Planificación y contabilidad del impuesto sobre la renta empresarial

El sistema tributario actual de mi país estipula que la existencia y el uso de varios inventarios se valoran a precios de costo reales. Los métodos de fijación de precios pueden variar desde el método de fijación de precios individual, el método promedio ponderado y el método de primero en entrar, primero en salir. , método de último en entrar, primero en salir y promedio móvil. Elija entre cinco métodos. Diferentes métodos de valoración de inventarios darán lugar a diferentes impuestos a pagar, lo que hará que las empresas soporten diferentes cargas fiscales.

Sin embargo, una vez seleccionado el método de valoración, no se puede cambiar a voluntad en un plazo determinado, normalmente un año. Si se requiere algún cambio, debe ser aprobado por la junta directiva, presentarse ante las autoridades fiscales locales y declararse en los estados contables.

Generalmente, cuando una empresa opta por utilizar métodos de valoración de inventarios para la planificación fiscal, debe realizar un análisis predictivo basado en circunstancias específicas, utilizar múltiples esquemas de valoración de inventarios para calcular múltiples conjuntos de datos y luego elegir el que mejor se adapte a sus necesidades. es más beneficioso para su propio plan de valoración de inventario.

1. Selección del método de fijación de precios de materiales.

En términos generales, cuando los precios de los materiales continúan aumentando, el método LIFO puede reducir los costos de inventario final y aumentar los costos de ventas actuales, reduciendo así los ingresos imponibles, disminuyendo las cargas del impuesto sobre la renta y aumentando las ganancias netas.

Si los precios de las materias primas continúan cayendo, se debe utilizar el método de primero en entrar, primero en salir, que también puede ajustar el costo del inventario final al nivel más bajo y el costo de ventas actual al nivel más alto. reduciendo así la renta imponible con fines de "ahorro fiscal".

Cuando los precios de los materiales fluctúan de manera inestable, las empresas deben utilizar el método promedio ponderado para valorar el inventario. Esto puede evitar que las fluctuaciones en el costo de los bienes vendidos afecten el saldo de los ingresos imponibles en cada período, afectando así los ingresos en cada uno. Las fluctuaciones y los flujos de efectivo de las empresas, especialmente la gran cantidad de impuestos sobre la renta que las empresas deben pagar, tienen grandes fluctuaciones, lo que no favorece la disposición racional de los recursos de efectivo por parte de las empresas.

2. Selección del método de fijación de precios de transferencia.

Precios de transferencia significa que en las actividades económicas, las partes con vínculos económicos comparten ganancias o transfieren ganancias, pero durante el intercambio de productos o el proceso de transacción, las transacciones no se realizan de acuerdo con las reglas de transacción del mercado y los precios del mercado, sino que se transfieren productos o no productos basados ​​en intereses comunes o para maximizar los ingresos.

Los principales métodos de precios de transferencia son: (1) transferencia de precios basada en costos internos; (2) transferencia basada en precio de mercado.

Se deben abordar dos cuestiones al utilizar precios de transferencia para la planificación fiscal: primero, la fluctuación de los precios de transferencia debe estar dentro de un rango razonable; segundo, al utilizar precios de transferencia para la planificación fiscal, se debe realizar un análisis de costo-beneficio; realizarse.

(2) Método de depreciación de activos fijos Al utilizar el método de depreciación para la planificación fiscal, se deben analizar exhaustivamente varios factores. Si bajo el sistema de impuesto proporcional, la tasa del impuesto sobre la renta no cambia cada año, se debe seleccionar el método de depreciación acelerada, de modo que la empresa pueda retirar más depreciación al comienzo del año y menos al final del año, de esta manera permitiendo a la empresa obtener el beneficio del pago de impuesto diferido.

Es necesario comprender la tasa de descuento de los fondos de mercado, comparar y analizar exhaustivamente varios aspectos y elegir el mejor método de depreciación.

Analizar los factores de inflación con base en las disposiciones pertinentes del sistema contable vigente. Si se produce inflación, el poder adquisitivo real de las empresas se depreciará significativamente, haciendo imposible simplemente reproducir los activos fijos basándose en los precios actuales del mercado.

Sin embargo, ante el mismo problema, si elige el método de depreciación acelerada, no solo puede acortar el período de recuperación de la inversión de la empresa, sino también acelerar la velocidad de depreciación de la empresa, de modo que los costos de depreciación temprana puedan reducirse. obtener mayores créditos fiscales y aumentar los ingresos por inversiones de las empresas.

Al analizar los factores de la vida de depreciación, las empresas deben adoptar una vida de depreciación de los activos fijos relativamente favorable en función de su situación real.

Cuando las empresas analizan el valor temporal de los fondos, deben saber que diferentes métodos de depreciación producirán diferentes beneficios en el valor temporal y soportarán diferentes cargas fiscales.

Las empresas deben utilizar métodos dinámicos de análisis, descontar la depreciación calculada de acuerdo con la tasa de interés actual del mercado de capitales dentro del período de depreciación, calcular el precio actual total de los gastos de depreciación calculados y extraídos dentro del período especificado, y realice un análisis comparativo. , seleccione el método de depreciación que produzca el valor presente más alto del crédito fiscal.

(3) Utilice los puntos críticos fiscales para la planificación fiscal1. Plan de punto de inflexión de la base imponible.

El punto crítico de la base imponible es evidentemente el umbral.

Por ejemplo, la ley tributaria estipula que si el ingreso único excede los 10.000 yuanes, la tasa impositiva es del 3%. Si el ingreso de A es exactamente 10.010 yuanes, pagará impuestos a 300,3 yuanes según las regulaciones, y su ingreso real es 9.709,3 yuanes. Sin embargo, los ingresos de A B son 9999 yuanes y no necesita pagar impuestos. El ingreso real es 9999 yuanes.

Por lo tanto, para evitar el punto crítico de 65.438+00.000 yuanes, la empresa A debería tomar la iniciativa de reducir sus ingresos en 65.438+00 yuanes, obteniendo así más ingresos reales.

2. Planificar el punto crítico para que salte la base imponible.

El punto crítico para el salto de la base impositiva existe en una variedad de productos básicos sujetos a impuestos, y los cambios en el comportamiento imponible conducen a saltos en las tasas impositivas.

Por ejemplo, según las normas actuales del impuesto al consumo, la tasa impositiva para los cigarrillos de Clase A es del 20%, la tasa impositiva para los cigarrillos de Clase B es del 40% y la tasa impositiva para los cigarrillos de Clase C es del 25%. %. Los tipos impositivos para las tres categorías de cigarrillos varían mucho. El tipo impositivo que se aplica depende principalmente de la clasificación de los cigarrillos, y la categoría de clasificación depende del precio de los cigarrillos. El punto de demarcación de los precios de los tres tipos de cigarrillos es el punto crítico para los cambios bruscos en las tasas impositivas. Si el precio de los cigarrillos está cerca del punto de división, los contribuyentes pueden tomar la iniciativa de bajar el precio, de modo que cambie la categoría de cigarrillos.

La clave para la planificación preferencial de puntos críticos es confiar en las políticas fiscales preferenciales formuladas por el Estado para crear las condiciones necesarias para alcanzar estándares preferenciales y así obtener beneficios de ahorro fiscal.

(4) Distribuir razonablemente los gastos para la planificación fiscal. Según los fines económicos, los gastos se pueden dividir en dos partes, a saber, costos de producción y operación y gastos del período.

Los costos de producción y operación se refieren a la mano de obra directa, los materiales directos y los gastos de fabricación incurridos por una empresa para producir bienes y proporcionar servicios durante el proceso de producción y operación. Los gastos del período se refieren a los gastos incurridos por la empresa durante. un período operativo determinado, incluidos los gastos de venta del Producto, los gastos administrativos y los gastos financieros.

Existen tres métodos comunes de asignación de costos: uno es el método de asignación de costos reales, es decir, se amortiza en función de los gastos reales, y el monto de los gastos se reconoce en función del monto de los ingresos operativos; el método de amortización irregular, es decir, la amortización de gastos basada en las necesidades del negocio, un gasto puede concentrarse en el costo de un determinado producto, o puede no amortizarse para un determinado producto; el tercero es el método de amortización promedio, es decir, el método de amortización promedio; Los gastos incurridos dentro de un cierto período de tiempo se asignan uniformemente al costo de cada producto.

Los gastos son a veces difíciles de controlar y no del todo predecibles. Sin embargo, se puede controlar el método de asignación de gastos a costos. Debido a que los diferentes métodos de asignación de gastos tendrán un impacto significativo en las ganancias y los impuestos a pagar, elegir el método de asignación apropiado traerá inevitablemente ahorros fiscales para la empresa.

En términos generales, el método de asignación de costes medios es la opción adecuada para compensar al máximo los beneficios y reducir la base imponible.

Mientras un productor y operador se dedique a una determinada actividad empresarial durante un tiempo prolongado, los gastos incurridos durante un período de tiempo se distribuirán equitativamente en función de la facturación, de forma que se maximice el beneficio medio obtenido. durante este período y evitar la pérdida de beneficios altibajos para evitar fluctuaciones en la obligación tributaria.