¿Cuál es la política de retención y remesa de regalías?
Artículo 3 de las “Medidas de la Aduana de la República Popular China sobre la Valoración de las Regalías de Mercancías Importadas” (Orden de la Administración General de Aduanas N° 102); Administración de Divisas y Administración Estatal de Impuestos" Aviso sobre cuestiones relacionadas con la presentación de certificados fiscales para pagos externos por concepto de comercio y otros conceptos (Huifa [2008] N° 64).
El artículo 3 de las "Medidas de la Aduana de la República Popular China sobre la valoración de las regalías sobre mercancías importadas" (Administración General de Aduanas Orden N° 102) estipula que las regalías que cumplan las siguientes condiciones en al mismo tiempo se incluirá en el valor imponible de las mercancías importadas: en primer lugar, está relacionado con las mercancías importadas; en segundo lugar, el pago de derechos es una condición para que el vendedor exporte y venda las mercancías al territorio aduanero de la República Popular; de China. A juzgar por los casos anteriores, la empresa A importa componentes y accesorios de maquinaria y equipos a gran escala. Existe una relación inevitable entre los dos y cumple la primera condición. Al mismo tiempo, la empresa A sólo envió los productos desde el proveedor de equipos extranjero después de pagar las regalías, lo que cumplía la segunda condición. Por lo tanto, no hay nada malo en que la Aduana exija a la empresa A que incorpore las regalías al precio imponible y recaude el IVA.
Al mismo tiempo, de acuerdo con el "Aviso de la Administración Estatal de Divisas y la Administración Estatal de Impuestos sobre cuestiones relativas a la presentación de certificados fiscales para pagos externos en el comercio de servicios y otros proyectos" (Huifa [2008] No. 64), las instituciones nacionales y las personas deben presentar certificados de impuestos al exterior para un pago único de los siguientes servicios de comercio, ingresos, transferencias corrientes y fondos en divisas de la cuenta de capital con un valor equivalente de más de 30.000 dólares estadounidenses (excluidos el equivalente a 30.000 dólares estadounidenses), deberá solicitar un "Certificado Fiscal" ante las autoridades fiscales competentes de conformidad con las normas nacionales pertinentes: Instituciones en el exterior o ingresos por comercio de servicios obtenidos por personas físicas del interior del país por remuneración de trabajos realizados por personas físicas en el extranjero; en el país, dividendos, bonificaciones, utilidades, intereses de deuda directa, honorarios de garantía y otros ingresos e ingresos provenientes de proyectos de transferencias corrientes obtenidos por instituciones o personas naturales del exterior, ingresos de instituciones o personas naturales del exterior Rentas por arrendamiento financiero, rentas por transferencias de bienes inmuebles; y los ingresos por transferencias de capital obtenidos dentro del país. Además, el comercio de servicios a que se refiere el documento incluye transporte, turismo, comunicaciones, construcción, instalación y contratación de mano de obra, servicios de seguros, servicios financieros, servicios de informática y de información, derechos exclusivos de uso y licencia, servicios de cultura y entretenimiento deportivos, y otros servicios comerciales. , Transacciones como servicios gubernamentales.
Es decir, al pagar regalías por artículos no comerciales, el pagador debe retener nuevamente el impuesto al valor agregado sobre las regalías. De acuerdo con las disposiciones de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Empresas, el pagador también debe retener el impuesto sobre la renta sobre las regalías. Además, los pagos en divisas de más de 30.000 dólares estadounidenses deben proporcionar certificados de pago de impuestos de las tarifas correspondientes al banco y a la Administración Estatal de Divisas antes de que se pueda realizar el pago. Si los bienes importados y las regalías se utilizan para la producción, operación o venta de bienes, el impuesto al valor agregado pagado puede deducirse del impuesto repercutido como impuesto soportado. Desde la perspectiva del impuesto al valor agregado, no causará una pérdida fiscal. la empresa. Es sólo una salida anticipada de flujo de caja. La pérdida real es la retención del impuesto sobre la renta que se vuelve a pagar al pagar divisas después de haber pagado los derechos de importación. La recaudación de impuestos sobre las importaciones y las remesas está a cargo de las autoridades aduaneras y fiscales, respectivamente. Ambas agencias tienen derechos impositivos. En este caso, la doble imposición es difícil de evitar.
Antes de la implementación de la política de “impuesto comercial al valor agregado”, las regalías antes mencionadas siempre habían tenido el problema de recaudar el impuesto al valor agregado en la etapa de importación y el impuesto comercial en el pago de divisas. escenario al mismo tiempo en la práctica. Algunas personas piensan que esta situación pertenece a dos sistemas tributarios y es difícil de solucionar. Después de la reforma del "impuesto empresarial al impuesto al valor agregado", la empresa pagadora (contribuyente general) debe obtener un certificado de pago de impuestos generales para deducir el impuesto al valor agregado correspondiente de conformidad con la ley. La aduana ya ha recaudado el impuesto al valor agregado de los contribuyentes nacionales y, al pagar regalías, no es necesario retenerlo ni remitirlo.
Entonces, como empresa, ¿cómo podemos evitar la doble imposición tanto como sea posible después de la reforma del "impuesto empresarial al impuesto al valor agregado"? Con respecto a la situación empresarial mencionada anteriormente, la empresa puede considerar seguir el "Aviso del Ministerio de Finanzas y la Administración Estatal de Impuestos sobre la implementación de la" Decisión del Comité Central del Partido Comunista de China y el Consejo Estatal sobre el fortalecimiento de la innovación tecnológica. , Desarrollo de alta tecnología y logro de la industrialización" en cuestiones fiscales" (Caishuizi [1999] Nº 273), solicitan las disposiciones preferenciales de exención del impuesto sobre el valor añadido y exención para aplicar la política de exención de regalías. Si no se puede deducir, el impuesto al valor agregado retenido y pagado por las regalías y el impuesto al valor agregado recaudado por la aduana, si la empresa puede deducirlo, solo afectará sus costos de capital y tiempo, pero generalmente no puede reducir los demás. obligación del impuesto sobre la renta empresarial de la parte. El impuesto sobre la renta de las sociedades no tiene en cuenta el crédito de la otra parte por el momento. En una sola transacción, aparece como parte integral del costo fiscal. Por supuesto, también vale la pena considerar si las transacciones antes mencionadas pueden incorporar regalías en el precio de importación de bienes para reducir la doble imposición.