Cómo realizar una auditoría anual de su contador
La inspección de registros o documentos se refiere a la inspección por parte de la CPA de registros o documentos en forma de papel, electrónico u otros medios generados interna o externamente por la unidad auditada.
El examen de registros o documentos tiene como finalidad verificar la información que se incluye o debe incluirse en los estados financieros. Por ejemplo, las entidades auditadas suelen mantener una copia del pedido del cliente, una factura y una factura de venta para cada transacción de venta. Estos comprobantes son pruebas útiles para que el CPA verifique la exactitud de las transacciones de venta registradas por la entidad auditada.
La inspección de registros o documentos puede proporcionar evidencia de auditoría de confiabilidad variable, y la confiabilidad de la evidencia de auditoría depende del registro o documento.
El origen y naturaleza de. Los registros o documentos externos generalmente se consideran más confiables que los registros o documentos internos porque los comprobantes externos son emitidos por los clientes del auditado y aprobados por el auditado, lo que indica que ambas partes de la transacción están de acuerdo con la información y los términos registrados en el comprobante. Además, algunos documentos externos, como certificados de derechos de uso de la tierra, pólizas de seguro, contratos y otros documentos, son muy cautelosos y suelen ser verificados por abogados u otros expertos calificados, por lo que su confiabilidad es alta.
2. Inspección de activos tangibles
La inspección de activos tangibles se refiere a la inspección física de los activos por parte de un contador público autorizado. Los procedimientos para examinar los activos tangibles se aplican principalmente al inventario y al efectivo, así como a los valores negociables, los documentos por cobrar y los activos fijos.
El inventario de activos tangibles puede proporcionar evidencia de auditoría confiable de su existencia, pero no necesariamente puede proporcionar evidencia de auditoría confiable para la determinación o valoración de derechos y obligaciones. Puede observar al cliente realizando un recuento de inventario antes de verificar los artículos del inventario.
Observación
La observación se refiere a la observación por parte del CPA de las actividades o procedimientos realizados por el personal relevante. Por ejemplo, observe un recuento de inventario o una actividad de control realizada por un cliente.
La evidencia de auditoría proporcionada por la observación se limita al momento en que ocurrió la observación. Cuando se sabe que el personal relevante es observado, las actividades o los procedimientos de ejecución del personal relevante pueden ser diferentes de la práctica diaria, lo cual. afectará la comprensión de la situación real por parte de la CPA. Por lo tanto, es necesario que el CPA obtenga otros tipos de evidencia de respaldo.
Investigación
La indagación se refiere al proceso en el cual el CPA obtiene información financiera e información no financiera de personas internas dentro o fuera de la unidad auditada en forma escrita u oral, y evalúa las respuestas. .
La respuesta de una persona privilegiada a una consulta puede proporcionar al CPA información o evidencia de respaldo que el CPA aún no conoce, o puede proporcionar información que es significativamente diferente de la información que el CPA ya conoce. La CPA debería considerar modificar los procedimientos de auditoría o implementar procedimientos de auditoría adicionales en función de los resultados de la investigación. Una investigación por sí sola no es suficiente para detectar errores materiales a nivel de aseveración, ni es suficiente para probar la efectividad de las operaciones de control interno. El CPA también debe realizar otros procedimientos de auditoría para obtener evidencia de auditoría suficiente y apropiada.
5. Carta de confirmación
Una carta de confirmación se refiere a un CPA que declara directamente información relevante e información existente a un tercero con el fin de obtener información que afecte los elementos identificados en los estados financieros. declaraciones o revelaciones relacionadas, y el proceso de obtención y evaluación de evidencia de auditoría. Por ejemplo, confirmar saldos de cuentas por cobrar o depósitos bancarios.
La evidencia obtenida a través de correspondencia es altamente confiable, por lo que la correspondencia es un procedimiento importante, muy valorado y utilizado con frecuencia. Para obtener detalles sobre cómo utilizar el procedimiento de carta de crédito, consulte las Normas de Auditoría de Contadores Públicos Certificados de China No. 1312 - Carta de carta y sus directrices.
Recálculo
El recálculo se refiere al CPA manualmente o utilizando tecnología de auditoría asistida por computadora para verificar la exactitud de los cálculos de datos en registros o documentos. El nuevo cálculo generalmente incluye calcular el monto total de las facturas de ventas y el inventario, totalizar diarios y cuentas subsidiarias, verificar el cálculo de los gastos de depreciación y gastos amortizados, verificar el cálculo del impuesto a pagar, etc.
7. Reejecución
La reejecución se refiere a la CPA manualmente o utilizando tecnología de auditoría asistida por computadora para realizar procedimientos o controles que forman parte del control interno de la unidad auditada. Realizar reejecuciones independientes. Por ejemplo, el CPA utiliza el diario de depósitos y el extracto bancario de la unidad auditada para volver a preparar el extracto bancario y lo compara con el extracto bancario de la unidad auditada.
8. Procedimientos analíticos
Los procedimientos analíticos se refieren a que los CPA evalúan la información financiera mediante el estudio de las conexiones intrínsecas entre diferentes datos financieros y entre datos financieros y no financieros. Los procedimientos analíticos también incluyen fluctuaciones y relaciones identificadas a través de la investigación que son inconsistentes con otra información relevante o que se desvían significativamente de los datos esperados.
Para la aplicación específica de los procedimientos analíticos, consulte las "Normas de auditoría de contadores públicos certificados chinos n.º 1313: directrices y procedimientos analíticos".
La evidencia de auditoría es la evidencia obtenida por el contador público autorizado con el fin de formarse una opinión de auditoría durante la ejecución del trabajo de auditoría. La evidencia de auditoría relativa a un indicador (como la existencia de inventario) no debe utilizarse como sustituto de la evidencia de auditoría que debe obtenerse respecto de otro indicador (como la fijación de precios). Diferentes procedimientos pueden proporcionar evidencia de auditoría diferente, y se puede utilizar evidencia de auditoría diferente para confirmar declaraciones diferentes. En términos generales, la evidencia de auditoría obtenida por los contadores públicos se puede dividir en cuatro categorías según sus características de apariencia: evidencia física, evidencia documental, evidencia verbal y evidencia ambiental.
¿Cómo incluirlo aquí?
Observaciones físicas de supervisión
Revisión analítica de inspecciones escritas, consultas y cálculos por carta
Consultas orales
Investigaciones de observación ambiental