para ajustar los estados contables por problemas importantes descubiertos durante la auditoría que no cumplan con las normas contables y las normas contables pertinentes y requieran ajuste.

(3) Tramitación de asuntos no ajustados.

Cuando la entidad auditada no adopta la recomendación de ajuste, la CPA clasificará los asuntos no ajustados y hará registros escritos (incluidos los motivos de la no aceptación) y determinará con base en la naturaleza e importancia de los asuntos no ajustados. importa si y cómo reflejarlo en el informe de auditoría.

(4) Preparar un resumen de revisión.

Después de completar el trabajo de auditoría in situ, el CPA redactará un resumen de auditoría basado en la evidencia de auditoría obtenida. El resumen de auditoría generalmente explicará la implementación del plan de auditoría y si se han logrado los objetivos de la auditoría. .

(5) Obtener una declaración de la dirección de la entidad auditada.

4. La etapa de emisión del informe de auditoría.

Después de implementar los procedimientos de auditoría necesarios, el contador público autorizado deberá realizar una revisión general de los estados financieros de acuerdo con los requisitos de las "Normas específicas para auditoría independiente" y formarse una opinión de auditoría basada en auditoría verificada. evidencia.