En términos contables, ¿se agrega el impuesto al valor agregado al valor registrado de los materiales de ingeniería?

En contabilidad, si el impuesto al valor agregado se agrega al valor registrado de los materiales de ingeniería depende de si los materiales de ingeniería se compran para bienes muebles o inmuebles. Hay dos situaciones:

Primero, si los materiales de ingeniería son. adquiridos para bienes inmuebles, El valor registrado de los materiales de construcción incluye el IVA.

En segundo lugar, si los materiales de construcción se compran para bienes muebles, el impuesto al valor agregado se puede deducir del impuesto soportado, por lo que los materiales de construcción no incluyen el impuesto al valor agregado.

1. El impuesto soportado podrá deducirse del impuesto repercutido.

De conformidad con el "Reglamento Provisional de la República Popular China sobre el Impuesto al Valor Agregado" revisado y adoptado en la 34ª Reunión Ejecutiva del Consejo de Estado el 5 de junio de 2008, el "Reglamento Provisional" revisado "República Popular China sobre el Impuesto al Valor Agregado", que entrará en vigor el 5 de octubre de 2020. El impuesto al valor agregado pagado o soportado por los contribuyentes cuando compran bienes o reciben servicios sujetos a impuestos (en adelante, la compra de bienes o servicios sujetos a impuestos) es el impuesto soportado. Del impuesto repercutido se pueden deducir los siguientes impuestos soportados:

(1) El IVA indicado en la factura especial con IVA obtenida del vendedor.

(2) El impuesto al valor agregado indicado en la nota de pago del impuesto al valor agregado de importación en aduana especial obtenida de la aduana.

(3) Para adquirir productos agrícolas, además de obtener una factura especial del impuesto al valor agregado o una nota de pago de IVA de importación aduanera especial, el precio de compra de los productos agrícolas y 65.438+03 indicado en el producto agrícola. La tasa de deducción del % de la factura de compra o de la factura de venta se utiliza para calcular el impuesto soportado. La fórmula de cálculo del impuesto soportado es: impuesto soportado = precio de compra × tasa de deducción.

(4) Si los bienes se compran o venden durante el proceso de producción y operación y se pagan tarifas de transporte, el impuesto soportado se calculará con base en el monto de la tarifa de transporte y la tasa de deducción del 11% indicada en el transporte. formulario de liquidación de honorarios. Fórmula de cálculo del impuesto soportado: impuesto soportado = monto del costo de transporte × tasa de deducción.

(5) Para aceptar servicios de transporte, además de obtener una factura especial de impuesto al valor agregado, el impuesto soportado se calcula de acuerdo con el monto de la tarifa de transporte indicado en el comprobante de liquidación de tarifa de transporte y una deducción del 7%. tasa. Fórmula de cálculo del impuesto soportado: impuesto soportado = monto del costo de transporte × tasa de deducción. El monto de los costos de transporte se refiere a los costos de transporte (incluidos los costos de transporte de tuberías ferroviarias temporales y líneas ferroviarias dedicadas) y los fondos de construcción indicados en los documentos de liquidación de costos de transporte, excluyendo los gastos de manipulación, las primas de seguros y otros cargos diversos.

(6) Para aceptar servicios sujetos a impuestos proporcionados por entidades o individuos en el extranjero, obtenga el "Libro General de Pagos de Impuestos de la República Popular China" (en adelante, el "Libro General de Pagos") de la oficina de impuestos. Autoridades o agentes nacionales. "

2. El impuesto soportado no se deducirá del impuesto repercutido.

(1) Los contribuyentes compran bienes o servicios sujetos a impuestos sin obtener y conservar un certificado de deducción del impuesto al valor agregado o El valor -el comprobante de deducción de impuesto agregado no indica otros asuntos relevantes según lo requerido;

(2) En cualquiera de las siguientes circunstancias, el contribuyente general calculará el impuesto a pagar con base en el volumen de ventas y el impuesto al valor agregado tasa, y no se permitirá ninguna deducción Deducción del impuesto soportado o uso de facturas especiales:

1 La contabilidad está incompleta o no se puede proporcionar información fiscal precisa;

2. Contribuyente general, pero no maneja pagos de impuestos generales. Procedimientos de identificación de personas.

(1) Compra de activos fijos (incluido el flete pagado por la compra de activos fijos) (desde junio 5438 + 1 de octubre de 2009). También se puede deducir el impuesto soportado por la compra de activos fijos )

(2) Compra de bienes o servicios gravados por conceptos no gravados

Los llamados no gravables. Las partidas imponibles se refieren a la prestación de servicios no imponibles y la transferencia de activos intangibles, ventas de bienes inmuebles y activos fijos en construcción. Los edificios recién construidos, renovados, ampliados, reparados y decorados por los contribuyentes son todos activos fijos en construcción, independientemente. de cómo se calculan financieramente.

(3) Se utilizan para compras de bienes o servicios imponibles para artículos libres de impuestos.

(4) Compras o servicios imponibles para el bienestar colectivo o personal. consumo

El llamado bienestar colectivo y consumo personal, se refiere a instalaciones de bienestar como comedores, baños, peluquerías, dormitorios y guarderías, que se habilitan para los empleados dentro de la empresa, así como para los empleados. sus equipos y artículos, o artículos distribuidos a los empleados en forma de beneficios, recompensas, asignaciones, etc.

(5) Bienes adquiridos con pérdida anormal

(6) Bienes comprados o Servicios gravables consumidos con pérdida anormal de productos en proceso y productos terminados.

Entre ellos, las pérdidas anormales se refieren a pérdidas causadas por una mala gestión, como bienes robados, enmohecidos, estropeados, etc.

(9) Las empresas con inversión extranjera producen bienes para exportación directa con el fin de comprar materias primas nacionales. El impuesto soportado pagado no será reembolsado ni deducido del impuesto sobre la producción de bienes nacionales, y se incluirá en el impuesto. el costo.

(10) El valor agregado emitido por el sistema de control fiscal antifalsificación obtenido por el contribuyente general del IVA si una factura especial del impuesto al valor agregado no ha sido certificada por las autoridades fiscales dentro de 180. días a partir de la fecha de emisión de la factura especial, el impuesto soportado no se deducirá si la factura especial del impuesto al valor agregado emitida por el sistema de control de impuestos antifalsificación de certificación no calcula el impuesto soportado actual y declara la deducción de conformidad; con la normativa en el mes de certificación, Si se deduce el impuesto, no se deducirá el impuesto soportado.

(11) El impuesto al valor agregado recuperado por el contribuyente con motivo de la devolución o descuento del. la compra se deducirá del impuesto soportado del período actual

(12) Diversas formas de fondos devueltos obtenidos del vendedor para la compra de bienes se calcularán de acuerdo con el valor agregado tipo impositivo de los bienes adquiridos, y se deducirá del impuesto soportado del período actual en el que se obtengan los fondos devueltos.

Si la empresa ha transferido el impuesto soportado no deducible anterior en el momento de la compra, se transferirá una vez verificado.

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