¿Qué son los impuestos?
Explicación de conceptos
El Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas es un término general para las normas jurídicas que ajustan la relación social entre las autoridades tributarias y las personas físicas (residentes y no residentes) en el proceso de recaudación y administración del impuesto sobre la renta de las personas físicas. La Ley del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas son las disposiciones legales en materia del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas.
Historia del desarrollo
Impuesto sobre la renta que aplica el país a los ingresos de sus ciudadanos, de las personas que viven en el país y de las personas que viven en el extranjero. En algunos países, el impuesto sobre la renta personal es el principal impuesto, representa una gran proporción de los ingresos fiscales y tiene un gran impacto en la economía.
Durante la República de China, China aplicaba impuestos sobre la renta a los salarios y remuneraciones, y aplicaba impuestos sobre la renta a los intereses de los depósitos de valores. En 1950, los "Principios de implementación de la administración tributaria" promulgados por el Consejo de Estado enumeraron los tipos de impuestos que gravaban el impuesto sobre la renta personal, que en ese momento se denominaba "impuesto sobre la renta sobre salarios y salarios". Sin embargo, debido al bajo nivel de productividad e ingreso per cápita en nuestro país, siempre se ha implementado un sistema de salarios bajos. Aunque se establecieron impuestos, nunca se recaudaron. En septiembre de 1980, la Tercera Sesión del Quinto Congreso Nacional Popular aprobó la "Ley del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas de la República Popular China". (No fue hasta 1980 que, para adaptarse a la política interna de mi país de revitalizar la economía y abrirse al mundo exterior, mi país formuló sucesivamente la "Ley del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas de la República Popular China". Después de la promulgación y la implementación de las tres regulaciones tributarias mencionadas anteriormente, han jugado un papel positivo en la regulación de los niveles de ingresos personales, el aumento de los ingresos fiscales nacionales y la promoción de la cooperación y los intercambios económicos y tecnológicos extranjeros. Sin embargo, también han expuesto algunos problemas, principalmente dentro del país. Hay dos conjuntos de sistemas tributarios para personas extranjeras, y la gestión tributaria no está lo suficientemente unificada y la carga tributaria no es razonable). Con el fin de unificar la gestión tributaria, cargas tributarias justas y estandarizar el sistema tributario, la Cuarta Sesión de la Octava El Comité Permanente de la Asamblea Popular Nacional aprobó el "Reglamento del Comité Permanente de la Asamblea Popular Nacional". "Decisión revisada": el mismo día, la recientemente revisada "Ley del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas de la República Popular China" (en adelante denominada la Ley Tributaria) fue publicada el 28 de octubre de 1994 65438 + el Consejo de Estado emitió el "Reglamento de Implementación de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas de la República Popular China". El 30 de agosto de 1999, la undécima reunión del Comité Permanente de la Novena APN decidió realizar la segunda enmienda, que entró en vigor el mismo día.
Objetos tributarios
Los contribuyentes del impuesto sobre la renta personal de China son aquellos que viven en China y obtienen ingresos, así como las personas físicas que no viven en China y obtienen ingresos, incluidos los ciudadanos chinos. , extranjeros y compatriotas de Hong Kong, Macao y Taiwán que obtienen ingresos de China.
(1) Contribuyentes residentes
Las personas físicas que tienen residencia en China o no tienen residencia y han vivido en China durante un año son contribuyentes residentes y asumirán obligaciones tributarias ilimitadas, es decir , el impuesto sobre la renta de las personas físicas se pagará de conformidad con la ley sobre los ingresos obtenidos dentro y fuera de China.
(2) Contribuyentes no residentes
Las personas físicas que no tienen domicilio ni domicilio en China, o que han vivido en China menos de un año, son contribuyentes no residentes y tienen Responsabilidad limitada. Están sujetos a responsabilidad tributaria y solo pagan el impuesto sobre la renta personal de acuerdo con la ley sobre sus ingresos derivados de China.
Contenido fiscal
El Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas se divide en rentas nacionales e ingresos en el extranjero. Incluye principalmente los siguientes 11 elementos:
1. Salarios y salarios
2. Ingresos provenientes de la producción y operación de hogares industriales y comerciales individuales
3. Operaciones por contrata y arrendamiento de empresas e instituciones Ingresos empresariales
4. Ingresos por remuneraciones laborales
5. Ingresos por remuneraciones
6. p>7. Ingresos por intereses, dividendos y dividendos
8. Ingresos por alquiler de inmuebles
9. Ingresos por transferencia de inmuebles
10. p>11. Otros ingresos
Ajustes iniciales
El 29 de febrero de 2007, la 31ª reunión del Comité Permanente del Décimo Congreso Nacional del Pueblo aprobó una decisión sobre la modificación del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas. Ley con una votación de 65.438+. Según la decisión, a partir del 1 de marzo de 2008, el umbral del impuesto sobre la renta personal en mi país aumentará de los actuales 1.600 yuanes al mes a 2.000 yuanes al mes.
Tipos impositivos aplicables
El impuesto sobre la renta personal tiene tres tipos impositivos diferentes según las diferentes partidas impositivas:
1. Tasas impositivas progresivas, basadas en el cálculo mensual de la renta imponible. La tasa impositiva se clasifica según los ingresos imponibles de los sueldos y salarios mensuales de un individuo. El nivel más alto es el 45%, el nivel más bajo es el 5% y el nivel más alto es el 9.
2. Se aplican cinco niveles de tasas impositivas progresivas en exceso. Los ingresos provenientes de la producción y operación de hogares industriales y comerciales individuales y los ingresos imponibles anuales de operaciones contratadas y operaciones de arrendamiento de empresas e instituciones se dividen en niveles: el nivel más bajo es el 5%, el nivel más alto es el 35% y el nivel más alto. es del 5%.
3. Tipo impositivo proporcional. El impuesto sobre la renta personal grava los ingresos provenientes de remuneraciones de autor, remuneraciones por servicios, regalías, intereses, dividendos, ingresos por bonificaciones, ingresos por arrendamiento de propiedades, ingresos por transmisiones de propiedades, ingresos incidentales y otros ingresos, y se aplica una tasa impositiva proporcional del 20%. . Entre ellos, se aplica una tasa impositiva proporcional del 20% a los ingresos por remuneraciones del autor, y el impuesto a pagar se reduce en un 30%, además del impuesto del 20% sobre los ingresos únicos provenientes de remuneraciones laborales, que es anormalmente alto para proteger ingresos razonables; limitar los ingresos irrazonables.
Cálculo del impuesto
1. Impuesto sobre la renta de las personas físicas sobre sueldos y salarios = renta imponible × tipo impositivo aplicable - deducción por cálculo rápido.
2. Impuesto sobre la renta de las personas físicas sobre los ingresos de producción y operación de hogares industriales y comerciales individuales = renta imponible × tipo impositivo aplicable - deducción de cálculo rápido
3. operaciones de arrendamiento de empresas e instituciones = renta imponible × tipo impositivo aplicable – deducción por cálculo rápido.
4. Ingresos por remuneración laboral (menos de 4.000 yuanes) impuesto sobre la renta personal = (cada ingreso - 800 yuanes) × 20%.
5. El monto del impuesto sobre la renta personal sobre las regalías (cada ingreso no excede los 4000 yuanes) = (cada ingreso - 2000 yuanes) × 20% × (1-30%) (cada ingreso excede los 4000 yuanes) ) ) = (cada ingreso - 2000 yuanes) × 20% ×
6. Impuesto sobre la renta personal sobre regalías y arrendamiento de propiedades (cada ingreso no excederá los 4000 yuanes) = (cada ingreso - 2000 yuanes) ) × 20%, impuesto sobre la renta personal sobre el arrendamiento de propiedades (cada vez que los ingresos superan los 4.000 yuanes) = [ingresos × (1-20%)] × 20%.
7. Intereses personales, dividendos, rentas por dividendos, rentas por transferencia de propiedad, rentas accesorias y otras rentas = renta por partida × 20%.
Gestión de recaudación
El método de recaudación del impuesto sobre la renta personal de mi país combina la retención en la fuente y la autodeclaración, con énfasis en la retención en la fuente.
Los métodos de recaudación del IRPF se pueden dividir en recaudación mensual y recaudación anual. Los ingresos provenientes de la producción y operaciones de hogares industriales y comerciales individuales, los ingresos provenientes de operaciones por contrato y operaciones de arrendamiento de empresas e instituciones, los ingresos provenientes de sueldos y salarios en industrias específicas y los ingresos obtenidos fuera de China se gravan anualmente, y el impuesto pagadero sobre otros ingresos se gravan mensualmente.
Términos legales
Orden del Presidente de la República Popular China
Nº 85
"Comité Permanente de la APN sobre la modificación del Ley del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas de la República Popular China" "La Decisión" fue adoptada en la 31ª reunión del Décimo Comité Permanente de la APN de la República Popular China el 29 de febrero de 2007. Por la presente se anuncia y entrará en vigor el 29 de marzo de 2008.
Presidente Hu Jintao de la República Popular China
65438+29 de febrero de 2007
Ley del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas de la República Popular China
(1980 Adoptado en la tercera sesión de la Quinta Asamblea Popular Nacional el 6 de septiembre)
Según la cuarta sesión del Comité Permanente de la APN de la Octava Asamblea Popular Nacional el 31 de octubre de 1993.
La primera enmienda a la "Decisión sobre la modificación de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas de la República Popular China"
Según 65438 + el Décimo Comité Permanente de la APN del Noveno Congreso Nacional del Pueblo el 30 de agosto de 1999 Aprobado en una sesión.
La segunda enmienda a la "Decisión sobre la modificación de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas de la República Popular China"
Según la 18.ª reunión del 10.º Comité Permanente de la APN el 27 de octubre, 2005 Pasó la reunión.
La tercera enmienda a la "Decisión sobre la modificación de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas de la República Popular China"
Según el 28º Comité Permanente de la APN de la Décima Asamblea Popular Nacional en junio 29, 2007 Aprobado en la reunión.
La cuarta enmienda a la "Decisión sobre la modificación de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas de la República Popular China"
Según el artículo 31 del Comité Permanente de la Décima Asamblea Popular Nacional de la APN Congreso de 29 de febrero de 2007 Aprobado en sesión.
Decisión sobre la Modificación de la “Ley del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas de la República Popular China” (Quinta Enmienda)
Artículo 1: Tener domicilio en China o no tener domicilio y haber residido en China por un año completo Las personas físicas en el año pagarán el impuesto sobre la renta personal de conformidad con las disposiciones de esta Ley sobre sus ingresos obtenidos dentro y fuera de China.
Las personas físicas que no tengan domicilio ni domicilio en China, o las personas físicas que hayan residido en China durante menos de un año, pagarán el impuesto sobre la renta individual de conformidad con las disposiciones de esta Ley sobre sus ingresos derivados de China.
Artículo 2 Estarán sujetos al Impuesto sobre la Renta las siguientes rentas personales:
1. Las rentas procedentes de sueldos y salarios;
2. Ingresos provenientes de la producción y operaciones de hogares industriales y comerciales individuales;
3. Ingresos por operaciones de contratación y arrendamiento de empresas e instituciones;
4. Ingresos por remuneraciones laborales;
5. Ingresos por remuneraciones;
6. /p >
7. Ingresos por intereses, dividendos, bonificaciones;
8. Ingresos por alquiler de inmuebles;
9. X. Ingresos incidentales;
11. Otros ingresos que determine el departamento financiero del Consejo de Estado.
Artículo 3 Tipos del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas:
1. Los ingresos por salarios y salarios están sujetos a un tipo impositivo progresivo en exceso del 5% al 45% (se adjunta tabla de tipos impositivos).
2. Para los ingresos provenientes de la producción y operación de hogares industriales y comerciales individuales y los ingresos provenientes de operaciones de contratación y arrendamiento de empresas e instituciones, se aplica una tasa impositiva progresiva en exceso del 5% al 35% (la se adjunta tabla de tipos impositivos).
3. El tipo impositivo proporcional aplicable a los rendimientos por remuneraciones del autor es del 20%, con una reducción del 30% en función del impuesto a pagar.
4. El tipo impositivo proporcional es aplicable a los rendimientos procedentes de remuneraciones laborales, y el tipo impositivo es del 20%. Si los ingresos únicos provenientes de la remuneración laboral son anormalmente altos, se podrá imponer un impuesto adicional. Las medidas específicas serán estipuladas por el Consejo de Estado.
5. Se aplica una tasa impositiva proporcional del 20% a los ingresos por regalías, intereses, dividendos, ingresos por bonificaciones, ingresos por arrendamiento de propiedades, ingresos por transferencia de propiedades, ingresos incidentales y otros ingresos.
Artículo 4 Están exentos del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas los siguientes rendimientos:
1. Las bonificaciones en ciencia, educación, tecnología, cultura, salud, deporte, protección del medio ambiente, etc. Otorgado por gobiernos populares provinciales, ministerios y comisiones del Consejo de Estado, unidades del Ejército Popular de Liberación de China de nivel militar o superior, organizaciones extranjeras y organizaciones internacionales;
2. el Estado;
3 . Subsidios y asignaciones emitidos de acuerdo con regulaciones nacionales unificadas;
4. Tasas de asistencia social, pensiones y tasas de ayuda;
5. compensación;
6. Honorarios de transferencia militar y honorarios de desmovilización;
7 Honorarios de reasentamiento, honorarios de jubilación, salarios de jubilación, salarios de jubilación y subsidios de subsistencia para cuadros y trabajadores de acuerdo con regulaciones nacionales unificadas;
De acuerdo con los ingresos de los representantes diplomáticos, funcionarios consulares y otro personal de embajadas y consulados en China que están libres de impuestos según las leyes chinas pertinentes;
9. que está libre de impuestos en convenios y acuerdos internacionales de los que el gobierno municipal chino es parte;
10. Ingresos libres de impuestos aprobados por el departamento de finanzas del Consejo de Estado.
Artículo 5 Si concurre alguna de las siguientes circunstancias, previa aprobación podrá reducirse el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas:
1. Las rentas de las personas discapacitadas, de los ancianos viudos y de los mártires;
2. Grandes pérdidas causadas por desastres naturales graves;
3. Otras medidas de reducción de impuestos aprobadas por el departamento financiero del Consejo de Estado.
Artículo 6 Cálculo de la renta imponible:
1. La renta procedente de sueldos y salarios es renta imponible, es decir, el saldo después de deducir 2.000 yuanes de gastos de la renta mensual.
2. Los ingresos provenientes de la producción y operación de los hogares industriales y comerciales individuales serán la renta imponible con base en el ingreso total de cada año fiscal, menos costos, gastos y pérdidas.
3. Los ingresos provenientes de operaciones de contratación y operaciones de arrendamiento de empresas e instituciones serán la base imponible sobre el saldo del ingreso total en cada año fiscal después de deducir los gastos necesarios.
4. Para los ingresos por remuneraciones laborales, regalías y arrendamiento de propiedades, si cada ingreso no supera los 4.000 yuanes, se deducirán 800 yuanes, si supera los 4.000 yuanes, se deducirá el 20% de los gastos; , y el saldo será Renta imponible.
5. Para los ingresos por transferencia de propiedad, el saldo de la renta por transferencia de propiedad menos el valor original de la propiedad y los gastos razonables será la renta imponible.
6. Los intereses, dividendos, ingresos por bonificaciones, ingresos incidentales y otros ingresos serán la base imponible de cada partida.
Las donaciones individuales a la educación y otras empresas de bienestar público se deducirán de la renta imponible de conformidad con las normas pertinentes del Consejo de Estado.
Para los contribuyentes que no tienen domicilio en China pero reciben sueldos y salarios, y los contribuyentes que tienen domicilio en China pero reciben sueldos y salarios fuera de China, el contribuyente puede solicitar el impuesto de acuerdo con su nivel de ingreso promedio y nivel de vida. Determinar deducciones adicionales basadas en cambios en los tipos de cambio. El alcance y las normas aplicables a las deducciones adicionales los estipula el Consejo de Estado.
Artículo 7 El impuesto sobre la renta personal pagado por contribuyentes en el extranjero podrá deducirse del impuesto pagadero sobre los ingresos obtenidos fuera de China. Sin embargo, el monto de la deducción no podrá exceder del impuesto a pagar sobre los ingresos en el extranjero del contribuyente calculado de conformidad con las disposiciones de esta Ley.
Artículo 8 En el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, el contribuyente es la renta, y la unidad o persona física que paga la renta es el agente de retención. Si los ingresos personales exceden el monto estipulado por el Consejo de Estado, el contribuyente obtiene sueldos y salarios de dos o más lugares, o no existe un agente de retención, o existen otras circunstancias estipuladas por el Consejo de Estado, el contribuyente deberá presentar declaraciones de impuestos. de acuerdo con las regulaciones estatales. El agente de retención deberá manejar las declaraciones de retención para todos los empleados y en total conformidad con las regulaciones nacionales.
Artículo 9 Los impuestos mensuales retenidos por el agente de retención y los impuestos mensuales pagaderos por los contribuyentes deberán pagarse al tesoro nacional dentro de los siete días siguientes al mes siguiente y presentarse una declaración tributaria ante las autoridades fiscales. superficie.
Los impuestos pagaderos sobre sueldos y salarios se recaudan mensualmente y el agente retenedor o el contribuyente los pagan al tesoro estatal dentro de los siete días del mes siguiente, y se presenta una declaración de impuestos a las autoridades fiscales. El impuesto pagadero sobre sueldos y salarios en industrias específicas puede calcularse anualmente y pagarse por adelantado mensualmente. Las medidas específicas serán formuladas por el Consejo de Estado.
Los impuestos pagaderos por los hogares industriales y comerciales individuales sobre sus ingresos de producción y operación se calcularán anualmente y se pagarán por adelantado mensualmente. Los contribuyentes deben pagar los impuestos por adelantado dentro del séptimo día del mes siguiente y realizar los pagos finales dentro de los tres meses posteriores al final del año.
Los impuestos pagaderos sobre los ingresos provenientes de operaciones contratadas y operaciones de arrendamiento de empresas e instituciones se calcularán anualmente y serán pagados por los contribuyentes al tesoro estatal dentro de los treinta días siguientes al final del año y deberán presentar declaraciones de impuestos a las autoridades fiscales. Los contribuyentes que obtengan rentas de operaciones de contratación u operaciones de arrendamiento a plazos dentro de un año, deberán realizar los pagos anticipados dentro de los siete días siguientes a la obtención de cada renta, y realizar las liquidaciones definitivas dentro de los tres meses siguientes a la finalización del año.
Los contribuyentes que obtengan ingresos fuera de China deberán pagar el impuesto pagadero al tesoro estatal dentro de los treinta días posteriores al final del año y presentar una declaración de impuestos a las autoridades fiscales.
Artículo 10 El cálculo de los ingresos se realiza en RMB. Si los ingresos son en moneda extranjera, se convertirán a RMB y se gravarán de acuerdo con la cotización de divisas prescrita por la Administración Estatal de Divisas.
Artículo 11: El agente retenedor pagará un derecho de gestión del 2% del impuesto retenido.
Artículo 12 Las medidas específicas para recaudar, reducir y diferir el impuesto sobre la renta personal sobre los ingresos por intereses de los depósitos de ahorro serán estipuladas por el Consejo de Estado.
Artículo 13 La recaudación y gestión del impuesto sobre la renta de las personas físicas se implementará de conformidad con la "Ley de gestión y recaudación de impuestos de la República Popular China".
Artículo 14 El Consejo de Estado formulará el reglamento de aplicación de conformidad con la presente Ley.
Artículo 15 La presente Ley entrará en vigor a partir de la fecha de su promulgación.
Tabla 1 de tasas del IRPF
(Aplicable a sueldos y salarios)
Serie tasa imponible mensual del IRPF (%)
1 No más de 5 de 500 yuanes.
2 La cantidad que excede de 500 yuanes a 2000 yuanes es 10.
3 Parte de más de 2.000 yuanes a 5.000 yuanes 15
4 Parte de más de 5.000 yuanes a 20.000 yuanes 20
5 Más de 20.000 yuanes a 40.000 yuanes Parte 25
6 Parte 30 de más de 40.000 yuanes a 60.000 yuanes
7 Más de 60.000 yuanes a 80.000 yuanes 35
8 Más de 80.000 yuanes. La parte es 100.000 yuanes 40
9 La parte que excede los 100.000 yuanes 45
(Nota: el ingreso imponible mensual en esta tabla se refiere al ingreso mensual menos los gastos de 2.000 yuanes o el saldo después de deducir gastos de conformidad con el artículo 6 de esta Ley)
Tabla 2 del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas
(Aplicable a los ingresos provenientes de la producción y operación de hogares industriales y comerciales individuales y a las operaciones contratadas de empresas y Ingresos por operaciones de arrendamiento)
Tasa del impuesto sobre la renta imponible anual en serie (%)
1 5 que no exceda los 5.000 yuanes
2 La porción que exceda los 5.000 yuanes. a 10.000 yuanes son 10.
3 10.000 yuanes a más de 30.000 yuanes 20
4 La porción superior a 30.000 yuanes a 50.000 yuanes 30
5 La porción superior a 50.000 yuanes 35
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(Nota: La renta imponible anual mencionada en este cuadro se refiere al saldo después de deducir los costos, gastos y pérdidas del total de ingresos en cada ejercicio tributario de conformidad con lo dispuesto en el artículo 6 de esta Ley.)
Preguntas y respuestas en materia tributaria
1. ¿Por qué es necesario formular las “Medidas para la Autodeclaración del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas (Prueba)”?
Respuesta: La "Decisión sobre la modificación de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas de la República Popular China" revisada y aprobada por la 18.ª sesión del Comité Permanente de la 10.ª Asamblea Popular Nacional el 27 de junio de 2005, ampliada el alcance de la autodeclaración de los contribuyentes El alcance estipula que los contribuyentes cuyos ingresos personales excedan el monto estipulado por el Consejo de Estado y otras circunstancias estipuladas por el Consejo de Estado deberán declarar por su cuenta. Posteriormente, el Consejo de Estado aprobó una decisión para modificar el Reglamento de Aplicación de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, definiendo los "ingresos personales que excedan la cantidad especificada por el Consejo de Estado" como "ingresos anuales de 6,5438 + 0,2 millones de yuanes" y autorizando a la Administración del Estado de Fiscalidad de la República Popular China para formular medidas de gestión específicas. Sobre la base de las disposiciones anteriores y otras disposiciones relacionadas con los impuestos, la Administración Estatal de Impuestos, después de escuchar exhaustivamente las opiniones de los contribuyentes, agentes retenedores, expertos y académicos y autoridades tributarias de base, llevó a cabo investigaciones en profundidad y repetidas demostraciones. con el espíritu de "conveniencia para los contribuyentes, "Ajustar los ingresos elevados, facilitar la recaudación y administración de impuestos y resaltar las prioridades de gestión", combinado con algunas disposiciones efectivas en las "Medidas provisionales para la autodeclaración y el pago del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas" formuladas por el Administración Estatal de Impuestos en 1995
Las "Medidas" se dividen en ocho capítulos. El artículo 44 aclara los métodos específicos de operación de la autodeclaración en términos de la base para la formulación de las Medidas, objetos de la declaración, contenido de la declaración, lugar de la declaración, fecha límite de la declaración, método de declaración, gestión de la declaración, responsabilidad legal, tiempo de ejecución, etc. La formulación e implementación de las "Medidas" puede garantizar que se implementen sistemáticamente las disposiciones de la nueva Ley del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas sobre la ampliación del alcance de las declaraciones de autoimpuestos.
2. ¿Cuántas formas hay de recaudar el IRPF?
Respuesta: Existen dos métodos principales para recaudar el IRPF, uno es la retención y el pago y el otro es la autodeclaración y el pago del impuesto. Además, para mejorar la eficiencia de la recaudación y la administración y facilitar la tarea a los contribuyentes, algunos lugares han adoptado el método de encomendar la recaudación de las partidas de renta personal imponibles.
3. ¿Qué es la declaración voluntaria de impuestos?
Respuesta: La autodeclaración se refiere a las siguientes dos situaciones:
(1) Luego de que el contribuyente obtiene la renta imponible, calcula la renta imponible con base en las partidas y montos de la renta imponible pagar el monto del impuesto sobre la renta de las personas físicas, cumplimentar verazmente el formulario de declaración del impuesto sobre la renta de las personas físicas correspondiente dentro del plazo previsto por la ley tributaria, presentarlo a las autoridades tributarias, declarar y pagar el impuesto sobre la renta de las personas físicas.
(2) Una vez finalizado el año fiscal, los contribuyentes deberán cumplimentar verazmente la declaración del IRPF correspondiente con base en los conceptos de renta imponible, montos, impuesto a pagar, impuesto pagado y impuesto a reembolsar durante todo el año. a las autoridades fiscales para los asuntos correspondientes.
4. ¿Quién debe declarar sus propios impuestos?
Respuesta: De acuerdo con el artículo 36 del "Reglamento de Implementación de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas de la República Popular China" (en adelante, el "Reglamento de Implementación") y el artículo 2 de las "Medidas" , quienes tienen la obligación de pagar el impuesto a la renta individual dentro del territorio de nuestro país. Si una persona tiene alguna de las siguientes cinco circunstancias, deberá presentar una declaración de impuestos ante las autoridades tributarias por su propia cuenta:
( 1) Ingreso anual de 6,5438+200.000 yuanes;
(2) En China Ingresos por sueldos y salarios obtenidos de dos o más lugares dentro de China;
(3) Ingresos obtenidos del exterior China;
(4) Rentas imponibles obtenidas sin agente de retención;
(5) Otras circunstancias especificadas por el Consejo de Estado.
De las cinco situaciones anteriores, la primera y la quinta son disposiciones de nueva incorporación de la Ley revisada del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas. Entre ellas, "otras circunstancias especificadas por el Consejo de Estado" no son específicas. Por lo tanto, las "Medidas" estipulan que los métodos específicos para la declaración de impuestos en este caso serán formulados por separado por el Consejo de Estado de acuerdo con las circunstancias específicas.
5. Los ingresos anuales del individuo superan los 6,5438+0,2 millones de yuanes, pero el importe total del impuesto se paga cuando hay ingresos. ¿Todavía tengo que declarar al final del año?
Respuesta: De acuerdo con el "Reglamento de Aplicación de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas" y las "Medidas", si los ingresos de una persona física superan los 6,5438+0,2 millones de yuanes en un año fiscal, independientemente de si ha pagado o no, íntegro al obtener diversas rentas del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, o si ha sido declarado a las autoridades fiscales por sí solo, deberá presentarse ante las autoridades fiscales competentes después de finalizado el año de conformidad con las disposiciones pertinentes de las Medidas.
6. ¿Cómo determinar el número de veces que un individuo recibe salario?
Respuesta: (1) Cada vez que un particular publica la misma obra (obras literarias, obras de caligrafía y pintura, obras de fotografía y otras obras) en forma de libros, periódicos, etc., independientemente de si la la unidad editorial paga las regalías por adelantado o por separado. Ya sea que la remuneración se pague después de imprimir la obra, el impuesto sobre la renta personal se calcula y se paga como un ingreso único. Los ingresos provenientes de publicar, distribuir o republicar una misma obra en dos o más lugares estarán sujetos al impuesto sobre la renta individual sobre los ingresos obtenidos en diferentes lugares o los ingresos provenientes de republicaciones.
(2) Si la misma obra de un individuo se publica por entregas en periódicos y publicaciones periódicas, todas las regalías obtenidas de la serialización se combinan en un solo ingreso y se calcula y paga el impuesto sobre la renta personal. Se consideran pagos fraccionados del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas los ingresos por regalías derivados de la publicación de un libro después de su publicación. Los ingresos provenientes de publicar un libro primero y luego publicarlo en entregas deben tratarse de la misma manera.
7. ¿Cómo deben pagar los particulares el IRPF por sus ingresos por servicios médicos?
Respuesta: (1) Aquellos que han obtenido una licencia con la aprobación de los departamentos gubernamentales pertinentes para participar en actividades de servicios tales como diagnóstico y tratamiento de enfermedades y venta de medicamentos en forma de departamentos ambulatorios, clínicas y centros de salud. centros (habitaciones), hospitales y otras instituciones médicas. , el impuesto sobre la renta personal debe pagarse sobre los ingresos obtenidos por las instituciones médicas en función de los ingresos de producción y operación de los hogares industriales y comerciales individuales.
Los hogares industriales y comerciales individuales deben calcular y pagar el impuesto sobre la renta personal en función de su producción y sus ingresos comerciales, independientemente de si tienen un local comercial o no.
(2) Los médicos contratan la operación de clínicas (estaciones) rurales financiadas por colectivos, asociaciones o individuos, y los resultados operativos pertenecen a los propios médicos. Los ingresos obtenidos por el contratista se calcularán y pagarán en el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas en función de los ingresos procedentes de operaciones de contratación y arrendamiento de empresas e instituciones. Los ingresos obtenidos por el personal médico en las clínicas (estaciones) rurales se calcularán y pagarán en base a sueldos y salarios.
(3) Si una institución médica contrata temporalmente personal médico para vender medicamentos, o los ingresos se comparten con la institución médica en proporción, el impuesto sobre la renta personal se calculará y pagará en función de la remuneración laboral y los ingresos. obtenidos dentro de un mes serán retenidos por la institución médica.
8. Cómo pagan los despachos de abogados y sus empleados el IRPF.
(1) Los ingresos operativos anuales de una firma de abogados de propiedad única o sociedad invertida por un abogado se considerarán ingresos operativos personales del abogado inversor, y el impuesto sobre la renta personal se calculará y pagará de acuerdo con la producción y los ingresos operativos de un hogar industrial y comercial individual. Al calcular los ingresos empresariales no se deducirá el salario del abogado de inversiones.
(2) Una firma de abogados de sociedad deberá utilizar el ingreso operativo total anual como base para calcular el ingreso que cada socio debe distribuir de acuerdo con el índice de aporte de capital o el índice preacordado, y calcular y pagar impuesto sobre la renta de las personas físicas.
(3) Los ingresos pagados por los despachos de abogados a los empleados (incluidos los abogados y asistentes administrativos, pero excluidos los inversores en los despachos de abogados) se calcularán y pagarán el impuesto sobre la renta personal sobre la base de sueldos y salarios.
(4) Los abogados, como empleados de un despacho de abogados, comparten los beneficios con el despacho de abogados de acuerdo con las proporciones prescritas. Los despachos de abogados no corren con los costos incurridos por los abogados en el manejo de casos (como honorarios de transporte, honorarios de información, honorarios de comunicación, contratación de personal, etc.). Los ingresos mensuales de un abogado no excederán el 30% de los ingresos mensuales de un abogado determinados por la oficina tributaria local de la provincia, región autónoma o municipio directamente dependiente del Gobierno Central. Después de deducir los honorarios de tramitación del caso, el saldo se calcula junto con el salario pagado por el bufete de abogados.
(5) Cuando un abogado a tiempo parcial obtiene salario e ingresos salariales de un bufete de abogados, cuando el bufete de abogados retiene su impuesto sobre la renta personal, el bufete de abogados no deducirá las normas de deducción de honorarios estipuladas en la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas y calculará directamente el importe total de la renta. La tasa impositiva aplicable se determina en función del importe (el saldo después de deducir los gastos de tramitación del caso) y se calcula el impuesto sobre la renta de las personas físicas retenido.
(6) Los honorarios de asesoría legal u otras remuneraciones que reciban los abogados de clientes que reciben servicios legales se calcularán y pagarán en el impuesto sobre la renta personal con base en la remuneración por los servicios laborales.