El punto de partida lógico de la estructura de la teoría contable
En la actualidad, existen cuatro puntos de vista relativamente representativos en los círculos contables chinos y extranjeros sobre el punto de partida lógico de la estructura de la teoría contable.
1. Utilizar supuestos contables como punto de partida lógico para construir una estructura teórica contable.
La hipótesis contable fue propuesta por primera vez por el famoso contador estadounidense W.A. Paton en el libro "Accounting Theory" en 1922. No fue hasta finales de la década de 1950 que atrajo gran atención por parte de la comunidad contable estadounidense. Las personas que sostienen este punto de vista creen que los supuestos contables son inferencias razonables hechas por los contadores basadas en condiciones o tendencias normales objetivas sobre fenómenos que no se comprenden con precisión o no se pueden demostrar directamente. Los supuestos contables son un requisito previo para la deducción.
La visión de utilizar supuestos contables como punto de partida lógico de la estructura de la teoría contable está influenciada principalmente por métodos de investigación científica natural y tiene ciertas limitaciones. Los supuestos contables son requisitos previos, no el punto de partida lógico para el razonamiento. Los propios supuestos contables se desarrollan y cambian. Además de verse afectados por los cambios en el entorno contable, su desarrollo y cambios también están restringidos por la naturaleza de la contabilidad y los objetivos contables. Por lo tanto, la hipótesis contable sólo puede ser la piedra angular de la argumentación de la teoría contable, y parece descabellado utilizarla como punto de partida de la argumentación lógica.
2. Construir una estructura teórica contable basada en la esencia de la contabilidad como punto de partida lógico.
Las personas que sostienen este punto de vista creen que la investigación contable debe resolver primero la cuestión de la naturaleza de la contabilidad, y la teoría contable debe responder primero a la pregunta de qué es la contabilidad, es decir, la esencia de la contabilidad. la comprensión fundamental de la contabilidad.
La teoría es un reflejo correcto de la esencia y regularidad de las cosas objetivas. Sin embargo, tomar la esencia de la contabilidad como punto de partida lógico de la estructura de la teoría contable tiene grandes limitaciones.
En primer lugar, desde la perspectiva de la lógica, la esencia de la contabilidad no tiene las características básicas de ser un punto de partida lógico. El punto de partida lógico es el punto de partida de lo abstracto a lo concreto. es la abstracción en el pensamiento, y lo concreto es el punto de partida en el pensamiento específico. La concreción del pensamiento revela la naturaleza profundamente arraigada de las cosas objetivas. Los resultados concretos del pensamiento sólo pueden ser el fin, no el punto de partida de la lógica. La esencia de la contabilidad es revelar las leyes profundamente arraigadas de la contabilidad, pero no puede convertirse en un punto de partida lógico. En segundo lugar, desde la perspectiva de la relación entre teoría y práctica, la naturaleza de la contabilidad pertenece a la categoría de racionalidad pura. Usar esto como un punto de partida lógico puede fácilmente divorciar la teoría contable de la realidad y perder su estrecha conexión con el entorno económico externo. en tercer lugar, una estructura teórica contable científica y completa. Debe estar estrechamente estructurada, con todos los componentes coherentes e integrados. En esta estructura, se requiere tener un punto de partida lógico con cierta cohesión y fuerza centrípeta. Tomar la esencia de la contabilidad como punto de partida lógico fácilmente hará que la estructura interna de la teoría contable sea discreta y desconectada.
De hecho, la esencia de la contabilidad es el núcleo de la teoría contable y la conexión inevitable inherente reflejada por la teoría. El estudio de la esencia de la contabilidad debe abarcar todo el estudio de la teoría contable, revelando la esencia. de la contabilidad es el propósito de la investigación y las tareas de la teoría contable. Precisamente porque la teoría contable es un reflejo de la esencia de la contabilidad, cada elemento componente debe reflejar plenamente la esencia de su reflejo, y todas las proposiciones contables deben derivarse de estos elementos.
3. Utilizar el entorno contable como punto de partida lógico para construir una estructura teórica contable.
Quienes sostienen este punto de vista creen que el entorno contable es la suma del entorno contable interno y el entorno contable externo. El entorno interno determina la naturaleza de la contabilidad y, por tanto, las funciones de la contabilidad. Determina los objetivos contables. Esto determina las características de calidad de la información contable y afecta aún más los procedimientos y métodos contables.
Tomar el entorno contable como punto de partida lógico de la estructura teórica contable también tiene ciertas limitaciones. Según la perspectiva de la teoría de sistemas, los sistemas están en todas partes y cada sistema está sujeto a las limitaciones del sistema más grande. Para cada sistema, el entorno del sistema se forma porque está rodeado por otros sistemas. El sistema contable es un subsistema del sistema socioeconómico y su funcionamiento se ve afectado en gran medida por el entorno socioeconómico. Por lo tanto, la visión de la investigación de la teoría contable debe ampliarse a los entornos sociales, políticos, económicos y legales más allá del sistema contable. Sin embargo, ubicar la contabilidad en el entorno social, político, económico y legal no significa que el entorno contable sea el punto de partida lógico para la investigación teórica contable. Porque el medio ambiente se refiere a la suma de todos los sistemas que existen fuera del sistema y tienen un impacto en el sistema de investigación. El estudio de la contabilidad no puede separarse del entorno contable. Sin embargo, el entorno contable no es la contabilidad en sí misma y no es un elemento que constituya la estructura de la teoría contable.
4. Construir una estructura teórica contable con los objetivos contables como punto de partida lógico.
Quienes sostienen este punto de vista creen que el punto de partida de cualquier campo de investigación es proponer los límites de la investigación y determinar sus objetivos. La estructura conceptual de la contabilidad financiera en los Estados Unidos utiliza objetivos como punto de partida para la investigación, que se utiliza para guiar la investigación de todos los proyectos y sirve como base para toda la estructura conceptual.