Sobre los principios de tratamiento contable y métodos de las cuestiones de ajuste contable

1. Los ajustes que se produzcan después de la fecha del balance se tratarán como ajustes del período al que pertenece el balance, y los estados contables preparados en la fecha del balance se considerarán ajustes. ajustado en consecuencia. Los estados contables que deben ajustarse incluyen el balance general, el estado de resultados, el estado de cambios en el patrimonio neto e información complementaria sobre el estado de flujo de efectivo (es decir, estados preparados según el principio de acumulación), pero no incluyen el estado principal. del estado de flujo de efectivo.

2. Los ajustes que ocurran después de la fecha del balance se manejarán de acuerdo con las siguientes condiciones:

(1) Las cuestiones relacionadas con pérdidas y ganancias se contabilizarán a través del "Ajuste". de Pérdidas y Ganancias de Ejercicios Anteriores". La cuenta "Ajuste de pérdidas y ganancias del año anterior" se acredita, lo que indica un aumento en las ganancias (es decir, un aumento en los ingresos o una disminución en los gastos), un débito se carga a una disminución en las ganancias (es decir, una disminución en los ingresos o una aumento de gastos), y el saldo final se transfiere a la cuenta "Distribución de Utilidades - Utilidad No Distribuida".

(2) Las cuestiones relacionadas con los ajustes de distribución de beneficios aumentan o disminuyen directamente la "distribución de beneficios - beneficios no distribuidos".

(3) Para asuntos que no involucran ganancias o pérdidas y distribución de ganancias, los activos, pasivos y patrimonio del propietario relevantes se ajustan directamente.

3. Después del procesamiento contable, los números de partidas relevantes en los estados contables también deben ajustarse al mismo tiempo, incluyendo:

① Ajustar los estados contables preparados en el balance. fecha. Generalmente, se realizan ajustes a las pérdidas y ganancias del año de informe en el estado de resultados y a los montos de fin de año en el balance. Si el año de informe es 2010, ajuste los montos en el estado de resultados de 2010 y el estado de cambios en el capital contable y los montos de fin de año en el balance general de 2010.

(2) Ajustar el número de estados contables preparados para el año en curso al comienzo del año.

(3) Al proporcionar estados contables comparativos, si se trata de cifras del período anterior; , las cifras del período anterior en el informe también deberían ajustarse.

4. Nota: Ha habido cambios antes y después del ajuste. Si las contingencias quedan claras después de la fecha del balance, las notas deben reescribirse.

2. Métodos de tratamiento contable específicos para asuntos de ajuste (cuatro tipos)

1. Después de la fecha del balance, el caso del litigio concluye y el tribunal determina que la empresa tiene existencias. activos en la fecha del balance general Si existen obligaciones actuales, es necesario ajustar los pasivos estimados relacionados con casos de litigio previamente reconocidos, o reconocer un nuevo pasivo (denominado pasivo ajustado).

2. Obtener evidencia concluyente después de la fecha del balance para demostrar que un activo se ha deteriorado en la fecha del balance o que el monto del deterioro original del activo debe ajustarse (en lo sucesivo denominado deterioro ajustado). ).

En o antes de la fecha del balance anual, se juzga que un activo puede sufrir una pérdida o deterioro permanente con base en los datos de ese momento, pero no se ha determinado finalmente si esto ocurrirá, por lo que Se utiliza el mejor monto estimado en el momento reflejado en los estados contables. Sin embargo, si en el período posterior a la fecha del balance se obtiene nueva evidencia que demuestre que se ha establecido este hecho, es decir, que se ha producido una pérdida o deterioro permanente de un activo, la estimación realizada en la fecha del balance deberá revisarse.

3. Después de la fecha del balance, determine además el costo de compra de activos o los ingresos por la venta de activos antes de la fecha del balance (en lo sucesivo, ingresos ajustados).

4. Los fraudes o errores en los estados financieros se descubren después de la fecha del balance (corrección de errores).

Los fraudes y errores financieros descubiertos durante el período posterior a la fecha del balance que existan durante el período del balance o en períodos anteriores se utilizarán como partidas de ajuste para ajustar las cifras de partidas relevantes en el informe financiero anual. En términos generales, el fraude financiero es un gran problema, pero los errores pueden ser importantes o no.

Por ejemplo, la empresa A vendió un lote de bienes a la empresa C el 5 de junio de 20110, con un ingreso de 100.000 yuanes (sin impuestos, la tasa del impuesto al valor agregado es del 17%). Después de que la empresa A envía los productos, reconoce los ingresos en circunstancias normales y traslada el costo de 800.000 yuanes. Esta cantidad no se había recibido al final del año. La empresa A hizo una provisión para deudas incobrables de 46.800 RMB sobre la base del 4% de las cuentas por cobrar. 2011 1 65438+5, este lote de productos fue devuelto debido a problemas de calidad del producto. De acuerdo con la ley tributaria, la provisión para deudas incobrables no se puede deducir antes de impuestos y, a excepción de la provisión para deudas incobrables en las cuentas por cobrar de la Compañía C, no hay otros ajustes impositivos este año. La tasa del impuesto sobre la renta de la Compañía A es 25. %, y se adopta el método de la deuda del balance. El 28 de abril de 2011 se liquidó y pagó el impuesto a la renta del año 2010 y la Compañía A asignó el 10% de la utilidad neta a la reserva legal de excedentes. El informe contable financiero de 2010 de la empresa A fue aprobado el 31 de marzo.

De acuerdo con las regulaciones, las devoluciones de ventas deben tratarse como ajustes:

①El 65438+5 de enero de 2011, se ajustarán los ingresos por ventas.

Débito: Ajuste de pérdidas y ganancias de ejercicios anteriores (ajuste de ingresos del negocio principal 2010) 1.000.000.

Impuestos por pagar - Impuesto al valor agregado por pagar (impuesto repercutido) 170.000

Crédito: Cuentas por cobrar 1.170.000.

②Ajustar el saldo de provisiones para insolvencias.

Débito: Provisión para insolvencias 46.800

Crédito: Ajuste de pérdidas y ganancias de ejercicios anteriores (ajuste de pérdidas por deterioro de activos) 46.800.

③Ajustar el coste de ventas.

Débito: 800.000 bienes de inventario

Crédito: Ajuste de pérdidas y ganancias de años anteriores (ajuste de costos comerciales principales) 800.000 yuanes.

④ Ajustar el impuesto sobre la renta a pagar.

Débito: Impuestos por pagar - Impuesto sobre la renta por pagar [(100000-800000) × 25%] 50.000.

Préstamo: Ajuste de pérdidas y ganancias de años anteriores (ajuste de gastos de impuesto sobre la renta) 50.000 yuanes.

⑤ Ajustar los activos por impuesto a la renta diferido previamente reconocidos.

Débito: Ajuste de pérdidas y ganancias de ejercicios anteriores (ajuste de gastos por impuesto sobre la renta) 11.700.

Préstamos: Activos por impuesto sobre la renta diferido (46.800×25%) 65.438+065.438+0700.

[Nota: el valor contable original de los activos de las cuentas por cobrar es 1.123.200 yuanes (1.170.000-1.170.000×4%), y el valor contable original de la base imponible es 1.170.000.

⑥Transfiera el saldo del "ajuste de pérdidas y ganancias del año anterior" (es decir, el beneficio neto reducido) a los beneficios no distribuidos.

Débito: Distribución de utilidades-beneficio no distribuido 114.900.

Crédito: Ajuste de pérdidas y ganancias de ejercicios anteriores 114.900.

(1000000-800000-46800-500011700)

⑦ Debido a la disminución del beneficio neto, se compensa el exceso de reserva excedente.

Débito: Reserva excedente (114900×10%) 11490.

Crédito: Distribución de beneficios - Beneficio no distribuido 11490.

⑧Informe de ajuste anual (omitido)

Si las partidas posteriores a la fecha del balance implican el retiro de ventas en el año de informe, los ingresos y gastos en el estado de resultados en el año de informe debe ser ajustado. Dado que la liquidación final del impuesto sobre la renta del contribuyente se completa después de que el informe financiero se presenta al mundo exterior, se deben ajustar la renta imponible y el impuesto sobre la renta pagadero para el año de informe. Tenga en cuenta que según este argumento, el reembolso por ventas se produce antes de que se presente el impuesto sobre la renta y se debe ajustar el impuesto sobre la renta a pagar.

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