Instrucciones para la elaboración del informe contable mensual

Pautas para las notas a los estados contables (prueba)

Las notas a los estados contables son una parte indispensable de los informes financieros y deben explicar los datos comparativos de los dos períodos de los estados contables. Las notas a los estados contables incluyen toda la información importante que no se proporciona en los estados contables, está relacionada con el estado financiero, los resultados operativos y los flujos de efectivo de la empresa, ayuda a los usuarios de los estados a comprender mejor los estados contables y puede ser divulgada. debe incluir al menos lo siguiente: Aspectos:

(1) Perfil de la empresa

Describa al menos brevemente la historia de la empresa, industria, alcance del negocio, principales productos o servicios proporcionados, producción y operaciones. , etc. Si el negocio principal de la empresa cambia durante el año del informe debido a adquisiciones, ventas de activos o fusiones, se debe dar una explicación.

(2) Principales políticas contables, estimaciones contables y métodos de preparación de los estados contables consolidados de la sociedad.

1. Sistema contable;

2. Año fiscal;

3. Moneda estándar contable;

4. principios;

5. Métodos de tratamiento contable de los negocios en moneda extranjera. Explique el tipo de cambio de conversión utilizado cuando se realizan negocios en moneda extranjera, el tipo de cambio utilizado para convertir el saldo en moneda extranjera de la cuenta en moneda extranjera al final del período y el método de procesamiento de las diferencias de cambio;

6 .El método de conversión de estados contables en moneda extranjera;

7.Método de elaboración de estados contables consolidados. Explique los principios para determinar el perímetro de consolidación y describa brevemente los métodos contables utilizados en la consolidación. Si las políticas contables adoptadas por la filial y la matriz son inconsistentes y no han sido consolidadas, se deben explicar las políticas contables adoptadas por la filial;

Normas para la determinación de equivalentes de efectivo. Explicar los criterios de la empresa para determinar los equivalentes de efectivo al preparar un estado de flujo de efectivo;

9. Explicar las normas de reconocimiento de insolvencias, los métodos contables para las pérdidas por insolvencia y los métodos de acumulación y proporciones de las provisiones por insolvencia;

10. Explicar los métodos de clasificación, adquisición, emisión, valoración y amortización de inventarios de consumibles y materiales de embalaje de bajo valor. Si se retira la reserva de depreciación de inventario, se debe explicar el método de retiro;

11. Explicar el método de valoración de las inversiones a corto plazo y reconocimiento de ingresos. Si se realiza una provisión por deterioro de las inversiones a corto plazo, explique el método de provisión;

12. Para las inversiones en acciones a largo plazo, se deben explicar los métodos de valoración y reconocimiento de ingresos, así como el método de amortización de las diferencias de inversiones en acciones para las inversiones en deuda a largo plazo, los métodos de fijación de precios y reconocimiento de ingresos, y los métodos de amortización de las inversiones en bonos; se explicarán las primas y descuentos; si se realiza una provisión por deterioro de una inversión, se explicará el método para realizar la provisión;

13. Explicar las normas, clasificaciones, métodos de valoración y métodos de depreciación de los activos fijos, así como la vida útil económica estimada, la tasa de valor residual neto estimada y la tasa de depreciación de diversos activos fijos;

14. en construcción, Incluyendo el método de cálculo de capitalización de intereses y el momento en que la construcción en curso se transfiere a activos fijos 15. Método de valoración y amortización de activos intangibles

16. gastos diferidos a largo plazo;

Principios de reconocimiento de ingresos. Explicar el método de reconocimiento de la empresa para los ingresos por enajenación de bienes, los ingresos por la prestación de servicios laborales y los ingresos por la utilización de activos de la empresa por parte de terceros;

18. Explique si el tratamiento contable del impuesto a la renta adopta el método de base imponible o el método de contabilidad de impacto fiscal, en caso de adoptar el método de contabilidad de impacto fiscal, deberá indicar si se utiliza el método de impuesto diferido o el método de pasivo;

19. Método de preparación de los estados contables consolidados. Explique los principios para determinar el perímetro de consolidación y describa brevemente el método contable utilizado en la consolidación. Si las políticas contables adoptadas por la filial son inconsistentes con las de la matriz y no se consolidan, se explicarán las políticas contables adoptadas por la filial.

Si hay cambios en las políticas contables, estimaciones contables o el alcance de los estados consolidados este año, la empresa debe revelar el contenido y las razones de los cambios, así como el impacto de los cambios en los estados financieros de la empresa. estado o resultados operativos; si hay cambios debido a cambios en el sistema contable, se debe revelar el contenido de los cambios, el número de cambios y el impacto acumulativo. Si el impacto acumulativo no puede determinarse razonablemente o es difícil de determinar, se explicarán las razones.

(3) Impuestos

Se deben divulgar los principales tipos de impuestos y tasas impositivas, como el impuesto al valor agregado y el impuesto sobre la renta, si existen reducciones y exenciones de impuestos, la autoridad que lo aprueba, documento; Debe explicarse el número, el alcance de la exención y el período de validez.

(4) Subsidiarias controladas y empresas conjuntas

La empresa debe revelar los nombres completos, el capital social, el alcance del negocio, la inversión y la proporción de capital de todas las filiales y empresas conjuntas nacionales y extranjeras que controles. Todas las subsidiarias nacionales y extranjeras deben incluirse en el alcance de los estados contables consolidados. Si no están incluidas, las razones deben indicarse claramente.

(5) Notas sobre las principales partidas de los estados contables

La empresa deberá revelar al menos las siguientes notas sobre las partidas de los estados contables consolidados comparativos. Si el cambio entre los dos períodos excede el 30% (inclusive) y representa el 5% (inclusive) de los activos totales de la empresa en la fecha del informe o el 65,438+00% (inclusive) de la ganancia total durante el período del informe, las razones deben indicarse claramente en este punto.

1. Los fondos monetarios deben divulgarse en el siguiente formato:

Número de inicio y fin del proyecto

Efectivo

Depósito bancario< /p >

Otros fondos monetarios

Monto total

Si hay moneda extranjera, la cantidad de moneda extranjera y el tipo de conversión deben revelarse al mismo tiempo.

2. Las inversiones a corto plazo y las provisiones por deterioro de inversiones a corto plazo deben divulgarse en el siguiente formato:

Número de inicio y número de finalización del proyecto

Monto de la inversión.

Provisión para depreciación

Monto de la inversión

Provisión para depreciación

Inversión en acciones

Inversión en bonos,

Otras inversiones

Número total

Si las inversiones mencionadas anteriormente tienen un precio de mercado, se debe revelar el precio total de mercado en el día del informe (si el día del informe es un feriado legal, el precio de mercado en el día de negociación más reciente del día del informe debe divulgarse a continuación si la inversión en objetos de inversión bajo otros artículos de inversión representa más del 65,438+00% (incluido el 65,438+00%) de la inversión total a corto plazo, la inversión de capital también debe revelarse por separado.

Tiempo e ingresos, etc.

Una empresa que haga provisiones para el deterioro de las inversiones a corto plazo deberá explicar la fuente del precio final de mercado utilizado para hacer provisiones para el deterioro de las inversiones a corto plazo.

3. Las cuentas por cobrar, documentos por cobrar, cuentas prepagas y otras cuentas por cobrar deben divulgarse de acuerdo con los siguientes requisitos:

(1) Las cuentas por cobrar, cuentas prepagas y otras cuentas por cobrar se divulgan. en el siguiente formato respectivamente: Ratio de importe (%) al inicio y al final del período de envejecimiento (%).

Dentro de 1 año

1-2 años

2-3 años

Más de 3 años

Total

Entre las cuentas por cobrar, si existe alguna deuda contraída por accionistas que poseen más del 5% (incluido el 5%) de las acciones de la empresa, debe revelarse en la Nota (8) y explicarse en las notas. a este rubro si excede de tres Si no se ha hecho provisión para insolvencias en el año, se deben explicar las razones si existen cuentas corrientes no relacionadas entre otras cuentas por cobrar, se deben basar en ponderaciones; El principio de materialidad revela en detalle el monto adeudado por cada unidad deudora, la naturaleza y el contenido del pago.

(2) Si los documentos por cobrar están descontados o hipotecados, deben divulgarse y explicarse en el siguiente formato:

Anote la fecha de emisión, la fecha de vencimiento y el monto de la unidad emisora.

(3) Dividendos por cobrar, intereses por cobrar y subvenciones por cobrar

El importe de cada partida debe enumerarse por separado, y se debe explicar la naturaleza y el contenido de los importes mayores. Si se pueden recibir subvenciones, también se deben indicar los documentos de aprobación pertinentes.

Entre los fondos monetarios, inversiones a corto plazo y otras cuentas por cobrar, si hay depósitos confiados o préstamos confiados en instituciones financieras, se deben revelar los detalles. Si no se devuelve después de la fecha de vencimiento, se explicarán los motivos y el impacto en la empresa.

4. Los inventarios y las reservas de depreciación del inventario deben divulgarse en el siguiente formato:

Cantidad de la reserva de depreciación al inicio y al final del período del proyecto. Cantidad de la reserva de depreciación

Mercancías en tránsito

Materias primas

Artículos de inventario

Artículos fáciles de usar a bajo precio

……

Número total

Una empresa que hace provisiones para la depreciación del inventario también debe explicar la base para determinar el valor neto realizable del inventario.

5. Los gastos pagados por adelantado deben divulgarse en el siguiente formato:

Categoría Monto original Monto inicial Incremento en el período actual Amortización en el período actual Monto final

Monto total

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6. Las pérdidas y excedentes de bienes pendientes de enajenación se divulgarán en el siguiente formato:

Categoría Saldo

Número total

Para grandes cantidades pendientes de enajenación Para pérdidas y excedentes de bienes, se deberá expresar el contenido y los motivos si el bien se va a enajenar por más de un año, también se deberá expresar el contenido y los motivos;

7. Las inversiones a largo plazo deben divulgarse en el siguiente formato:

(1) El monto inicial del proyecto aumenta en el período actual y el monto final disminuye en el período actual. período actual.

Inversión de capital a largo plazo

Inversión de deuda a largo plazo

Número total

(2) La inversión de capital a largo plazo debe revelar los siguientes elementos:

1 Las inversiones en acciones deben divulgarse en el siguiente formato:

El nombre de la empresa en la que se invierte, la categoría de las acciones, el número de acciones como proporción del capital de la empresa en la que se invierte y comentarios sobre el monto de la inversión. Si existe un precio de mercado, también se debe indicar el precio de mercado en la fecha de presentación de informes; si se utiliza el método de la participación para la contabilidad, también se debe indicar el monto de la inversión inicial.

2. Otras inversiones de capital deben divulgarse en el siguiente formato:

Nombre de la participada, período de la inversión, monto de la inversión como proporción del capital social de la parte invertida, comentarios

Si el índice de contribución de capital real es inconsistente con el índice de capital registrado, debe revelarse y explicarse las razones. Si otras inversiones se contabilizan utilizando el método de la participación, también se debe enumerar el aumento o disminución del patrimonio para el período actual y el aumento o disminución acumulado.

La diferencia de inversión patrimonial debe presentarse con base en el monto inicial de la unidad invertida, el motivo de constitución, el período de amortización, el monto de amortización actual y el monto de amortización.

(3) La inversión en deuda a largo plazo debe divulgar los siguientes elementos:

1 La inversión en bonos debe divulgarse en el siguiente formato:

Valor nominal del bono Anual tasa de interés Fecha de vencimiento de la compra Notas sobre cuentas por cobrar acumuladas

Categoría monto interés o interés recibido

2. Otras inversiones de deuda deben divulgarse en el siguiente formato:

Período de capital del préstamo, tasa de interés anual, fecha de vencimiento, notas por cobrar acumuladas en el período actual

Interés unitario o interés recibido

Para empresas que han hecho provisiones para el deterioro de la inversión a largo plazo, deberán enumerarse artículo por artículo. Indique el monto del devengo y los motivos del devengo. 8. De acuerdo con la clasificación estipulada en el sistema financiero correspondiente, los activos fijos y la depreciación deben divulgarse en el siguiente formato:

El monto inicial del proyecto aumenta este período y disminuye este año. Comentarios

Valor original

……

Número total

Depreciación acumulada

……

Importe total

Valor/valor neto

Si se transfieren, venden, reemplazan, hipotecan o garantizan activos fijos en construcción, se deberá indicar claramente.

9. Materiales de ingeniería, se deben detallar los saldos iniciales y finales de los diversos tipos de materiales de ingeniería.

10. Los proyectos en construcción deben divulgarse en el siguiente formato:

El monto inicial del proyecto aumenta en el período actual y se transfiere a otros montos finales. Nombre del proyecto del fondo (de los cuales: (de los cuales: monto de reducción fijo (de los cuales: programa fuente capital de intereses monto capitalizado de activos de capital de intereses) (de los cuales: monto de intereses capitalizados)) (de los cuales: monto de intereses capitalizados))< /p >

Las fuentes de fondos deben dividirse en fondos recaudados, préstamos de instituciones financieras y otras fuentes.

Los activos intangibles deben divulgarse en el siguiente formato:

Tipo. Monto original Monto de apertura Incremento en el período actual. Amortización de transferencia fuera del período actual

Número final

12. Los gastos iniciales y los gastos diferidos a largo plazo deben revelarse por separado en. el siguiente formato:

Número de apertura de categoría El monto de cierre de la amortización se incrementará durante el período.

13 Los préstamos a corto plazo y los préstamos a largo plazo con vencimiento dentro de un año. divulgado en el siguiente formato:

Observaciones sobre los montos de apertura y cierre de los tipos de préstamos

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Préstamo hipotecario

Préstamo garantizado

Deuda de Crédito

Plan de Cartera

14. Cuentas por Pagar, incluyendo Cuentas por Pagar Cuentas por Pagar, documentos por pagar, cuentas recibidas por adelantado y otras cuentas por pagar, etc., indique si existe. cualquier cantidad adeudada a los accionistas superior al 5% (incluido el 5%) de la empresa. En caso afirmativo, deberá revelarse en la Nota (8) e incluirse en este ítem

15. el monto de los dividendos no pagados por los principales inversores y explicar los motivos. >16. Los impuestos a pagar deben enumerarse por tipo de impuesto

17. cada gasto debe divulgarse según la categoría de gastos.

18 Los préstamos a largo plazo deben divulgarse en el siguiente formato:

Cantidad de la unidad de préstamo, período del préstamo, interés anual. tasa y condiciones del préstamo

Si se trata de un préstamo en moneda extranjera, se debe revelar el monto en moneda extranjera y las condiciones del préstamo. El monto en RMB convertido al tipo de cambio en la fecha del informe.

19. Los bonos por pagar deben divulgarse en el siguiente formato:

Nombre, valor nominal, fecha de emisión, monto de emisión, plazo del bono, interés acumulado pagadero o pagado en el período actual. Intereses totales pagaderos o pagaderos.

20. El capital social deberá divulgarse en forma de anejo.

21. Las reservas de capital deben revelarse en el siguiente formato:

El inicio del período, el aumento del período actual, la disminución del período actual y el final del período. periodo

Prima de acciones

Recibir donaciones de activos físicos

Transferencia de capital de trabajo de vivienda

Valor agregado de los activos

Preparativos de inversión

Total

Si la reserva de capital cambia, se deben explicar las razones y bases; si la reserva de capital se convierte en capital social, se deben explicar las resoluciones pertinentes.

22. La reserva excedente debe divulgarse en el siguiente formato:

El monto de apertura del proyecto aumenta este período y el monto de cierre disminuye este período.

Fondo de reserva excedente estatutario

Fondo de bienestar público

Reserva excedente discrecional

Número total

La reserva excedente se utiliza para Se deben indicar los acuerdos pertinentes para compensar pérdidas, convertir capital en capital social y distribuir dividendos.

23. Utilidades no distribuidas, indicando el ratio de distribución de utilidades y la evolución de las utilidades no distribuidas durante el período sobre el que se informa.

24. Los gastos financieros deben divulgarse en el siguiente formato:

Categoría Número de ocurrencias este año Número de ocurrencias el año pasado

Gastos por intereses

Menos: Ingresos por intereses

Pérdidas cambiarias

Menos: Ganancias cambiarias

Otros

Número total

25. Otros Si las ganancias comerciales representan más del 65,438+00% (incluido el 65,438+00%) de las ganancias totales durante el período del informe, los ingresos y costos deben divulgarse según el tipo de negocio.

26. Los ingresos por inversiones deben presentarse con base en los ingresos por inversiones en acciones, los ingresos por inversiones en deuda, las ganancias distribuidas por las empresas no tenedoras y el aumento o disminución neto del patrimonio neto de la empresa en la que se invierte después del ajuste al precio. fin de año. Si los ingresos de una determinada actividad operativa representan más del 65.438+00% (incluido el 65.438+00%) del beneficio total del período actual, se debe explicar el contenido del negocio, los costos relevantes y el monto de la transacción.

27. Entre los ingresos por subvenciones, se debe detallar el monto de los ingresos por subvenciones durante el período del informe y se debe explicar la fuente y la base de los ingresos.

28. Ingresos y gastos no operativos, como el total de ingresos o gastos no operativos.

Si el beneficio total durante el período del informe es superior al 65.438+00% (incluido el 65.438+00%), se deben revelar las principales categorías, contenidos y montos del proyecto.

29. Otros pagos en efectivo relacionados con actividades operativas, que tienen un valor mayor, deben enumerarse por separado.

30. Otros pagos en efectivo relacionados con actividades de financiación, si el importe es mayor, deberán enumerarse por separado.

31. Otros pagos en efectivo relacionados con actividades de inversión, si el monto es elevado, deberán presentarse por separado.

(6) Otros elementos del informe

Los elementos del informe poco comunes y los nombres de los elementos del informe no pueden reflejar la naturaleza del proyecto y el monto del elemento del informe es anormal (como el impuesto sobre la renta diferido y el monto del elemento del activo es negativo), se debe revelar el contenido del proyecto.

(7) Información clasificada por industria

El negocio de la empresa involucra negocios en diferentes industrias. Si los ingresos de la industria representan más del 65,438+00% (incluido el 65,438+00%) de los ingresos del negocio principal, los datos relevantes deben divulgarse por categoría de industria.

(8) Relaciones y transacciones con partes vinculadas.

Todas las relaciones y transacciones con partes relacionadas deben divulgarse de acuerdo con las "Normas de contabilidad para empresas comerciales - Divulgación de relaciones y transacciones con partes relacionadas" del Ministerio de Finanzas y sus directrices.

(9) Contingencias

Para contingencias que existen en la fecha del balance, la naturaleza y el monto de las partidas y su impacto en el período sobre el que se informa y El impacto en la situación financiera de la empresa después del período del informe. Si la empresa no tiene contingencias que deban explicarse, también deberá indicarse claramente.

⑽Compromisos

Para los compromisos importantes que existen en la fecha del balance, su existencia y monto deben indicarse en las notas a los estados contables. Si la empresa no promete ninguna explicación, deberá indicarlo claramente.

(11) Eventos posteriores a la fecha del balance

Los eventos posteriores a la fecha del balance se divulgarán de acuerdo con las "Normas de contabilidad para empresas comerciales - Eventos posteriores a la fecha del balance" .

(12) Otros asuntos importantes.